注册会计师
财会人员必须了解的42个税务常识
导读：　　本文详细介绍了财会人员必须了解的42个税务常识，为财会人员在工作中处理税务事项提供参考。
　　(一)存款少可迟缴税
　　企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情况可以迟缴税?可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资以后不足以支付应交税金。注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。
　　(二)没有生意也申报
　　企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有税要交。企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有结束;企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元
　　(三)视同销售莫乱套
　　视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐，内部签招待费，基本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万。师事务所来审计，要求将这十多万视同销售，缴纳营业税。在营业税法规里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。企业依从会计师事务所的谬论，又会多缴冤枉税了。视同销售千万别乱用。税法规定，企业的业务招待费有允许扣除比率的规定。全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5&;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3&。倘若业务招待费的额度过大，不能列入税前允许合理费用允许抵扣，那么CPA OFFICE的审计要求列入销售也是合理的，其实主要还是看消费了多少
　　(四)看损耗是否正常
　　企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损耗了，一部分形成产品。在增值税里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一部分，盘点造成损失。税务管理员认为是自然灾害造成，属于非正常损失。这也是一宗冤案。天气炎热还没有达到自然灾害的程度，怎么能说是非正常损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代价。
　　(五)各行各业有特例
　　税务法规有一般的规定，也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定。如果对自身行业的特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。一家报社，卖报纸缴增值税，收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项要分为两部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?税务局答复：按的第23条规定：按收入百分比划分。可怜的报社，卖报纸收入少，广告费收入高，因此，进项基本不能抵扣。其实税务有规定：类似的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊，应该是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就会吃亏啊!
　　(六)适用税率看进项
　　增值税第二条规定：图书销售使用13%税率。只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是13%。但有一家公司，也销售图书，也是一般纳税人，税务人员要求该公司按17%纳税。税务机关有什么依据?税务人员解释：该公司印刷图书的进项发票是17%，如果该公司适用13%的税率，那不成了缴13%抵扣 17%?那税务上怎么平衡?使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释一定要三思而行，否则就会听得糊涂，纳税也糊涂。
　　(七)预收帐款也要缴税?
　　听了太多预收款被税务机关要求征税的故事。增值税条例实施细则第33条规定;预收款在发出货物才产生纳税义务。财税【2003】16号也再次强调;除了销售不动产，其他服务性业务的预收款不需要先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。其实，收到预收款，向对方开具预收款就可以了。预收款凭证不属于发票，所以税务机关不监制预收款凭证。
　　(八)这也是生产企业
　　外资生产企业&两免三减半&的规定大家很熟悉：只有生产企业才能享受，服务企业不能享受。到底什么是生产企业?可能心里很模糊: 根据外资企业所得税法，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企业。众所周知，从事建筑、货物运输缴纳营业税，但在所得税法规中又属于生产性企业，看起来有点矛盾，其实一点也不矛盾，税不同规定不同。
　　(九)不发补贴发双薪
　　中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所谓的过节费，根据个人所得税政策的规定，过节费需要并入当月工资缴纳个人所得税。税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税，由于不需要与当月工资合并缴纳个税，因此可以降低税率，减少员工的个人所得担。都是发点钱，过节费交税多，双薪缴税少，所以为了少缴税，应该改变那种过年发点过节费的做法，改成年底发双薪的方式。千万不要固执己见，认为双薪是外资企业的玩意，我不玩，我还是发过节费，这样就会费力不讨好。节税其实很简单，只要顺着税务规定去安排就可以了。
　　(十)旅游就要缴个税
　　现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。因为一些税务机关解释：旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣个税?税务规定要扣个税的包括两种情况：
　　一是以现金发放旅游费用，应并入当月工资薪金缴纳个人所得税。一是对于单位的营销人员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个人所得税。其他形式并无规定需要缴纳个人所得税。因此，也不必闻旅游色变，安排好了，尽管游得痛快。
编辑推荐&&
（责任编辑）
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
加载更多文章
会计网官方微信
扫描二维码，即刻与小K亲密互动，还有劲爆优惠等你来拿！
订阅QQ邮件
第一时间获取热门财会资料！
版权所有 Copyright (C) 2010 - 2017
All Rights Reserved　
除特别注明外，作品版权归会计网所有。如果无意之中侵犯了您的权益，请，本站将在三个工作日内做出处理。税务基础知识_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
税务基础知识
上传于|0|0|暂无简介
阅读已结束，如果下载本文需要使用1下载券
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，查找使用更方便
还剩112页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢当前位置：
微信扫一扫分享到朋友圈
财政学本科在读，终于看到跟自己专业有关的问题了。已经有知友讲解了税收实务方面的内容，我就按注税考试教材税法一和税法二中的内容列举一下各个税种的概况。　　一，增值税。以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，实行税款抵扣的计税方式，属流转税。　　大概的征税范围包括货物生产批发零售和进口四个环节，加工和修理修配劳务，交通运输劳务，现代服务业。此外还有视同销售的8种情况，太过繁琐就不列举了。　　税率分为三种，基本税率17%（绝大多数情况下都适用），低税率13%（主要适用于农产品），零税率（出口货物适用零税率，鼓励出口需要）。　　增值税小规模纳税人则不适用上述税率，按3%的征收率征收增值税。　　（减免税也略繁琐，就不罗列了）　　二，营业税改增值税。目前仍在试点，主要是交通运输业和部分现代服务业，今年1月1日增加铁路运输和邮政服务业　　提供有形动产租赁服务，税率17%　　交通运输业服务，税率11%　　现代服务业服务（有形动产租赁除外），税率6%　　三，消费税。税目有14个，包括：烟，酒及酒精，化妆品，鞭炮焰火，贵重首饰及珠宝玉石，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表（每支10000元以上者），游艇，木制一次性筷子，实木地板。　　消费税税目很能体现国家的政策特点=。=　　税率有两种形式，分为比例税率和定额税率。因为各个税目适用税率的形式和数额不一样，非常庞杂，建议题主搜索“消费税税目税率（税额）表”了解详情。　　四，营业税。税目9个，包括：交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业，转让无形资产和销售不动产。（上面已经提到过，交通运输业和部分现代服务业已实行营改增试点，今年1月1日新增铁路运输和邮政服务业，注意这个邮政，而不是邮电，也就是说通信行业暂未实行营改增）　　营业税是差别比例税率，交通运输业，建筑业，邮电通信业，文化体育业是3%的比例税率，金融保险业，服务业，转让无形资产和销售不动产实行5%的比例税率，娱乐业实行5%到20%的幅度比例税率。　　（资源税税目简单，税率和消费税差不多麻烦，应用不多就不列举了）　　五，车辆购置税。征税范围包括：汽车，摩托车，电车，挂车，农用运输车。　　统一比例税率，为10%　　六，企业所得税。（大BOSS终于来了，考试复习做题最麻烦最耗时的就是这货T^T）　　征税对象是企业取得的生产经营所得，其他所得和清算所得。　　基本税率25%适用于居民企业和境内常设机构，低税率20%适用于非居民企业（其实实际征收是按10%，这减按10%属于政府对外企的税收优惠，真不把外企当外人啊）　　概况也就这么简单，但是企业所得税这一章足足160多页我会告诉你么。。。　　七，个人所得税。跟每个人关系最大的税种。　　征税范围：工资薪金所得，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，对企事业单位的承包经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息红利股息所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得（就是买彩票中奖啦之类的），其他所得。　　税率，只说一下工资薪金所得和劳务报酬所得的税率。　　下面的就是劳务报酬所得适用税率表　　八，印花税。　　征税范围：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照，经财政部门确定征税的其他凭证。　　比例税率4档，1‰，0.5‰，0.3‰，0.05‰　　定额税率均为每件5元　　具体税率和税目的对应就不列举了　　九，房产税。比例税率，计税依据分为两种，看你的房产按余值还是租金收入。分别为1.2%和12%的税率　　08年以后出租用房均按4%的税率征收房产税。
分享给好友
分享到微信朋友圈：
第一步 打开微信底部扫一扫
第二步 扫下面的文章二维码
第三步 右上角点击转发
相关文章Relevant
现如今,飞机以舒适、方便与节省时间等原因成为出行首选的交通方式之一.可你是否知道,为何不能喝飞机上的冲泡茶饮,又为何在...
【最费脑力的14部电影】《盗梦空间》、《记忆裂痕》、《生死停留》、《死亡幻觉》、《禁闭岛》、《穆赫兰道》、《蝴蝶效应》、...
■ 点击上面蓝字一键关注 ▲QIBU生活微刊建议在WIFI下观看,土豪请随意~~1、每一次接吻 会消耗体内至少12个卡路里科学家指出:...
因女儿未出世便患肿瘤,柴静离职后首发雾霾调查.雾霾是什么?它从哪儿来?我们怎么办?看完这些,才知道雾霾的真相.震撼!震...
我是主播 贝妮~(微信号:Voaoao)每天提供最热门、最火爆、最精彩的视频!口味有点儿重喔~笑死!笑死!笑死!如果觉得这些还...
感知CG,感触创意,感受艺术,感悟心灵 在CG世界的一期中我们展示了 Vince Low的一部分作品,今天再次翻看CG网站时发现他的...