长期股权投资成本法会计处理评估是怎么进行会计处理的

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长期股权投资的会计分录
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 一、采用成本法核算的长期股权投资  (一)长期股权投资初始投资成本的确定  计算初始投资成本:  股票成交金额  加:相关税费  减:已宣告分派的现金股利  (二)取得长期股权投资  1、借:长期股权投资    应收股利    贷:银行存款  2、收到购买该股票时已宣告分派的股利  借:银行存款    贷:应收股利  (三)发生股利时  1、长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润:  借:应收股利    贷:投资收盗  2、属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额:  借:应收股利    贷:长期股权投资  (四)长期股权投资的处置  借:银行存款  长期股权投资减值准备    贷:长期股权投资      投资收益(或借记)  二、采用权益法核算的长期股权投资  (一)取得长期股权投资  借:长期股权投资-成本    贷:银行存款  注:长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的,借“长期股权投资-成本”科目,贷记“银行存款”等科目,按其差额,贷记“营业外收入”科目。  (二)持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损  1、1)根据投资单位实现的净利润计算应享有的份额,  借:长期股权投资-损益调整    贷:投资收益  2)发生净亏损,  借:投资收益    贷:长期股权投资-损益调整  2、被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时,  借:应收股利    贷:长期股权投资-损益调整  3、收到被投资单位宣告发放的现金股利时,  借:银行存款    贷:应收股利  (三)持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动  借:长期股权投资-其他权益变动    贷:其他综合收益  (四)长期股权投资的处置  借:银行存款    贷:长期股权投资-成本      -损益调整  -    其他权益变动       投资收益  同时:  借:其他综合收益    贷:投资收益
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一、同一控制下①.以现金,非现金或债券交易的借:长期股权投资(账面价值入账)
贷:银行存款差额记资本公积,费用记管理费用②发行权益性证券取得的投资借:长期股权投资
贷:资本公积----股本溢价差额记资本公积,费用冲减资本公积。 二、非同一控制下①.借:长期股权投资(公允价值+费用)
贷:银行存款或无形资产等..... 差额记营业外收支,费用记成本②发行权益性证券取得的投资借:长期股权投资
贷:股本 差额记资本公积,费用记资本公积三、非合并的情况
借:长期股权投资(公允价值入账)
差额记资本公积
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借:银行存款货:长期股权投资
用银行存款投资:
借:长期股权投资
贷:银行存款
借: 银行存款
贷:长期股权投资
一、对联营企业、合营企业投资的初始计量二、对子公司投资的初始计量(一)同一控制下企业合并的处理1.同一控制下企业合并形成的长投,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价借:长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)贷:负债(承担债务账面价值)资产(投出资产账面价值)【解释】合并方发生的审计费、法律服务、评估咨询等中介费以及其他相关管理费用,于发生时计入当期损益。2.合并方以发行权益性证券作为合并对价借:长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)贷:股本(发行股票的数量×每股面值)资本公积—股本溢价(差额)借:资本公积—股本溢价(权益性证券发行费用)贷:银行存款3.企业通过多次交换交易分布取得股权最终形成同一控制下企业合并合并日初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉新增投资部分初始投资成本=合并日初始投资成本-原股权投资于合并日的账面价值新增投资部分初始投资成本与为取得新增部分投资所支付对价的账面价值的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润。(二)非同一控制下企业合并的处理1.一次交易实现的企业合并购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。(1)投出资产为固定资产、无形资产的,公允价值与账面价值的差额,计入资产处置损益。(2)投出资产为长投或金融资产时,公允价值与账面价值的差额计入投资收益,原持有期间以公允价值变动形成的“其他综合收益”转入投资收益。(3)合并对价为存货的,应当作为销售处理,以公允价值确认收入,同时结转相应成本。2.企业通过多次交换交易分步实现非同一控制下企业合并(1)原投资为权益法核算的长期股权投资购买日长期股权投资初始投资成本=购买日原投资账面价值+新增投资公允价值(2)原投资为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产购买日长期股权投资初始投资成本=购买日原投资公允价值+新增投资公允价值投资成本中包含的已经宣告但是尚未发放的现金股利或利润计入应收股利。长期股权投资的成本法:(一)长期股权投资科目反映取得时的成本(二)被投资单位宣告发放股利借:应收股利(按照持股比例计算享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润)贷:投资收益(三)计提减值准备借:资产减值损失贷:长期股权投资减值准备(四)长期股权投资的处置处置长期股权投资,应将长期股权投资账面价值和实际取得价款的差额计入投资收益。二、长期股权投资的权益法(一)权益法的适用范围对联营企业和合营企业投资。(二)权益法的核算科目设置长期股权投资—投资成本—损益调整(持有期间被投资单位净损益变动及利润分配)—其他综合收益(持有期间被投资单位其他综合收益变动)—其他权益变动(持有期间被投资单位其他权益变动)(三)初始投资成本的调整长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按照差额,借记“长期股权投资—投资成本”科目,贷记“营业外收入”科目。(四)投资损益的确认1.被投资单位实现净利润借:长期股权投资—损益调整贷:投资收益2.被投资单位实现净亏损借:投资收益贷:长期股权投资—损益调整3.被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:长期股权投资—损益调整
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7,050,000贷:长期股权投资
6,450,000[(1,800+480+100+200)÷40%×10%]投资收益
600,000(2)除应将实际取得价款与出售长期股权投资的账面价值进行结转,确认出售损益以外,还应将原计入其他综合收益或资本公积的部分按比例转入当期损益。借:资本公积——其他资本公积
500,000其他综合收益
250,000贷:投资收益
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