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2009年注册会计师考试模拟试题（五）---《税法》
单项选择题
1.北京市红日摩托车厂为增值税一般纳税人。2007年8月进口一批摩托车，离岸价为85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，摩托车厂缴纳进口环节税金后海关放行；摩托车厂将进口的摩托的80%用于生产高档摩托。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售自产摩托车取得不含税销售额500万元。该企业本月国内销售环节应交增值税和消费税合计为（&&& ）万元。（本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%，摩托车消费税税率为10％）
A.31.81&&&&&&&&&&&&
C.38.38&&&&&&&&&&&&&
【正确答案】 D
【答案解析】 进口环节应缴纳的关税＝（85＋5）&50%＝45（万元）　　
进口环节应缴纳的增值税＝（85＋5＋45）&（1－10%）&17%＝25.50（万元）
进口环节应缴纳的消费税＝（85＋5＋45）&（1－10%）&10%＝15（万元）
用外购摩托车生产摩托车，其耗用摩托车已纳消费税可以抵扣。　　
销售环节交纳的增值税＝500&17%－25.50－20.4＝39.10（万元）　
销售环节应缴纳消费税＝500&10％-15&80％＝38（万元）
合计＝39.1+38＝77.10（万元）
2.某化妆品公司2007年8月销售给经销商甲化妆品1000箱，不含税销售价为1010元／箱，销售给经销商乙同类化妆品580箱，不含税销售价为1100元／箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（　　）元。
【正确答案】 D
【答案解析】 抵债的消费税的计税价格按照同类的最高售价计算应纳的消费税，应纳税额＝％＋％＋％＝501000（元）
3.某轮胎加工厂系小规模纳税人，日收到某电器制造厂抵顶货款的电器一批（开具了增值税专用发票）。轮胎厂收到后直接就将其加价转卖给某个人消费者，则轮胎厂销售的电器应当（　　）。
A.按4%减半征收增值税
B.按4%计算征收增值税
C.按6%计算征收增值税
D.按17%计算征收增值税
【正确答案】 C
【答案解析】 税法规定，商业性小规模纳税人增值税的征收率为4%，其他小规模纳税人的征收率为6%。
4.某化工企业向&&保险公司购买1份保险,保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入,保险期满后将保险本金返还被保险人。2007年9月初，企业在保险公司的存款为200万元；月末，企业在保险公司的存款为400万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为3.5%，保险公司在9月份应纳的营业税税额为（&&& ）。
A.666.67元
B.633.33元
【正确答案】 D
【答案解析】 储金平均余额＝（400＋200）&50%＝300（万元）　　
营业额＝300&3.5%&12&1（元）　　
应纳营业税额＝8750&5%＝43.75（元）
5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。该企业国内生产销售缴纳的消费税（　　）万元。
A.28.20&&&&&
C.5.78&&&&&&
【正确答案】 A
【答案解析】 当月应抵扣的消费税额＝90&80％＝72（万元）
&生产销售化妆品应缴纳的消费税额
＝ [290+51.48&（1+17％）]&30％-72＝28.2（万元）
6.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品（消费税税率30%），支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55万元。为此工业企业（&&& ）。
A.需要缴纳消费税4.5万元　　
B.需要缴纳消费税1.67万元　　
C.需要缴纳消费税0.9万元　　
D.不需要缴纳消费税
【正确答案】 A
【答案解析】 自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
应纳消费税＝17.55&1.17&30％＝4.5（万元）
7.某综合服务股份公司2007年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元，商务办公服务收入100万元，高尔夫球收入80万元；8月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；美容美发、中医按摩收入130万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元）；当期经一座办公楼处置，取得收入120万，原购进价格为54万元。该公司2007年应纳营业税（　　）万元。
A.40&&&&&&&&&
C.38.75&&&&&&
【正确答案】 D
【答案解析】 该公司2007年应纳营业税
＝150&5%＋（200+100）&5%＋80&20%＋40&5%＋（130-60）&5%+（120-54）&5％＝47.3 （万元）
8.某工商银行2007年第二季度，以月利率0.05％向上级行借入外汇资金200万元贷给甲公司一年，贷款月利率为0.08％；用储蓄存款100万元贷给乙公司一年，贷款月利率0.035％，储蓄存款月利率0.018％；购买一公司债券，支付票面金额100万元，票面利率8％，支付佣金1.8万元，季度末卖出收到价款105万元，支付佣金2万元；购进三年期国库券200万元，年利率6％，现卖出收到价款210万元。另外收到结算罚款5万元。该行本季度应纳营业税（&&& ）。
A.10059.8元&& 　　　　　　　　
B.5047.5元&
C.10142.5元
【正确答案】 C
【答案解析】 营业税额＝［200&（0.08%-0.05%）&5%&3+100&0.035%&5%&3+（105-100）&5%+（210-200）&5%+5&5%]&1.5（元）
9.某油田2007年1月生产原油100万吨，加热、修井用0.5万吨，当月全部销售，取得收入5850万元；地面抽采煤层气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（&&& ）万元。
A.2598.5&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
C.2613.5&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
【正确答案】 D
【答案解析】 加热、修井用的原油免税；地面抽采煤层气暂不征收资源税。该油田本月应纳资源税＝（100-0.5）&30＝2985（万元）
10.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的或者提供扣除项目金额不实的或者转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的，按照房地产的（&&& ）计算征收。
A.市场交易价格
B.评估价格&&&
C.重置成本&&
D.组成计税价格
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
多项选择题
1.按照现行增值税制度规定，下列行为应&视同销售&征收增值税的有（　　）。
A.将自产的货物分配给股东
B.将购买的货物用于个人消费
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将自产的货物用于换取生产资料
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项AC中的将自产货物用于分配、用购买的货物无偿赠送他人，均属于增值税中&视同销售&行为，应当征收增值税。外购的货物用于个人消费不属于视同销售；自产货物换取其他商品属于销售行为，也不作为视同销售处理。
2.下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有（&&& ）。
A.一般纳税人将购买的货物用于非应税项目 　　
B.个体经营者销售自己使用过的摩托车 　　
C.小规模商业企业销售货物 　　
D.典当业销售死当物品
【正确答案】 BCD
【答案解析】 一般纳税人将外购货物用于非应税项目的，应当将原进项税额转出。典当业销售死当物品适用4％征收率。
3.下列对于委托加工的应税消费品的说法中正确的是（&&& ）。
A.由受托方提供全部原料及材料的，才能按委托加工业务处理消费税&& 　　
B.带料加工金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据&& 　　
C.由委托方提供全部原料及材料，受托方收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税&& 　　
D.由受托方代垫辅助材料和收取加工费的，可以按委托加工业务处理消费税
【正确答案】 BCD
【答案解析】 对于受托方提供原料及材料的加工业务，应当视为是受托加工企业销售自产货物，按销售自产货物征消费税，不能按委托加工业务代收代缴消费税。
4.在下列情形中，（&&& ）在计算消费税时准予扣除外购已税消费品已经缴纳的消费税。
A.用外购的已税烟丝生产的卷烟&&&& 　　
B.用外购的已税酒精生产的白酒&&&&&&&& 　　
C.用外购的已税化妆品生产的化妆品&&&&&&&&& 　　
D.用外购的已税石脑油生产的溶剂油
【正确答案】 ACD
【答案解析】 白酒不得扣除已纳消费税。
5.以下应当征收营业税的业务有（&&& ）。
A.在境内载运旅客或货物出境　　
B.在境外载运旅客或货物入境　　
C.中国居民销售境外不动产　　
D.将境外无形资产转让给国内企业在境内使用
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项B不属于营业税征收范围；选项C中如果销售的不动产在境内属于营业税征收范围。
6.下列关于资源税的陈述，正确的是（&&& ）。
A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税　　
B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市地方税务机关酌情决定减税或者免税　
C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣　
D.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额
【正确答案】 ACD
【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
7.按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有（&&& ）。
A.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税 　　
B.征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税 　　
C.宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税 　　
D.对盐场的盐滩、盐矿的办公用地，暂免征收城镇土地使用税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
8.按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是（&&& ）。
A.房屋出租的，由承租人纳税　　
B.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税　　
C.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税　　
D.某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税
【正确答案】 AB
【答案解析】 房屋出租的，由出租人纳税；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。
9.根据契税的有关规定，以下说法正确的是（&&& ）。
A.国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，免征契税
B.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税　　
C.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税
D.对原中国银行等国有商业银行进行重组改制上市过程中以出让方式承受原划拨用地，免征契税
【正确答案】 BC
【答案解析】 国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，征收契税。
10.某内资企业计算2008年企业所得税时，下列处理正确的有（&&& ）。
A.对技术开发费用据实扣除，并且还加扣了50%　　
B.对教育经费计提并实际支出的金额按实发工资的2.5%在税前扣除　　
C.按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除　　
D.对深圳某内资企业进行投资，投资收益没有计算补税
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，免征所得税。
1.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。（　）
【正确答案】 对
2.保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，免税不退税。（　）
【正确答案】 错
【答案解析】 保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退税。
3.税法规定，车身长度小于7米，并且座位在l0至23座（含）以下的商用客车,不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。（　　）
【正确答案】 错
【答案解析】 税法规定，车身长度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。
4.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人交款的当天。（　　）
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
5.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。（　　）
【正确答案】 对
6.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。（　　）
【正确答案】 对
7.我国目前对出口应税产品不免征或退还已纳资源税。（　　）
【正确答案】 对
8.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方人民政府确定。（　　）
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
1.某电脑厂为增值税一般纳税人，2007年6月发生业务如下：
（1）本期销售部门提供数据，半年前发给某代理商的电脑，本月18日，已经满180天，尚有150台仍未收款，该批电脑原发货价格为每台6500元，　　
（2）采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售A型电脑50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。　　
（3）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电脑，销售A型电脑10台，旧电脑作价1000元/台。　　
（4）采取还本销售方式销售A型电脑给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为87750元。　　
（5）以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料，A型电脑成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。　　
（6）当月向丁商场销售A型电脑共200台。同时负责运输，运费按每台15元向购货方收取。　　
（7）本月为职工宿舍改建，动用了上月购进的钢材2.5吨，账面成本为8750元，其中含运杂费1980元，采购人员的差旅费用2500元。　　
（8）从某废旧物资经营单位购进一批废旧电脑线路板，取得符合税法规定的废旧物资专用发票上注明价款12万元。
（注：本月共发生可抵扣进项税额380000元，假设上述增值税专用发票均已通过认证）　　
　要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：　　
（1）计算向甲家电城及乙家电城销售产生的增值税销项税额；　　
（2）计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额；　　
（3）计算还本销售货物产生的增值税销项税额；　　
（4）计算取以物易物方式销售货物产生的增值税销项税额；　　
（5）计算向丁商场销售产生的销项税额；　
（6）计算企业当期应缴纳的增值税。
【正确答案】 （1）对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得减除销售额。　
　销项税额＝5000&（1-5%）&100&17%＋%＝123250（元）　　
（2）税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。　　
销项税额＝%＝8500（元）　　
（3）税法规定，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。　　
销项税额＝87750&（1＋17%）&17%＝12750（元）　　
（4）本题是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：%＝25500（元）　　
（5）销项税额＝（&1.17&200）&17%＝（元）
（6）超过180天的代销商品产生的销项税＝150&6500&17％＝165750（元）
废旧物资进项税＝％＝12000（元）
综上，本月份应纳增值税＝销项税额－进项税额
＝（00＋1＋+165750）－［00+25500-（－2500）&17％］＝89411.8（元）
2.某商贸公司具有进出口经营权，2007年相关经营业务如下：　　
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、境内复制权费6万元、购货佣金4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；关税税率是20％。　　
（2）进口设备一套，境外成交价300万美元（1美元＝7元人民币），进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为2％。该企业在海关开具税款缴纳凭证之日起25日缴纳税款。关税税率是20％。　　
（3）将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值l00000美元，支付境外修理费4000美元，料件费l000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率1：7.35。适用关税的税率7％。
要求：按顺序回答下述问题：
（1）计算该公司业务（1）应缴纳的关税、消费税、增值税；　　
（2）计算该公司业务（2）应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金；　　
（3）计算该公司业务（3）应缴纳的关税、增值税。
【正确答案】 （1）进口货物的在境内的复制权费不得计入完税价格；购货佣金不计入完税价格；支付运抵我国海关地前的费用应计入完税价格。　　
第一笔业务的关税＝（220+20+11）&20％＝50.20（万元）　　
进口化妆品组成计税价＝（220+20+11+50.2）&（1－30％）＝430.29（万元）　　
进口化妆品的消费税＝430.29&30％＝129.09（万元）　
进口化妆品的增值税＝430.29&17％＝73.15（万元）
合计＝50.20＋129.09＋73.15＝25.44(万元)
（2）第二笔业务：
关税完税价格＝（300&7+300&7&2％）&（1+3&）＝2148.43（万元）　　
应缴纳进口关税＝％＝429.69（万元）　　
关税滞纳金＝429.69&0.5&&（25－15）＝2.15（万元）　　
应缴纳进口增值税＝（.69）&17％＝438.28（万元）
增值税滞纳金＝438.28&0.5&&（25-15）＝2.19（万元）
应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金合计＝429.69＋2.15＋438.28＋2.19＝872.31(万元)
（3） 通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格。
完税价格＝（）&7.35＝36750 （元）
应纳关税＝36750&7％ ＝2572.5（元）
应纳增值税＝（.5）&17％＝6684.83（元）
应缴纳的关税、增值税＝4.83＝0.93（万元）
3.中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2008年其收入情况如下：
（1）单位每月支付工资、薪金12000元；
（2）4月18日，该公司授予李某股票期权60000股，授予价2元/股；该期权无公开市场价格，并约定日起可以行权，行权前不得转让。11月18日李某以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。
（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
（4）从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；
（5）8月企业为该个人支付商业保险金5000元；
（6）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；
要求：根据上述资料计算：
（1）单位支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税。
（2）股票期权应纳个人所得税。
（3）从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税。
（4）从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税。
（5）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税。
（6）李某当年应纳个人所得税合计。
【正确答案】 （1）单位支付的工资、薪金应纳税额
＝[（） &20％-375] &2+[（&2000）&20％-375] + [（） &20％-375] &9＝20660（元）
（2）股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝[60000&（5-2）&7&25％-375（元）。
（3）特许权使用费应纳税额＝18000 &（1-20％）&20％-（元）
（4）劳务费收入应纳税额＝30000&（1－20％）&30％－（元）
（5）股权转让收益应纳税额＝50000&20％＝10000（元）
（6）李某实际应纳税额＝+000＝72315（元）
【答疑编号50179】
【该题针对&个人所得税税额计算&,&财产转让所得&,&劳务报酬所得&,&工资、薪金所得&,&特许权使用费所得&,&个人所得税税率&,&股票期权所得&知识点进行考核】
1.某市综合工贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2007年12月相关经营业务如下：
1.进口实木地板一批，支付国外的买价300万元（关税税率为20％）、支付购货佣金6万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元，取得运费发票；
2.受托加工实木地板一批，委托方提供的原材料不含税金额300万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计109.5万元，该工贸公司当地无同类产品市场价格；该产品加工后由本企业的车辆负责运输。为运输发生油料费2万元，收到专用发票；
3.购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元取得合法运输发票，购回后，将其中的20％作为节日年货发给职工；
4.将进口实木地板的80%重新加工制作成套装实木地板，当月将加工地板中的3/4销售给某地产公司并开具普通税发票，取得不含税销售额650万元；
5.销售除实木地板以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
6.取得实木地板的逾期包装押金收入25.74万元；
7.销售自产手表500只,其中100只单位售价11700元,200只单位售价12000元,其余每只为8000元，以上全为含税售价。销售自产的高档钟表18个，每个不含税售价18000元；
8.购进免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将其中的30%用于公司饮食部；
9.日委托一单位代销商品一批,合同约定销售价格为50万元（不含税）,但到年底仍未收到代销清单及货款；另外受托代销商品一批,收到了按（含税）零售价5%收取的手续费17000元。
&10.服务部门发生下列业务：
（1）客房部的客房收入50万元，接待一报社在此开会3天共收入8万元，其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元；
（2）派5位员工去境外为境外一企业提供劳务取得收入40万元；
11.转让一处土地卖出价为260万元（买入价150万元）。
（附注：实木地板消费税税率5％，高档手表的消费税税率20％）
要求：按下列顺序回答问题：
（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；
（7）计算应纳营业税。
【正确答案】 （1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税
关税＝（300+20+11）&20％＝66.2（万元）
进口增值税＝（300+20+11+66.2）&（1-5％）&17％＝71.08（万元）
进口消费税＝（300+20+11+66.2）&（1-5％）&5％＝20.91（万元）
（2）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和
代收税金和附加合计＝（300+109.5&1.17）&（1-5％）&5％&（1+7％+3％）＝22.79（万元）
（3）销售环节应缴纳的消费税总和
实木地板的应纳消费税＝650&4&3&5％+25.74&1.17&5％-20.91&80％＝27.71（万元）
手表的应纳消费税＝（100&+200&）&20％&1（万元）
（4）销售环节实现的销项税额总和；
受托加工的销项税＝109.5&1.17&17％＝15.91（万元）
销售地板的销项税＝650&4&3&17％＝147.33（万元）
销售其他商品的销项税＝300&17％＝51（万元）
逾期押金的销项税＝25.74&1.17&17％＝3.74（万元）
销售表类产品的销项税＝（100&+200&+200&+18&18000）&17％&1（万元）
委托销售的销项税＝50&17％＝8.5（万元）
受托代销的销项税＝&1.17&17％&1（万元）
销项税合计＝15.91+147.33+51+3.74+80.63+8.5+0.49＝307.6（万元）
（5）准予抵扣的进项税额总和
进口环节的进项税＝8&7％+71.08＝71.64（万元）
受托加工环节进项税＝2&17％＝0.34（万元）
第三笔业务进项税＝34&（1-20％）+20&7％（1-20％）＝28.32（万元）
购进农产品的进项税＝（70&13％+10&7％）&（1-30％）＝6.86（万元）
准予抵扣的进项税额总和＝71.64+0.34+28.32+6.86＝107.16（万元）
（6）应纳增值税
应纳增值税＝307.6-107.16＝200.44（万元）
（7）本期应纳营业税
营业税＝（50+8）&5％+（260-150）&5％＝8.4（万元）
2.北京市区某房地产开发企业，2008年有关经营情况如下：
（1）2月1日与当地一家银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日，当年的利息。
（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金2800万元，购得市区一块40000平方米的土地使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权70年，当月办完相关权属证件。
（3）第一期工程（&三通一平&和第一栋写字楼开发和第一区居民楼开发）于11月30日竣，；按合同约定：建筑承包商全部土地的&三通一平&费用400万元和写字楼建造费用11200万元。写字楼占地面积10000平方米，建筑面积60000平方米；居民楼占地面积30000平方米，建筑面积100000平方米。
（4）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签订售房合同，每平方米售价1.32万元，共计收入66000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余10000平方米按市场价用于对外投资和其他单位办5星级酒店，占50％股份，产权已经过户。
（5）在写字楼销售过程中发生销售费用1500万元（广告费350万）；发生管理费用（不含印花税）900万元（其中业务招待费180万元）；向当地工商银行贷款支付利息200万元。
（6）居民楼目前尚未竣工，但是公司无力开发，经和某房地产公司协商，整体转让该居民楼在建项目，合同约定一次支付转让收入112000万元。
（7）居民楼相关资料如下，按合同约定支付建筑公司的建造成本为9000万，该项目的三项费用发生合计3000万元。
（说明：当地规定，利息可以扣除的，计算土地增值税开发费用的扣除比例为5％；利息不能扣除的，计算土地增值税开发费用的扣除比例为10％）
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）销售写字楼和在建项目应缴纳的营业税。
（2）该房地产开发企业应缴纳印花税。
（3）分别计算写字楼、居民楼的土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。
（4）分别计算写字楼、居民楼的土地增值税时应扣除的开发成本金额。
（5）分别计算写字楼、居民楼的征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。
（6）2008年应缴纳的土地增值税。
（7）2008年所得税的应税收入总额。
（8）2008年度应缴纳的所得税。
【正确答案】 （1）销售写字楼和在建项目应缴纳的营业税。
营业税＝66000&5％+％＝8900（万元）
（2）该房地产开发企业应缴纳印花税
提示：对外投资的房产，产权已经过户的，应当计征印花税。
应缴纳印花税
＝&10000+（++112000）&5&10000+（400+0）&3&1 （万元）
（3）计算写字楼、居民楼的土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额
写字楼土地使用权支付的金额＝&4（万元）
居民楼的土地使用权支付的金额＝&4（万元）
（4）写字楼、居民楼的土地增值税时应扣除的开发成本金额。
写字楼＝400&+1 （万元）
居民楼＝00&4 （万元）
（5）开发费用和其他项目金额
写字楼开发费用和其他项目金额＝200+（）&（5％+20％）＝3325& （万元）
居民楼开发费用和其他项目金额＝（）&（10％+20％）＝3870& （万元）
（6）2008年应缴纳的土地增值税
写字楼增值额＝-〔+&5％&（1+7％+3％）〕＝59845 （万元）
增值率＝59845&（+&5％&（1+7％+3％））＝＝309％
居民楼增值额＝112000-〔70+％&（1+7％+3％）〕＝89070& （万元）
居民楼增值率＝＝388.4％
增值率超过200％，税率为60％，速算扣除率35％。
写字楼应该缴纳土地增值税＝59845&60％-19355&35％＝29132.75 （万元）
居民楼应该缴纳土地增值税＝89070&60％-22930&35％＝45416.5（万元）
（7）2008年所得税的应税收入总额
+1200（万元）
广告费用扣除限额＝％＝28680万元，大于350万，所以据实扣除；
业务招待费&（万元）大于180&60％＝108万元，所以税前扣除108万元。
（8）2008年度应缴纳的所得税。
城建税和教育费附加＝8900&（7％+3％）＝890（万元）
所得税前扣除的销售成本和费用
＝00++00+134.52+16.5-180+108+890
＝（万元）
应税所得＝401.77＝75798.23（万元）
应纳所得税＝％＝18949.56（万元）
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