防范审计风险 提高审计质量
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本报讯（通讯员刘艳萍）今年年初以来，修武县审计局为防范审计风险，提高审计质量，进一步强化审计项目审理环节的管理，创新审计项目审理机制，取得了显著效果。为做好该项工作，该局在严格执行“二次审理”制度的基础上，对首次审理程序进行了创新，将审理工作记录内容分为两部分，既记录首次审理过程中发现的问题，又记录审计组落实审理工作记录情况。记录的内容包括已整改内容、未整改内容及未整改原因，并由审计组长及主审签字，确保审理发现问题全部整改，进一步提高了审计效率和审计项目质量。
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试析如何提高审计质量防范审计风险
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　　 【摘 要】本文对如何树立科学的审计理念，提高审计质量防范审计风险做了浅述。 中国论文网 /8/view-1702157.htm　　 【关键词】科学审计理念;审计风险;审计质量 　　审计风险的影响力是不可忽视的，它会直接影响到审计事业的发展。现代社会处处需要创新，科学的审计理念也以科学发展观作为灵魂和指南进行不断的创新和发展，对审计事业的发展起到了重要的指导作用。当前，审计事业发展面临的一项重要而紧迫的工作是提高审计质量和防范审计风险。 　　关于审计风险，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。” 　　审计风险是指审计组织或审计人员在审计过程中，由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离；或由于审计人员作出错误的审计评价和审计结论，从而受到有关关系人的指控，并遭受某种损失的可能性。由此，风险主要由两方面构成：一方面是财务、财政报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说，客观原因和主观的原因就形成了审计风险。 　　各级审计机关和广大审计干部想要将审计风险降到最低，避免审计风险，要清楚的认识到审计风险的重要性和紧迫感，充分认识这些风险对审计工作带来的影响，增强防范审计风险的意识。要清楚的知道减低审计风险的主要因素是提高审计质量，采取有效的措施，防范审计风险。 　　 1.要坚持依法审计 　　首先，法律程序具有独立的法律价值。根据我国行政处罚法、行政诉讼法的规定，行政机关违反法定程序实施的行政处罚行为没有法律效力，不受法律的保护和支持。审计机关是行政机关，审计监督行为是行政行为，只有依法履行法定的审计程序，遵守法律对监督工作的规定程序，这样能够有效的符合审计监督合法、有效的基本要求，才能确保审计监督的合法性和权威性，如果审计机关违背了审计程序，或者审计人员在执行任务的过程中出现了差错，监督行为就是不受到法律保护的。其次，审计的定性要以审计问题的属实性为基础，分析不同的审计问题形成的主客观原因、被审计单位的实际状况、问题所造成后果的严重性，以及影响经济社会可持续发展等因素采取适合的法律法规以便能够妥当的解决审计过程中出现的问题。保证在审计程序合法的范围内，审计定性准确审计处理恰当，弄清楚审计事实。 　　 2.要加强质量控制 　　防范审计风险的重要方法和途径就是要加强对审计过程的监控，提高审计质量。想要全面的发现并且解决审计过程中的问题，就要在强化审计过程的控制力度的监管下，根据不同的情况及时采取必要的调节和控制措施。所以，要加大对审计全过程的控制力度和审查的频度，全面加强对审计项目立项、审计方案编制、审计实施、审计报告、审计处理各环节的质量控制；从而控制审计进度和提高审计的质量，提高工作效率，降低审计风险。 　　 3.建立“跟踪机制” 　　审计监督的目的，概括起来就是“查错纠弊，促进规范，加强管理”，核心就是加强审计整改，纠正被审计单位在财务财政收支方面有违反国家规定的行为，这是审计机关落实审计法，履行审计监督职责的必然要求。只要深刻的认识到审计纠正和整改的重要意义，就可以建立“跟踪机制”。国家经济在与时俱进的发展，必须要加大审计纠正和整改力度，全面实现审计监督目的，这样才可以促使审计工作大步前进，减低审计过程中存在的风险。 　　 4.要规范审计操作 　　审计证据是审计认定事实的基础和前提，是审计定性和处理处罚的事实根据，按照审计准则的要求，取证要符合客观性、相关性、充分性和合法性。审计证据不随审计人员的主观臆断和想象而存在，它是一种客观存在的事实，事实是审计证据必要的组成部分，而且必须要与所调查的内容相关联的事实证明，这样才能使审计证据起到证明审计结论的作用。审计证据要求必须完整、到位，形成封闭的证据链条，能够全面反映审计事项的全貌，不能因为被审计单位主动承认自己在财务方面有问题，审计人员就放松警惕，没有进一步的取证调查。审计证据要依据法定程序和要求进行取证，违反法定程序的审计证据是不受到法律保护和承认的。所以，审计单位和人员要在规范审计操的指导下，加大对违纪违规财务问题的查处力度，深究任何案件中的每一个疑点，广泛的搜寻有用的线索，确保每一个问题都清楚明了，慎重对待审计结论和处理，保证审计结果的真实性。 　　 5.要健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度，确保审计工作质量 　　审计复核是审计法制工作的重要组成部分，是审计质量内部控制中十分重要的一环，是审计质量的最后一道关口。审计复核应该成为审计项目的必经程序，任何审计项目都不能有例外，要健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度，确保审计工作质量。复核具有全面性的同时也具有突出的问题和主要的矛盾。根据常规的程序，想要降低审计风险，就要找到审计风险的实质性问题，要注意对问题的事实是否清楚、审计取证是否充分、完整和履行法定程序是否合法进行复核；在定性和处罚处理方面要严格的遵守法律的程序进行复核的过程；要在错综复杂的事实面前，善于从法律角度和当前经济转型体制转轨的实际情况去深入研究和分析，从中找到本质的问题。坚持依法审计的同时，又要从审计的实际出发、寻求客观可靠的证据；在提高复核的宏观意识和整体意识的基础上提升复核层次，善于综合、归纳和分析，从对个体的复核的过程中发现规律性和倾向性问题，及时向领导提出意见和建议，对于审计人员自身来讲，这不仅综合的归纳总结了审计执法中存在的普遍问题和现象，复核资源得到了有效的利用，利用掌握各审计项目情况的优势，归纳被审计单位违法、违纪行为的规律，提炼出具有共性的倾向性、苗头性和规律性问题，审计人员发现的这些规律和现象能够减轻审计机关的工作负担，减低审计风险。 　　 6.结语 　　把科学发展观作为审计工作的灵魂和指南，作为促进审计事业的科学发展的基础，充分把握科学发展观与审计工作的内在联系。审计机关把提高审计质量，防范审计风险作为的一项长期任务和中心工作，所以，我们要有保持头脑清醒，认真研究防范审计风险，提高审计质量的技术和方法，努力提高审计工作水平，更好地为我市经济社会建设又好又快的发展服务。
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我市审计局防范审计风险提高审理质量
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　　　　　　信息来源：永济市审计局
&&& 为提高审计项目质量，有效防范审计风险，年初我市审计局成立法制股，制定审理工作流程，大力推行审计项目审理制度，由过去的对审计项目形式上的复核，提升到对审计方案、审计取证、工作底稿及审计报告等全过程实质上的复核审理。对今年以来所有项目的审计报告、综合报告及专项审计调查报告进行了审理，召开了10余次审计业务会，下达20份审理意见书。提出50余条审理意见，切实提高了审计质量，有效防范了审计风险。具体做法：&&& 一是审理审计实施方案，看内容是否完整、操作性强，方案确定的审计事项是否得到完全执行；是否用审计工作方案代替审计实施方案。同时，严格执行审计实施方案审核备案制度，要求各审计组在审计通知书下发10日内将审计实施方案报审理科审核备案，切实提高了审计人员对审计实施方案的重视程度和编制水平。&&& 二是针对审计过程中该发现的问题没有发现，或是虽然发现了，但由于种种原因没有在审计报告（综合报告）中披露、反映，或是把被审单位不是问题的问题当成问题，或是把重要问题轻描淡写的予以弱化，对次要问题却浓墨重彩的反映，或是对问题定性不准，适用法规及处理、处罚不当等现象，及时反馈个审计组予以改正规范，有效促进审计工作质量提高。&&& 三是对审计报告中评价不准确、不恰当，或用词不当，或评价前后矛盾，或无依据、超范围评价等情况，审理提出修改意见予以完善。&&& 四是审计程序不合规，有个别项目是先进点审计后下审计通知，先下审计处理决定后出审计报告，这些违规操作行为都进一步加大了审计风险，审理时均不予通过。&&& 五是审理审计文书，了解掌握审计结果文书要素是否齐全、内容是否完整；定性和处理处罚的法律法规和标准是否准确统一；审计建议是否具有操作性针对性，力求通过审理实现审计报告的定性更加准确，处理处罚更加恰当。
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发布日期：
09:29来源:区审计局
作者：邹娅萍字号：[
　　为进一步做好审计质量控制，防范审计风险，近日，我局就审计质量过程控制提出了新要求。一是方案制定要体现科学性、合理性、效率性，做到重点突出，目标明确，安排合理。二是审计进点要有充分准备，对被审计单位和对象要有充分的了解和认识，包括其内部的管理控制，经济环境和宏观政策，做到不盲目进点，不急于进点。三是审计查证要客观祥实，按规定的审计程序进行取证，注重审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性。四是审计方法要灵活运用，针对不同的审计对象、范围和项目等实施不同的审计方法，做到有的放矢，事半功倍。五是处理处罚既要做到有事实根据，又要做到有法定依据。六是对审计决定的执行和建议予以足够的重视和关注，做到决定一起，执行一起，建议一起，落实一起。
【编辑：审计局朱琳姣】
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