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山西省农村信用社联合社：举办“营改增”业务知识培训
&&&&本报讯 山西省农村信用社联合社举办了“营改增”专题业务培训班，重点强化市县两级机构的财务条线负责人、部门负责人及县级高管对“营改增”的理论认识和具体承办部门的操作技能。
&&&&此次培训旨在使各级机构准确了解和掌握“营改增”的相关政策，提高全系统对营改增工作重要性的认识，积极制定应对措施，消除营改增带来的不利影响，为山西农信转型提质提供保障。
&&&&此次培训深度分析了“营改增”的意义，以及对农信社经营管理各个环节的深刻影响，并详细解读了“营改增”税务政策，为如何应对“营改增”提供了可行的解决方案。山西省联社要求，各级机构的财务部门要高度重视，积极转变思维方式，把握政策脉络，充分认识“营改增”对农信社经营模式及改革发展的深层次影响；各县级行社要积极应对，做好前期各项准备工作，有效控制税务成本，及时规避税务风险，提高会计核算精细度，提升盈利能力水平，进一步提升管理水平和市场竞争力。
&&&&（王国生 张泽一）
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郑州市郊联社成功举办“营改增”专题培训
&&&&&& 来源： 河南省农村信用社
为深入贯彻落实“营改增”的相关要求，有效规避税务风险，进一步提升经营管理水平，4月21日，郑州市郊联社在12楼会议室成功举办为期一天的“营改增”专题培训。该联社领导、信用社班子成员、机关各部门经理副经理及相关业务条线人员等共计90余人参加了培训。
今年全国两会政府报告提出要全面实施“营改增”，从5月1日起，试点范围将扩大到建筑业、金融业、房地产业、生活服务业等。“营改增”对农信社有什么影响、是减负还是加压、供应商该如何选择、发票怎么开具、合同怎么签订等，带着这些问题，该联社特邀资深财税专家张利云老师进行专题讲授，并对相关具体问题进行了答疑解惑。
张利云老师从宏观经济背景出发，以为什么要实行“营改增”、增值税与营业税的区别及如何应对“营改增”的政策变化等为重点，详细阐述了银行业贷款业务、投资业务、中间业务、人力资源支出、租赁业务、抵债业务及购买劳务等相关税务政策，并结合农信社实际案例，为大家全面讲解了怎么签订合同、怎么开具发票、怎么做才更有利于税务筹划等问题，给大家送上了一堂受益匪浅的税务“普及课”和政策“咨询课”。
“营业税改征增值税”号角已经吹响，此次培训也准确传达了该联社财务支出要重点做好业务筹划工作，统筹安排各项支出，严格规范会计行为，有效控制税务风险，进一步推动联社的各项业务持续快速稳健发展。（赵利霞&& &张丽）
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阳泉市农村信用社：圆满完成 “营改增”专题培训
时间: 15:43:06来源:
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近日，阳泉市农村信用社营改增业务知识培训班在郊区联社八楼会议成功举办。这是阳泉办事处为贯彻落实 &营业税改征增值税&的税改精神，有效规避税务风险，顺利推进全...
近日，阳泉市农村信用社营改增业务知识培训班在郊区联社八楼会议成功举办。这是阳泉办事处为贯彻落实 &营业税改征增值税&的税改精神，有效规避税务风险，顺利推进全市农村信用社营改增工作的重要举措。来自全市各行社财务运营条线人员、各网点营业经理150余人参加了培训。阳泉办事处分管副主任李保林出席了培训班开班仪式，并做了重要讲话。
本次培训，阳泉办事处特别邀请北京和兴源税务师事务所所长、注册税务师魏其斌老师进行专题讲授。魏其斌老师从&营改增&的宏观经济背景出发，围绕&为什么要实行营改增&、&营改增政策解析&、&营改增的法律依据&、&营改增的重要涉税&事宜、营改增实物操作以及&如何应对营改增的政策变化&等六大问题，联系金融行业涉税方面的实际情况，深入浅出地为所有参培人员送上了一堂受益匪浅的税务普及课和政策咨询课。
营改增是国务院在打造中国经济升级版的关键时刻,从深化改革的总体部署出发作出的重要决策,是一项一举多得的重大战略举措，也是一项重大的税制改革。2012年至今，营改增已经在交通运输业、电信业、部分现代服务业铺开。2016年5月1日起，包括农村信用社在内的所有金融保险等领域正式实施&营改增&。
通过本次培训学习，全市财会人员进一步深入系统地了解了&营改增&试点改革的出台背景，对&营改增&试点改革的应税服务范围、税率及征收率、应纳税额的计算、税收优惠、对试点行业税负及利润方面的影响等有关知识有了一定的认识和理解，为全省农村信用社全面实行&营改增&后的相关税务处理工作奠定了坚实的基础。（阳泉办事处& 财务管理科供稿）
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有序推进 积极应对“营改增”
山西省农村信用社联合社动员和部署“营改增”工作 □ 王国生
&&&&3月30日，山西省农村信用社联合社召开了全省农信社营改增项目启动会，安排部署全省农信社“营改增”工作。山西省联社主任邢亮喜出席会议，强调了“营改增”项目重要性和紧迫性，安排部署了全省农信社“营改增”工作。山西省联社党委副书记王再升主持会议，并对落实会议精神提出具体要求。
&&&&邢亮喜指出，要加强组织领导，确保营改增项目按期顺利实施。部门之间、系统上下要做好协调配合。山西省联社已经成立了“营改增咨询服务项目”工作小组，明确了工作职责，各市级机构也要成立“一把手”任组长的营改增项目工作领导组，负责组织、协调辖内县级法人机构的营改增工作，各市要确定专门的部门牵头配合营改增各阶段工作，同时指定一名联系人与省联社项目组对接。县级行社也要比照省、市两级要求成立相应的组织领导机构，按照省联社的统一安排部署完成各阶段的工作任务。
&&&&邢亮喜强调，要全面落实工作责任，扎实推进营改增各阶段工作。各级农信社一要按期完成营改增咨询项目，明确工作职责，加强协调配合，形成工作合力。二要很快启动增值税管理系统招标工作，认真做好增值税管理系统调研，确保营改增业务咨询工作的落地。三要加强内部沟通协调，省、市、县三级各领导小组成员单位之间要加强沟通交流，建立健全沟通协调机制，定期研究工作进展情况，共同制定对策措施。市、县两级机构要将实施过程中出现的困难和问题及时向项目组办公室反映，及时解决实施中出现的新情况、新问题。四要加强与税务部门的沟通协调，县级机构一定要加强与当地税务部门的沟通协调，对当地税务部门推进营改增工作的各项要求密切配合，顺利实现新旧税制衔接与平稳过渡。
&&&&王再升要求，一是要全面贯彻会议精神，切实把思想和行动统一到省联社的安排和部署上来。市、县两级机构要按照各自的职能要求，迅速成立营改增项目领导小组，确定专门部门，抽调精兵强将配合省联社项目组工作，同时要按照省联社的统一安排部署，明确工作重点、标准和工作时限，紧密结合辖内实际，高标准推进各项工作的落实。二是要准确把握营改增政策内涵，全面梳理营改增税务风险点。各级农信社要认真组织员工学习相关办法及实施细则，准确把握政策内涵，对涉及经济业务进行全面梳理，对相关经济业务风险点进行重点关注，提前做好试点前的各项准备工作。三是要全力配合营改增咨询工作，确保营改增咨询工作按期完成。各级机构要积极给予配合，坚决服从省联社的调配，确保营改增咨询工作按期完成，为下一步实施系统改造铺平道路。
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自日起，银行所属的金融业将开始实施全面营改增。36号文规定金融服务业统一适用6%的税率,税率较原来营业税5%有所提升,但计税方式也从营业收入全额征税变为差额征税。
目前，商业银行普遍反映税负会上升不少。 根据民生证券银行业研究员廖志明的测算，预计营改增提升商业银行实际税负1-1.5个百分点，静态测算影响利润3个百分点左右。尤其对同业业务收入占比高的银行的影响尤其大。此外，银行理财产品收益率下行压力很大。&
那么会对农信社（农商银行）会产生哪些影响呢？
会有点伤心
增值税进项税额抵扣的问题。一是难以取得可抵扣的票据。根据税法规定，增值税一般纳税人增值税进项税额实行凭票抵扣。在农信社（农商银行）的实务中，第一环节的存款业务是基础业务，而支付给个人的存款利息费用无法取得可抵扣的票据，营业收入没有进项税额，无法实现进项税额抵扣；二是固定资产可以抵扣的进项税额有限。农信社（农商银行）虽然具有一般商业银行的共有特征，但也存在自身发展的特殊性，经营规模小、固定资产占总资产的比重小。例如，农信社经营设备购进（包括购买建筑物或电脑设备等）方面远不及大型国有银行。农信社即使可以退税，但也不能找到可供抵扣的进项税额。如果不能找到可以抵扣的进项税额，那不仅不能减轻农信社（农商银行）的经营负担，而且将会更加适得其反。
&营改增&初期利润受影响较大，税负水平可能有所上升。一是统一税率对业务发展造成不均。受&营改增&影响，农信社（农商银行）适用税率可能比现行高出3个百分点，同时需缴纳附加税，再加上增值税进项抵扣的项目比重偏低，实际承担的税负将较营改增前有所增加；二是营业额中的一部分将会转变为销项税额，从而导致营业收入下降；三是银行业的税基较广，各种业务的风险高低不一，如贷款业务和理财业务比结算业务风险要高，若营改增后适用统一的税率，且主要的业务收入（利息收入）不确定是否实行差额计税，广泛征税将会加重银行业的税负；四是对税务风险管理能力提出巨大挑战。
也会有些惊喜
从农信社（农商银行）营业方面来谈，农商行营业税的征收主要来源于贷款业务收入以及中间业务收入，其中贷款业务收入为农信社（农商银行）的主要收入来源，但计税依据确是经营业务收入全额，而不能扣除任何相关费用，因此&营改增&后，将有利于银行业务水平的发展。主营贷款业务方面，贷款时所缴纳的贷款保险费用可转征增值税，提高客户经理贷款议价能力，从而提高贷款利息收入。而原先缴纳的营业税转增为银行的利润，而后对存贷款业务的利息净收入开征增值税，原先缴纳营业税与新开征增值税之差作为实际的银行利润变动，从而减少了对银行营业利润所缴纳的税款，此外，&营改增&对于建筑行业，房地产等行业，避免了重复征税，保证了抵扣链条的通畅与资金链条的稳定，因此，农信社（农商银行）在建筑或者房地产方面的贷款投资可以适当的增多，扩大经营规模；而在中间业务收入方面，由于农信社（农商银行）在中间业务方面收入所占比重较低，最直接的贴现，手续费收入，佣金收入，目前营业税征收的为全额收入，&营改增&之后，只能扣除某些后端的手续费，代理费用等，这就很直接的减少了税收费用，提高了盈利水平。
从农信社（农商银行）控制成本方面来谈，银行业信息技术的大量采用无疑要求大量的硬件和软件投资，尤其是软件环境的不断升级，占据了大量的成本。在营业税向消费型增值税转轨后，这部分可以在应税总额中直接扣除，从而促进了银行业不断采用更新的安全和交流技术。不仅除此，银行和其他金融企业经营的柜台成本等也可以得到扣除，这就间接提高了营业水平，为员工达到了增收的目的。此外，在农信社改制农商行过程中所发生的如6S管理中所产生的劳务成本，信息服务等。增开物理网点或自助网点中所发生的人工成本，保险费用，租金等，都能拿到增值税专用发票进行进项税抵扣。
别迷茫，这有妙计助你渡难关
同业银行中的工商银行已率先打响金融业&营改增&攻坚战第一枪，其近期与税控服务生力军百望公司达成全面合作，开启营改增攻坚战。农信社（农商银行）也该紧跟税收改革步伐，及时有效应对风险。
1.调整和改造相关管理流程、业务方案、系统设置。一是成立&营改增&工作领导小组，加强组织领导。二是分析预测营改增对农信社成本、现金流和收入的影响，以对相关业务流程和产品方案优化管理。三是根据增值税规定对会计核算方式进行调整，如增加、变更相应的会计科目，对适用不同税率的业务分别核算，避免统一适用高税率。四是建立税务风险管理机制，完善税务管理内控制度和税务管理内部信息与沟通机制，建立年度税务日历，防范税务风险。
2.及早精准把握&营改增&相关政策规定。一是积极参加各类营改增税务培训，使农信社（农商银行）能迅速了解和掌握营改增新政策、新法规，并对内部财税人员进行二次培训。二是把握政策实质要义，分析梳理各项业务流程和相关风险点，区分增值税和营业税政策差异，做好改革准备工作。三是加强与税务机关的沟通，及时解读，减少政策理解不到位或错误解读带来的损失。
3.完善发票管理，降低法律风险。增值税是按流转环节征税，要求发票管理做到管理有序、合法合规，农信社（农商银行）才能按规定抵扣进项税额，否则将要为不严密的发票管理买单。因此营改增后，农信社（农商银行）必须高度重视发票管理，建立一套全面的操作管理流程，合理控制税务风险。
4.合理进行税收筹划，积极争取政策优惠。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，农信社应该积极建言献策，争取在改革过渡期的税收政策差别待遇和优惠政策。同时，农信社应该从提高税务风险管理水平、降低税务成本的角度出发，加强税务筹划，通过纳税人身份选择、不同税率适用、采购价和供应商的选择进行税收筹划，以降低税负。
5.培育专业财税人才，建设优秀财务团队。农信社（农商银行）要从建设优秀财务运营队伍的高度出发，做好财会、税收专业人才的吸收、培训和培养工作，建设一支遵守职业道德、与时俱进、专业胜任的优秀财务队伍，确保农信社（农商银行）税务的合理申报。
中国营改增加重银行间业务成本负担 &对市场有哪些影响？
来源 | 路透中文网（ID：reuterschina）
路透香港4月20日 - 中国将于5月1日起全面实施营改增，金融业的纳税档定在6%区间，为最低一档。但由于已公布的细则中增加了不少原来并不需要缴纳营业税的业务项目，业内人士表示银行间业务收入的实际税赋是增加的。
他们还指出，由于目前已公布细则也未详尽银行业的部分业务，令其实际操作增加了不少难度，也希望有关部门能够尽快厘清。
&（营改增后）负担是重了，许多业务的成本上升了...，对市场的影响也还在发酵中。&一位银行的交易主管称。
那么，营改增后对银行哪些业务有影响，又将如何影响呢？路透根据交易员提供的资料、以及券商报告所做的研究，做出以下梳理。
哪些业务以前不需要缴而现在缴增值税？
根据目前公布的细则，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
而营改增税制改革前，营业税规定对金融机构往来业务暂不征收营业税。如金融机构之间相互占用、拆借资金的业务等。货币市场使用的交易手段同业拆借和质押式回购也不需要缴纳营业税。
债券市场方面，以前债券利息收入仅企业债部分缴纳营业税，国债、地方债、政策性金融债利息收入均不需要缴纳营业税。此外，国债及地方债也不需缴纳企业所得税。
而现在，仅国债和地方债利息收入免增值税。其它债券利息收入需缴纳增值税。所有债券价差收入均缴纳增值税。
营改增对货币市场有什么影响?
货币市场主要交易手段为同业拆借和债券回购，目前通过债券回购成交的交易占全部交易量80%左右，买入返售债券利息收入收取增值税，势必将提高机构融资成本。
按7天回购加权利率2.3%测算，6%的增值税大约提高融资成本13bp。根据中债登公布的2016年3月回购交割量44.7万亿元，中国货币网公布的3月质押式回购市场加权利率2.1%，当月全市场约产生利息收入782亿元，营改增后，由于利息支出不可抵扣，按3月数据计算，全市场约需缴税44亿元。
营改增对债券市场有什么影响？
营改增后，国债和地方债依然保持免税金身，政策性金融债及其他金融债利息收入需缴纳增值税，这将扩大国债与政策性金融债及国债与信用债之间的利差。
若按照目前政策性金融债2.45%-4.1%的利率水平，6%的增值税大约影响14bp-23bp。
但也有固定收益的分析师指出，根据法规，金融债的利息收入以前也是需要缴纳营业税的。但银行不少从事实际操盘的一线人士指出，由于营业税属于地方税种，相关部门对清收缴纳并不是太主动，实质并未上缴。
对于自营交易，债券价差收入将由征收5%营业税改为征收6%增值税，这也将提高债券交易的成本。虽然政策规定年内债券交易损失可与利得相抵，但由于不同品种金融商品损失与利得也可相抵，影响较为复杂。
根据市场反馈，许多银行对包括跨境业务、离岸业务、自贸区业务等操作细节，也存在诸多的疑问，急需相关部门明确。
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