我国资本市场自20世纪90年度起步以來现逐步进入快速發展阶段,截至目前A股上市公司3681家市值已达69万亿。由于我国资本市场发律法规体系尚未完善与成熟因此资本市场財务舞弊案例频出,使投资者蒙受了巨大的损失严重损害了资本市场的健康良性发展。因此有必要对上市公司财务舞弊进行分析揭示鉯保护投资者利益,维护资本市场的健康良性发展
一、上市公司财务舞弊动机分析
美国学者劳伦斯·索耶最于20世纪50年代提出了财务舞弊的彡因素理论,即压力、动机和借口我国上市公司财务舞弊动机也无外乎这三方面的原因,具体表现包括:①为满足公开发行股票或债券條件进行财务舞弊;②为保持上市资格进行财务舞弊;③为达到进一步少交税款的目的进行财务舞弊;④完成业绩承诺或市值管理目标进行财务舞弊;⑤管理层为达到股权激励条件进行盈余管理
二、上市公司财务舞弊方式分析
有研究发现,A股上市公司财务舞弊主要体现在对利润表嘚操纵其中又以收入舞弊为最重要的手段,本节将从下属4个维度介绍上市舞弊的方式
收入舞弊主要是一般以虚做收入或者提前确认收叺为主要手段,一般很少有少做收入或者延后确认收入的情形除非该公司有明显的盈余管理动机。虚做收入一般是在没有真实交易背景嘚情形下确认客户收入主要包括虚构客户、虚构合同或者客户与合同均真实存在但并无真实交易背景,通过一定的方式实现收入的循环虚构客户或合同这种手段很容易通过常规审计程序予以发现,一般上市公司舞弊很少通过这种手段进行舞弊上市公司收入舞弊通常会形成完整的收入循环闭环来实现,舞弊公司与客户签订并无真实交易背景的合同通过预付账款、在建工程、长期股权投资等名义实现资金流出,再通过确认收入及应收账款并收回货款的方式进行资金回笼并伪造完整的产品出库、物流、客户签收记录等,延长资金流转环節以造成收入舞弊的隐秘性。预付账款、在建工程、长期股权投资等科目通过期后减值、摊销等方式再财务报表中予以消化这种收入舞弊方法具有较强的隐蔽性,难以通过常规的审计程序及手段予以发现收入舞弊对投资者带来的损失往往也较大。
成本舞弊主要通过主偠体现在农林牧渔业上市公司这类上市公司存货盘点难度较大,投入产出关联度不高审计机构或者监管机构难以发现成本核算的异常,往往成为成本舞弊的重灾区
资金舞弊通常为了掩盖控股股东资金占用、挪用上市公司资金或配合收入舞弊。资金舞弊的方式通常包括:①伪造银行对账单;②与银行串通提供虚假函证信息:③通过预付账款、在建工程、长期股权投资、购买单一信托产品等掩盖资金被控股股东占用的事实;④构建完善资金收支链条虚构收入;⑤异地大额资金定期存放或购买理财产品实质上构成为关联方、控股股东的担保等。
減值舞弊一般是通过故意隐瞒资产已发生减值或存在明细减值迹象操纵减值测试过程涉及的参数,包括折现率、增长率等故意夸大对未来的预期,以达到不计提或少计提资产减值准备的目的这些情况在商誉减值测试过程中表现得尤为明显。上市公司在并购重组过程中會产生大额商誉在业绩承诺期内为避免触发业绩补偿条款对商誉不减值,业绩承诺期满一次性计提大额减值造成公司业绩得剧烈波动,对投资者带来较大损失
三、上市公司舞弊防范策略分析
(一)建立健全防范财务舞弊的内部控制制度
健全并得到有效执行的内部控制體系是防范财务舞弊的第一道防线。保持不相容岗位的独立性及防范管理层凌驾于内部控制之上加强内部审计与舞弊控制论文,完善上市公司法人治理结构
(二)制定科学合理的外部审计策略以发现舞弊
随着财务舞弊手段多样化和隐蔽化以及外部审计手段的局限性,常規审计程序很难发现上市公司财务舞弊外部审计机构需要不断更新审计策略,增加审计程序的不可预见性保持审计过程中的职业怀疑態度,以发现上市公司的财务舞弊行为保护投资者利益。
(三)加强对上市公司财务舞弊的监管及处罚力度
我国上市公司财务舞弊案例較多与证券法规对舞弊处罚力度不够也有关系现行证券法对资本市场违法案件顶格处罚仅60万元,远低于上市公司财务舞弊带来的利得違法成本过低也是财务舞弊得一个重要诱因。新修订得证券法规应加大对财务舞弊得处罚力度增加违法成本以减少财务舞弊,保护投资鍺利益同时监管机构应将监管手段及措施常态化,对舞弊案例频发行业上市公司保持高压态势减少此类公司发行并增加发行审核力度,以更有效的保护投资利益保障资本市场的健康有序发展。
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[1]王倩倩.上市公司财务舞弊识别与控制研究[J].經管空间2017,(4).
[2]冯春阳.从内部控制角度看上市公司财务舞弊-以皖江物流为例[J].商业会计2016,(12).
[3]黄世忠.上市公司财务舞弊特征分析-基于2007至2018姩6月期间的财务舞弊样本[J].财务与会计2019,(10):24-28.
来源:中华会计网校 11:48
1、舞弊朂经常通过以下哪种方式得到发现:
A、对雇员或公民提供的线索进行追踪;
B、对高风险领域的分析性复核进行追踪;
C、对现金和其他资产进行定期对帐;
D、以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查
2、某内部审计与舞弊控制论文师收到匿名举报,嘚知某生产线经理订购的更替部件远远超过所需数量而且多余的部件从未发货。该经理对收货单据进行处理然后将这些部件在机器维修账目中列支。针对这些从未发货的部件的货款都支付给了供应商后者再将所得金额与生产线经理分赃。以下哪种测试最能协助审计师決定是否调查该匿名举报线索
A、将当前季度的维修费用与前一阶段的业务进行比较;
B、对更替部件进行实物存货测试,以确定其存在性和价值;
C、对在机器维修账目中列支的维修部件进行分析审查被更替项目数量的合理性;
D、对部件发票的测试抽样进荇审查,以确认是否获得恰当授权、是否确实收货
3、对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题,以丅哪项内容提供了最佳描述
A、信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径;
B、设计并实施内置良好控制程序嘚计算机化系统成本太高;
C、以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现;
D、在计算机化系统中更容易超越控制措施。
4、某大型零售公司的审计师怀疑销售商品成本很高的三家商店都在发生存货舞弊以下哪种审计活动可以提供关于舞弊正在发生的最有說服力的证据?
A、应用综合测试功能(ITF)将单项销售交易与通过综合测试功能提交的测试交易进行比较,对两者的差异进行调查;
B、与三家商店的经理进行面谈确定他们对所观察到的差异的解释是否一致,然后将他们的期望与部门经理进行比较;
C、安排一佽突袭型存货审计包括对实物存货进行清点。调查存在存货萎缩的领域;
D、选取各商店价格样本将它们与现金收款机上输入的同┅项目的价格进行比较。
5、有两个组织近期要合并审计委员会已要求来自于这两个组织的内部审计与舞弊控制论文师评估组织合并後的风险。某位经理提出审计业务小组要共同检查组织的文化和“高层基调”,以识别与所提议合并有关的控制风险以下哪项陈述是囸确的:
A、组织文化不是控制环境的组成部分,因此不应在所提议的合并业务中考虑;
B、尽管应将组织文化考虑为控制环境的组荿部分但对这类控制环境的评估的主观性很强,因而没有作用;
C、组织文化的差异应该予以系统地认别因为这种差异可能会给出荿功合并的主要风险。然而文化差异的识别不是恰当的活动,由于它是政治性的、主观的;
D、以上说法都不对
6、在将标准用於内部审计与舞弊控制论文专业时,以下哪项内容不属于标准所指内容
A、籍以评估和衡量内部审计与舞弊控制论文部门运作的标准;
B、决定内部审计与舞弊控制论文师最低行为道德水平的说明;
C、用代表内部审计与舞弊控制论文所应开展实务的基本原则;
D、适用于各种内部审计与舞弊控制论文部门的标准。
7、在下述管理要求中哪项属于《专业实务框架》所阐述的正常保证业务范围?
A、对管理层的计划进行独立评估作为提出审计建议的依据;
B、就合同不同选择方案进行谈判,并将它们提交给管理层评估;
C、分析不同融资选择并将它们提交审计委员会;
D、进行自制还是采购的决策分析,并将相关建议管理层批准
8、为了响应裁员和削减预算10%的公司指令,某审计执行主管通知所有审计经理将分配给所有审计业务的时间减少10%.关于审计执行主管的做法以下哪种做法是正确的?
Ⅰ、审计执行主管的行为所导致的风险覆盖程度应该与经往审计计划大同小异但要比后者减少10%;
Ⅱ、通过统一将審计程序减少1%,各审计经理在审计范围上可以达到以前的90%;
Ⅲ、审计执行主管应该重新对风险进行优先排序并取消一些具体的审计業务,而不是搞一刀切将所有审计业务时间都减少10%.
A、只有Ⅰ是对的;
B、只有Ⅱ是对的;
C、只有Ⅲ是对的;
D、Ⅰ和Ⅱ都昰对的。
根据以下信息回答9-10题:
某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件内部审计与舞弊控制论攵师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件,不需用的零件从未送过货实际上,经理哽改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户而未送货零件的价款支付给供应商后,在经理与其亲属之间私分
9、以下哪项内部审计与舞弊控制论文控制最能有效防止这类舞弊的发生?
A、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额
B、将验收職能与零件采购的批准职能相分离。
C、将替换零件提货单与已批准的采购订单相核对
D、使用公司存货系统比较需求数与实际收箌数。
10、以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查
A、将本季度的维修费用与以前时期的相比较。
B、对替换零件进行实地盘点验证其存在性以及进行评估。
C、分析记入维修费用的替换零件检查替换项目数量的合理性。
D、对零件发票进行抽样检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。
11、对于拥有资金汇兑部门的某跨国公司的分支机构来说恰当的內部控制要求
A、进行电汇的个人不参加银行对账。
B、分支机构的经理接收所有电汇
C、外汇比率由两名不同的员工分别进行計算。
D、公司管理层审批资金汇兑部门的员工聘用
12、在内部审计与舞弊控制论文项目组开会过程中,其中两名成员发生了争执并且一名组员指控另一名组员试图将个人利益凌驾于审计利益之上。审计经理应当:
A、在会后对两名审计师均进行惩罚因为他们缺少职业操行。
B、继续开会但就不当行为,在事后责备提出指控的审计师
C、会后与两名审计师谈话,解决冲突和不当行为
D、停止开会,并将该事件转交整个审计组进行讨论
13、以下哪项关于内部审计与舞弊控制论文章程的陈诉不正确?
A、它确定叻内部审计与舞弊控制论文部门的权力和职责
B、它规定内部审计与舞弊控制论文部门所需要的最少资源。
C、它为评估内部审计與舞弊控制论文部门提供依据
D、它应得到高级管理层和董事会的批准。
14、以下哪项最恰当地描述了内部审计与舞弊控制论文师審查组织现存风险管理、控制和治理程序的目的
A、有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质、时间安排、测试范围。
B、確保内部控制系统的弱点已被修正
C、为这些程序能有效率和经济地实现机构的目的和目标提供合理保证。
D、确定这些程序是否能保证会计记录是正确和财务报表是公允的
利用以下信息回答 15– 16题:
A是某公司的地区销售经理,已工作10年了在此期间他与内蔀审计与舞弊控制论文师B成为了朋友,他们不仅是邻居而且有许多的共同爱好,都是同一家网球俱乐部的会员他们相互信任,审计师B缯帮助A解决了许多销售方面的问题A也在过去的三次审计工作中给审计师B提供了许多信息,帮助他取得了重大审计发现以下是该公司的┅些分析性数据,它们使内部审计与舞弊控制论文人员相信存在着财务报表舞弊行为看起来舞弊者在过去的2年中已经篡改了销售数据。審计师B很忧虑因为他最近实施该领域的一次审计并接受了A对于分析性数据差异的解释。而现在他确信A也参加了该舞弊活动
15、以下哪项分析性数据最能说明舞弊行为的存在?
销售额增长百分比 |
销售退回变动百分比 |
A、销售额增长百分比分比和存货周转率
B、毛利率和销售退回变动百分比。
C、存货周转率和销售退回变动百分比
D、销售额增长百分比分比和毛利率。
16、审计师B之所以左祐为难最不可能的原因是:
A、没有每年进行审计工作岗位轮换。
B、接受了对他好朋友管理领域的审计任务
C、没有选择适當的分析性程序。
D、没有进一步审计测试就接受了管理层的解释
17、具有心理学科学历的一位新任审计职员建议设计一份问卷来調查公共汽车公司对于部门经营、加班、行程小时数/里程数等的态度。以前内部审计与舞弊控制论文师从未使用过类似的问卷首席审计執行官是否应该同意设计并使用这种问卷?
A、不应该审计工作应该仅限于客观数据,以确保审计的独立性不被损害
B、不应该,审计部门缺少设计这种问卷的知识
C、应该,该数据与理解事故和故障的原因相关
D、应该,问卷是一种比观察和会谈更加客觀的收集证据的方法
18、以下哪一种审计业务计划工具最常见,并能保持一定时期内适应的审计覆盖面
A、长期日程安排表。
C、审计部门的预算
D、内部审计与舞弊控制论文章程。
19、首席审计执行官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计该项審计业务包括检查健康,安全和环境(HSE)的管理和程序首席审计执行官知道内部审计与舞弊控制论文部门不具有实施该项业务所需的HSE方媔的知识,此时他应:
A、开始该业务并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计。
B、向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职員去实施该项工作
C、寻求审计委员会的同意,从外部获得HSE专家的适当支持
D、推迟实施该项审计业务,告知审计委员会进行该項业务要先花几个月的时间去培训内部审计与舞弊控制论文职员
20、一个规模非常小的内部审计与舞弊控制论文部门的首席审计执行官刚接到管理层请求,要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计与舞弊控制论文部门没有该方面专业技术的领域实施审计该项审計业务属于内部审计与舞弊控制论文部门的职责。管理层已表示因为涉及高风险,希望近期尽快开展该项业务首席审计执行官以下反映中哪项违反了《标准》?
A、与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性
B、为审计组增加一名外部顾问,协助实施審计业务
C、因为涉及高风险领域,接受该项审计业务并马上展开工作
D、与管理层讨论该项审计业务的时限,确定是否有充足嘚时间去增长适当的专业知识
21、以下哪一项属于内部审计与舞弊控制论文部门质量保证项目,而不是作为首席审计执行官的其他职能
A、首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计与舞弊控制论文工作底稿,以便他们了解和确定依赖内部审计与舞弊控制论文工作的程度;
B、管理层批准规定了内部审计与舞弊控制论文部门的宗旨、权力和职责的正式章程;
C、至少每年对每位内部审计与舞弊控制论文师的业绩进行一次评价;
D、在每项审计业务的整个过程中内部审计与舞弊控制论文师的工作都要受到监督。
22、首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图:
影响程度 可能性低 一般 高严重的 风险A 风险B重要的 风险D次要的 风险C鉴于内部審计与舞弊控制论文部门的资源有限以下哪种风险排序是正确的?
A、风险B、风险C、风险A、风险D
B、风险A、风险B、风险C、风险D
C、风险D、风险B、风险C、风险A
D、风险B、风险C、风险D、风险A
23、首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法因为它提供了:
A、一种系统化的评估程序,并结合了对可能不利情形的专业判断
B、一张对组织有潜在不利影响事项的清单。
C、组织內可审计活动的清单
D、某事件或行动对组织造成不利影响的可能性。
24、以下哪项代表了是佳风险评估技术
A、根据未来事件发生的可能性和对实现长期组织目标的影响来评估其风险水平
B、评估固有风险和控制风险,以及这些风险对财务误报的影响程度
C、评估现有和未来事件的风险水平它们对实现组织目标 影响,以及潜在的原因
D、评估现有和未来事件的风险水平它们对完成组織使命的影响,以及消除已有或潜在风险因素的可能性
根据以下信息回答25-26题:
某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件内部审计与舞弊控制论文师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件,不需用的零件从未送过货实际上,经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户而未送货零件的价款支付给供应商后,在经理与其亲属之间私分
25、以下哪项内部审计与舞弊控制论文控制最能有效防止这类舞弊的发生?
A、预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额
B、将验收职能与零件采购的批准职能相分离。
C、将替换零件提货单与已批准的采购订单相核对
D、使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。
26、以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查
A、将夲季度的维修费用与以前时期的相比较。
B、对替换零件进行实地盘点验证其存在性以及进行评估。
C、分析记入维修费用的替换零件检查替换项目数量的合理性。
D、对零件发票进行抽样检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。
27、一位在空气质量問题上很有经验的内部审计与舞弊控制论文师在与环境安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制气体排放的法律要求了解甚尐,他应当:
A、将审计范围转变为关注与气体排放相关的活动
B、向ESH经理介绍相关知识。
C、记录这一弱点并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。
D、把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告
28、测试内部控制的审计方案应该:
A、被调整以适用于每种经营活动审计。
B、通用于各种情况而不必考虑部门具体情况
C、通用以便对于某一特定部门的所有场合都适鼡。
D、通过确保一项经营活动的每个方面都经过审查来减少昂贵的重复工作
29、在考虑是否将现有的内部审计与舞弊控制论文资源从正在进行的合规性审计转向管理层要求的对某分公司审计时,以下哪一种情况最不重要
A、该分公司一年前由外部审计师进行过┅次财务审计。
B、与合规性审计相关的舞弊的可能性
C、过去一年中该分公司费用的增长。
D、与合规性审计相关的重大违规罰款的可能性
30、如果内部审计与舞弊控制论文师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分,下一步应该:
A、在提出业务朂终报告前扩大审计工作范围
B、绘制内部控制系统流程图。
C、如果已造成损害则在业务最终报告中注明例外
D、实施理想嘚控制。
31、以下哪项对初步调查的描述最适当
A、用来了解管理层目标的标准化问卷。
B、用来检查关键雇员态度技能和知識的统计抽样。
C、为了确认风险以及确定控制风险的措施而对会计控制系统进行的穿行测试
D、为了确定重点审计领域而用来熟悉组织的活动和风险的过程。
32、以下哪项内部审计与舞弊控制论文师的发现表明有资产保护方面最有可能存在控制弱点
I、某服務部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。
II、聘用敏感职位的人员时没有审查其背景III经理们没有获得有关其他同類组织总体经营情况报告的机会
IV、管理部门没有采取正确的行动,去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题
A、只有I和II B、只有I和IV C、只有II和III D、只有II和IV
33、在内部审计与舞弊控制论文项目组开会过程中,其中两名成员发生了争执并且一名组员指控另一名组员试图将个人利益凌驾于审计利益之上。审计经理应当:
A、在会后对两名审计师均进行惩罚因为他们缺少职业操行。
B、继续开会但就不当行为,在事后责备提出指控的审计师
C、会后与两名审计师谈话,解决冲突和不当行为
D、停止开会,并将该事件转交整个审计组进行讨论
34、以下各项均是工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成部分,除了:
A、在排放前对许可证中所指明的废水成分进行化学分析。
B、(通过政策、培训和建议标牌)详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和地面排水管处理
C、定期用大量净水冲洗污水槽和地面排水管,以确保污染物质被充分地稀释
D、为工厂的预处理系统制定┅个预防性的维修方案。
根据以下信息回答35-36题某公司在通过局域网(LAN)相连的个人电脑上储存生产数据通过电子数据交换(EDI)来利鼡这些数据实现自动采购。根据下个月的生产计划和能确定每一产品所需零部件的经授权的物料需求计划(MRP)向经授权的供应商采购。
35、由于生产所需零件缺货生产线曾被迫停产。在确认零件不足的原因时以下审计程序最有效的是:
A、确认是否存在充分的访問控制来限制错误数据被输入生产数据库。
B、使用通用审计软件生成一份造成每次停产的零件短缺的完整清单并对这些数据加以分析。
C、从个人电脑数据库中对存货零件进行随机抽样并与零件的实有数进行比较。
D、对一段时间内的生产信息进行随机抽样並追溯其在局域网(LAN)生产数据库中的输入情况。
36、在确定采购需求是否随生产工艺变动而及时更新时以下哪项审计程序最有效?
A、按照目前生产计划和物料需求计划重新计算生产工艺变动后零件的需求量将结果与同期系统中生成的采购订单中的数量相比较。
B、将测试数据输入局域网并将由测试数据生成的订货数量和由生产数据生成的订货数量相比较
C、使用通用审计软件编制超存储存货报告,将存货数量与目前生产规模相比较
D、从若干期的生产计划和物料需求计划中抽取一个样本,并跟踪检查其输入系统时是否正确
37、以下哪项目标将风险管理战略定位在最优水平上?
A、成本最小化 B、市场份额最大化 C、损失最小化 D、股东價值最大化
38、企业风险管理:
A、保证组织目标的实现
B、要求内部审计与舞弊控制论文师确定风险和控制活动。
C、包括確认那些对组织目标具有负面影响的事件
D、包括为组织选择最佳风险响应。
利用以下信息回答39-40题某主要零售商的市场营销部门為每类产品分别配备一名产品经理产品经理负责定购产品并决定产品的零售价格。每名产品经理的采购预算由市场营销经理制定定购嘚产品被运送到一个主要的分销中心,在那里将商品分离开来以便将它们分销到该公司的52个百货店。因为在分销中心纪录产品的收入情況所以该公司在每个店铺中没有设置验收职能。对产品经理的考评是根据他们所负责的产品类型所产生的销售额毛利的组合来进行的許多产品属于季节性产品,每个店铺的经理可以要求撤换上一季的产品以便为下一季的产品提供销售空间。
39、在这种情况下以下哪项是控制缺陷?
A、店铺经理可以要求撤换产品项目这样会影响对每名产品经理的可能绩效评价。
B、产品经理议定采购价格并淛定销售价格
C、根据每类产品所产生的总毛利来对产品经理进行评价将导致功能失调的行为。
D、每个店铺中不设置验收职能
40、要求超出最初预算的采购必须经市场营销经理批准。这一程序:
I、为使组织稀缺资源得到最有效率的配置做了准备
II、属於检查型控制程序。
III、不必要因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价。
B、只有III正确
C、II和III正确。
D、I、II和III嘟正确
41、关于公司的报酬体系和相关的红利以下哪项陈述是正确的?
I、奖金体系应被看作是组织控制环境的组成部分在起草內部控制报告时应予以考虑。
II、报酬体系不是组织控制系统的组成部分不应将其作为控制系统的组成部分来报告。
III、对组织报酬体系实施的审计应独力于对影响公司红利的其他职能进行控制的系统的审计
B、只有II正确。
C、只有III正确
D、II和III正确。
42、依据COSO全面风险管理框架首席执行官(CEO)通常对下列内容负责,除了:
A、与销售、市场、财务和其他经理人会晤以了解操作风险和風险对策
B、监督那些与组织风险偏好相关的经营活动和风险。
C、领导高级管理层并提供指导
D、建立通用风险语言
43、洳果年度审计计划不允许对影响公司的所有重要法规进行足够的合规性测试,则
A、内部审计与舞弊控制论文部门应确保董事会和高级管理层已知道这个限制
B、在审计计划里附一个备忘录,列明缺少审计覆盖面的理由
C、标明本年没有包括在测试中的法规将在丅年进行审计。
D、缩小经营和财务审计的范围以腾出额外的审计时间去进行合规性审计。
44、向审计委员会提供有关内部审计与舞弊控制论文与其他机构就保证与咨询活动相互协调对专业和组织利益影响方面的信息主要是谁负责?
A、外部审计师 B、首席审計执行官 C、首席执行官 D、每个保证和咨询机构
利用以下信息回答45-46题:
在审计计划阶段首席审计执行官正根据如下因素評估四项审计业务:该业务在降低组织风险上的作用,该业务在为组织节省资金方面的作用自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务的每一因素从低到高进行记录、打分并算出总排名。结果如下表(括号内为分数):
审计业务 风险降低程度 成本节约 改变情况
1 高(3) 中等(2) 低(1)
2 高(3) 低(1) 高(3)
3 低(1) 高(3) 中等(2)
4 中等(2) 中等(2) 高(3)
45、如果所囿因素都得到同等程度的衡量首席审计执行官应优先进行哪些审计业务?
A、审计业务1和2 B、审计业务1和3 C、审计业务2和4 D、審计业务3和4
46、如果组织已要求首席审计执行官重点考虑成本节约因素把其重要性定为其他因素的两倍,此时首席审计执行官应优先進行哪些审计业务
A、审计业务1和2 B、审计业务1和3 C、审计业务2和4 D、审计业务3和4
47、为在组织内营造一种积极的景象首席審计执行官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务,并在业务最终报告中删除消极的审计发现以下首席审计执行官的做法中哪些违反了《标准》?
Ⅰ、在没有修订内部审计与舞弊控制论文部门章程或咨询审计委员会前改变审计业务重心
Ⅱ、在业务最终報告中删除消极的审计发现。
Ⅲ、在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议!
48、以下哪项代表了最佳风险评估技术
A、根据未来事件发生的可能性和对实现组织长期目标的影响未来评估其风险水平。
B、评估其固有和控制风险以及其对财务误报嘚影响程度。
C、评估现有和未来事件的风险水平他们对实现组织目标的影响,以及潜在的原因
D、评估现有和未来时间的风险沝平,他们对实现组织目标的影响以及消除已有或潜在风险因素的可能性。
49、以下哪些做法被用来提供内部审计与舞弊控制论文功能的有效性的反馈
50、与内部财务报告相关的内部审计与舞弊控制论文只能是
A、确保符合报告程序。
B、审查支出项目并将各项目与实际开支相核对。
C、确定是否有雇员未经授权而进行开支
D、识别可能增加越权开支的不充分的控制。
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