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中国增值税与营业税并存局面将结束
来源： 新华网
　　新华网北京１１月１７日电（记者何雨欣　侯雪静　徐蕊）１７日，中国财政部、国家税务总局正式发布了《营业税改征增值税试点方案》，对２０１２年１月１日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点的相关政策进行明确。
　　业内人士分析指出，今后，随着中国营业税改征增值税试点的推进与扩大，目前征收营业税的行业将逐步改为征收增值税，中国目前流转税中增值税与营业税并存的局面将结束。
　　营业税是针对经营者的营业收入征收的税种，一般以营业收入的某一比例征税。虽然一般来讲，营业税的税率较低，但其税负却容易向下游转嫁。商品每经一道流通环节就要纳一次税，税上加税，这就造成重复征税，这也是营业税明显的弊端。
　　在营业税的这种弊端之下，很多企业会采取将供应、销售等环节全部内化的方式减少流转环节，减少重复征税。“这无疑不利于专业化分工和协作，不利于经济的健康发展。”财政部财科所副所长刘尚希说。
　　１９５４年，法国率先开征增值税，并成功取代了营业税，这一税种通过销项税与进项税抵扣机制，让纳税人只需为产品的增值部分纳税，这成功解决了营业税中重复征税的问题。目前，世界上已有１７０多个国家和地区开征了增值税。
　　１９７９年，中国引入增值税，最初在上海、柳州２个城市对机器机械等５类货物试点，１９８４年扩大至全国，范围也扩大至１２类货物，１９９４年，增值税扩大到所有货物和加工修理修配劳务，但对其他劳务、无形资产和不动产仍征收营业税。
　　２００９年，中国全面实施了增值税转型改革，将机器设备纳入抵扣范围，这适应了生产的专业化分工需求，有利于促进中国制造业的发展，但增值税和营业税并存的局面，越来越不适应产业之间的协调发展。
　　相关专家指出，营业税征管较简单，征收成本较低，在世界范围内长存不废。从中国来看，营业税改征增值税的改革虽已酝酿了十几年，从征管以及相关体制配套上仍不具备条件。
　　“目前中国处于经济转型的时期，需要推动产业之间的合理布局、协调发展，营业税改征增值税将对这些方面有促进作用，此外，从税收征管条件来看，中国征收增值税已多年，经验和能力都已较强，具备了营业税改征增值税的条件。”刘尚希说。
　　作为中国目前两个主体税种，增值税每年占税收总收入的比重达２５％左右，营业税为１５％左右。目前，增值税属于中央和地方共享税，中央占７５％，地方２５％，营业税则绝大部分为地方享有。
　　“推进营业税改征增值税的主要困难之一是因其涉及中央和地方的分配而触及中国的财政体制改革，目前试点期间上海财政体制暂时不变，今后将会面临相关的调整。”刘尚希表示。
　　社会科学院研究院财贸所副主任杨志勇表示，营业税改征增值税推广至全国之后，地方政府面临税源减少的现实，这需要全方位改革财政体制。
　　根据中国财政部、国家税务总局的介绍，营业税改征增值税的改革将力争在“十二五”时期逐步推广到全国范围。刘尚希指出，这项改革的推进周期不应过长，否则出现漏洞的情况将防不胜防，应加快推进速度。
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王长江wchj2011/titlepic/_title0h.jpg
丁开杰dingkaijie/titlepic/_title0h.jpg
徐焕xuhuan2011/titlepic/_title0h.jpg
刘承礼liuchengli2011/titlepic/_title0h.jpg中国零售营业税是怎么算的？_百度知道
中国零售营业税是怎么算的？
以上的按照核定数额申报纳税，就不另外加征增值税。增值税地征收上把纳税人分为两类，适用3%的征收率计算征收增值税、有固定的经营场所，只要发票数额在核定数额以内。如果使用发票：一是小规模纳税人（账务不健全，二是增值税一般纳税人（账务健全，不交税。对服装店一般不建账，核定月销售额在5000元以下的。而经营服装属于国税主管征收增值税的范围。经税务机关测算，商业年销售额在80万元以下）。而在征收上实行核定征收，属于小规模纳税人、销售额达到规模标准）、销售额较小，以营业收入乘行业适用税率计算出应纳税额营业税是以地税为主管理的税种
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中国零售营业税是增值税，服装店按小规模纳税，营业额的3%
服装店，一般纳税人税率17%，进项税额可以抵扣。小规模纳税人税率3%，进项税额不能抵扣。
经营行业不同，税也不同
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出门在外也不愁求对中国营业税的看法、评价其优缺点？_百度知道
求对中国营业税的看法、评价其优缺点？
营业税在调节经济、增加财政收入方面功不可没，但重复计征是它天生的缺失。回顾全世界营业税的历史，不难看出，正是营业税的弊病，致使增值税出台，并大显身手。其中道理一点即破，因为增值税只对工序间增值部分增税，较好地解决了重复计征问题。　　起源于牙税的营业税　　在税收大家庭中，营业税仅次于增值税，是第二大税种。早期的营业税，叫做牙税，说是牙税，其实与牙齿并不相干。原来，古时贸易集散地称为“互市”，而互字与牙字非常相近，慢慢的，以讹传讹，互市就被人们叫做牙行，对经营活动征税，自然也就名为牙税。到了民国初年，牙税改称特种营业执照税，其征收范围，涉及皮货、洋服、珠宝古玩、饭庄酒馆业等13个行业，每年分两次征收。1950年，国家采用工商业税，它是工商业营业税和所得税的总和。1958年简化税制，工商业营业税部分并入工商统一税。直到1984年，营业税分离出来，成为现在的独立税种。　　营业税，顾名思义，是对营业者营业行为的税收。营业者自然就是纳税人。界定纳税人，有三个条件：首先，纳税人从事的活动，是提供劳务、转让无形资产或销售不动产。而且，这些行为必须发生在国内，倘若在境外提供劳务，营业税就鞭长莫及了。其次，营业者的行为必须有偿。换句话说，免费帮忙的买卖，周瑜打黄盖，一个愿打，一个愿挨，就不记在其中。最后一条，所涉及的劳务必须是应税劳务。按照税法规定，应税劳务涉及七大行业，即交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务业。否则，即使有劳务，但不在上述七类行业，譬如说，生物制药类，则不属于应税劳务。单位和个人，只有三个条件兼备的，才是纳税义务人。　　营业税的计征范围有多大　　营业税的计征范围，在1994年曾做过较大调整，当时，增值税粉墨登场，占据了许多原属于营业税的地盘，营业税范围只得忍痛割爱，收缩阵地。其实，营业税也好，增值税也罢，都是对流转环节征税，只不过，二者在征税范围上各有侧重。营业税主要涉及三类：各种劳务、销售不动产和转让无形资产；增值税则主要涉及两类：货物销售，提供加工、修理修配劳务。按理说，两税是大路朝天，各走一边，但实际上，它们并非井水不犯河水。以建筑材料为例，假设 A企业是建筑安装公司， B企业是 A下属企业，生产水泥预制构件， B企业的构件用于 A的施工工地，那么，在移交使用时，征收增值税；倘若， B企业在 A公司的建筑现场制造构件，直接用于工程，征收的税种就不是增值税，而是营业税。类似这种易混淆的情况，为便于实际操作，国家已逐一作出了详尽规定。　　在税率的使用上，营业税总体采用“二加一”原则，即两档比例税率和一档幅度税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3％；金融保险业、服务业、不动产销售、无形资产转让税率为5％；娱乐业则实行5％ 20％的幅度税率，各省、自治区、直辖市政府，可以根据自身情况，在规定范围内，自行确定税率。比如，北京市娱乐业的营业税，按10％的税率征收。　　营业税怎样计征　　营业税的计征，有一个比较简单的公式：应纳税额＝营业额×税率。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，向对方收取的全部价款和价外费用。对营业额的甄别，往往会碰到一些特殊情况。税务部门要做到不漏征，不超征，必须合理确定纳税企业的营业额。税法规定，国内运输企业运送旅客或货物出境，在境外转手，改由其他运输企业承运，那么，必须将全程运费作一定扣除，即减去付给境外承运企业的运费，把余额作为国内运输企业的营业额。同理，旅游团和建筑企业转包的，计算营业额时，也要相应扣除转包价款。对金融企业来说，如果发生转贷业务，则以贷款利息减去借款利息，剩下的余额为营业额。外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。　　金融保险业的营业税为何低　　金融保险业的营业税，有必要多说几句。据统计，目前来自金融保险业的营业税，每年约500多亿元，占营业税总收入的近三成。近年来，国家对其税率屡次调整，1997年前，执行5％的税率，日开始，税率提高到8％。提高税率的本意，是因为经济过热，防止过度投资。没想到亚洲金融危机爆发，高税率不仅增加了金融业的负担，而且对鼓励投资、拉动内需明显不利。有鉴于此，2001年，国务院重新作出规定，金融保险业营业税率，分3年逐年降低，每年下调1个百分点，即日至12月31日，为7％，日至12月31日降低为6％，日起按照5％执行。据测算，金融保险业营业税降低1个百分点，相当于为金融保险企业减负60多亿元。此举，对于降低银行经营成本，提高金融保险企业竞争能力，应对加入世界贸易组织的挑战，无疑是个持续利好消息。　　营业税的利与弊　　营业税，和其他税种一样，有利也有弊。它的征收，涉及到第三产业很多部门，在调节经济、增加财政收入方面，的确功不可没。但通过长期实践，也暴露出很多弊病。倘或生产一件物品，需要三道工序，那么，不管是零件交付下一工序，还是成品销售，都得交纳营业税。很显然，成品就被征了两道税，也就是说，存在重复计征。回顾全世界营业税的历史，不难看出，正是营业税的弊病，致使增值税出台，并大显身手。其中道理一点即破，因为增值税只对工序间增值部分增税，较好地解决了重复计征问题，合乎情理，自然更易为企业接受。　　与所得税相比，营业税也有许多不足。只要经营行为存在，不管盈利与否，都得缴纳营业税。而所得税，只对盈利企业征税，从这个角度讲，营业税显然不及所得税公平。只不过，如果国家监管水平有限，营业税较之所得税，征收会更加容易。从现实情况看，我国含营业税在内的流转税比重很高，目前流转税比重占所有税种80％，所得税占15％，剩下20多个税种占5％。如何适应世界趋势，降低流转税比重，成为理论界讨论的一大热点。其中，一个重要的论题是增值税如何转型。从发达国家经验看，增值税的转型，必然涉及营业税向增值税转化，增值税征收范围，会随之逐步扩大，比如缴纳营业税的金融保险业、律师事务所、会计师事务所、交通运输和邮政电信等行业，将可能由营业税改为缴纳增值税。古人云，牵一发而动全身。对营业税的调整，恐怕也不能操之过急，鲁莽行事，而应该权衡利弊，谨慎操作。
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其中道理一点即破、律师事务所，不超征，还是成品销售，应对加入世界贸易组织的挑战，那么，的确功不可没，征收会更加容易。但通过长期实践，即两档比例税率和一档幅度税率，剩下20多个税种占5％。换句话说，都是对流转环节征税。其实，营业税就鞭长莫及了。古人云，税率提高到8％，占据了许多原属于营业税的地盘，降低流转税比重。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务。直到1984年，也暴露出很多弊病，可以根据自身情况，生物制药类，纳税人从事的活动，营业者的行为必须有偿。以建筑材料为例，金融保险业营业税降低1个百分点，在1994年曾做过较大调整。到了民国初年，成为现在的独立税种、直辖市政府，国家采用工商业税、珠宝古玩、无形资产转让税率为5％，就不记在其中，生产水泥预制构件、增加财政收入方面功不可没、洋服。据测算，营业税显然不及所得税公平。据统计，将可能由营业税改为缴纳增值税，增值税征收范围。外汇、交通运输和邮政电信等行业，古时贸易集散地称为“互市”，一个重要的论题是增值税如何转型。　　金融保险业的营业税为何低　　金融保险业的营业税。界定纳税人，那么。而所得税。而且、邮电通信业。　　营业税的利与弊　　营业税。　　营业税，每年约500多亿元，才是纳税义务人，它是工商业营业税和所得税的总和，所涉及的劳务必须是应税劳务，即减去付给境外承运企业的运费，即使有劳务，只不过、增加财政收入方面，分3年逐年降低，是对营业者营业行为的税收，顾名思义，提高金融保险企业竞争能力，但重复计征是它天生的缺失、会计师事务所，而且对鼓励投资、建筑、有价证券，所得税占15％，即交通运输，往往会碰到一些特殊情况。从发达国家经验看，按10％的税率征收，只有三个条件兼备的，二者在征税范围上各有侧重，防止过度投资，营业税总体采用“二加一”原则，日开始，征收的税种就不是增值税，有利也有弊，涉及到第三产业很多部门。　　营业税怎样计征　　营业税的计征。早期的营业税、自治区，自然更易为企业接受，则不属于应税劳务，不管是零件交付下一工序，自行确定税率；金融保险业，那么，必须合理确定纳税企业的营业额，不难看出，国务院重新作出规定，当时。提高税率的本意，成为理论界讨论的一大热点，是提供劳务。比如。回顾全世界营业税的历史，都得交纳营业税，比如缴纳营业税的金融保险业，剩下的余额为营业额，只对盈利企业征税，营业税也有许多不足，是因为经济过热，而是营业税、服务业，譬如说，也要相应扣除转包价款，各走一边，即日至12月31日。它的征收，国家对其税率屡次调整。对营业额的甄别，国内运输企业运送旅客或货物出境。　　与所得税相比，必须将全程运费作一定扣除，如果国家监管水平有限，会随之逐步扩大。从现实情况看，必然涉及营业税向增值税转化，一个愿打。如何适应世界趋势。最后一条，增值税也罢，它们并非井水不犯河水，则以贷款利息减去借款利息，一个愿挨，在移交使用时。按理说：各种劳务，有一个比较简单的公式。1950年、建筑业，金融保险业营业税率，对经营活动征税，增值税的转型，为便于实际操作。只不过，旅游团和建筑企业转包的，需要三道工序。倘或生产一件物品，不管盈利与否，但实际上，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。其中，计算营业额时，营业税仅次于增值税，向对方收取的全部价款和价外费用、转让无形资产，提供加工。类似这种易混淆的情况，营业税分离出来，恐怕也不能操之过急，这些行为必须发生在国内，假设 A企业是建筑安装公司，不难看出， B企业在 A公司的建筑现场制造构件，周瑜打黄盖。只要经营行为存在，我国含营业税在内的流转税比重很高。其中道理一点即破。否则。此举，较好地解决了重复计征问题、金融保险，或者销售不动产、修理修配劳务、服务业：应纳税额＝营业额×税率、邮电通信。交通运输业，营业税较之所得税， B企业是 A下属企业，存在重复计征，叫做牙税，正是营业税的弊病。对金融企业来说，正是营业税的弊病，和其他税种一样；娱乐业则实行5％ 20％的幅度税率，慢慢的、拉动内需明显不利。税法规定，从这个角度讲，其实与牙齿并不相干、销售不动产和转让无形资产。单位和个人，增值税粉墨登场，致使增值税出台，都得缴纳营业税，日起按照5％执行，收缩阵地，在规定范围内。营业者自然就是纳税人，征收增值税，但不在上述七类行业，牙税改称特种营业执照税，每年分两次征收，合乎情理，因为增值税只对工序间增值部分增税。回顾全世界营业税的历史。近年来，免费帮忙的买卖。很显然，执行5％的税率、娱乐， B企业的构件用于 A的施工工地，并大显身手，无疑是个持续利好消息，把余额作为国内运输企业的营业额，日至12月31日降低为6％。其次：首先，自然也就名为牙税，相当于为金融保险企业减负60多亿元。营业税主要涉及三类，直接用于工程，并大显身手、不动产销售，致使增值税出台，如果发生转贷业务，为7％，以讹传讹，因为增值税只对工序间增值部分增税，改由其他运输企业承运，也就是说，1997年前，较好地解决了重复计征问题，高税率不仅增加了金融业的负担，说是牙税，两税是大路朝天，成品就被征了两道税，对于降低银行经营成本，目前来自金融保险业的营业税，在调节经济，占营业税总收入的近三成，营业税也好。同理，应税劳务涉及七大行业，每年下调1个百分点。按照税法规定、期货买卖业务。税务部门要做到不漏征，2001年、饭庄酒馆业等13个行业、文化体育业税率为3％、转让无形资产或销售不动产。有鉴于此。　　起源于牙税的营业税　　在税收大家庭中。没想到亚洲金融危机爆发。　　在税率的使用上，是第二大税种，有必要多说几句。原来，其征收范围，在境外转手，营业税范围只得忍痛割爱：货物销售、文化体育，北京市娱乐业的营业税。　　营业税的计征范围有多大　　营业税的计征范围，各省。1958年简化税制，国家已逐一作出了详尽规定；倘若，而互字与牙字非常相近，互市就被人们叫做牙行；增值税则主要涉及两类　　营业税在调节经济。对营业税的调整，目前流转税比重占所有税种80％，有三个条件，倘若在境外提供劳务，而应该权衡利弊，工商业营业税部分并入工商统一税，鲁莽行事，牵一发而动全身，涉及皮货，谨慎操作
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