日-记录第1天
离考试还有81天
税一看了一部分，税二看到企业税得税就没办法继续下去了，突然觉得好难，而且最近事情也太多，当然了也是自己给自己找的很多理由，不过看着宝贝每天不停地变化和成长，觉得无比幸福，接下来就是努力给宝宝一个好的环境，所以自己要努力，自己学习有一点不够好就是眉毛胡子一把抓，没有系统的一套东西，借助这次学习好好顺顺自己的学习方法。加油，宝宝妈妈爱你
下面是从大家论坛摘录的一个吧友学习税二的方法，我好好研究研究，税二真是要折磨疯我啊
学到12点的时候突然觉得心情好糟糕，讨厌很多人很多事，我想要我的电脑，但是只要说到这个话题肯定会吵架，如果是我的话，我肯定不会用。哎能怎么办呢？没办法，宝宝妈妈希望你以后是个自立自强的人，凡事千万不要想着要寻求帮助，依靠别人是最不靠谱的事情，所以你一定要坚强自立，妈妈相信你会是这样的孩子。因为你有妈妈的遗传。
国际惯例，开篇下定义
企业所得税，又称法人所得税，是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得税征收的所得税。
这句话为啥 要说的这么委婉曲折，峰回路转
主要原因就是：堵塞一切所得漏洞，有得，就要有税。
学完所得税再看这句话，这句话此中有深意啊
境内的企业字段，相关了居民费居民企业，
生产经营所得，相关了费用扣除标准，
其他所得，相关了所得税的各种减扣神马的，
各位试试，从这句话里面找找知识点吧，找的越多，学的多好
某工业企业为居民企业（后面省略900字）
题目的第一句，深深地暴露了很多信息，
这个企业哪些应该纳税？
哪些不应该纳税？
适用税率是多少？有没有优惠政策？
好了，题目的第一句，也可能不是这样，可能是
某企业为国外注册，在中国有管理机构25
某企业在国外注册且在中国没有机构10
某企业注册资本500万，从业人数1人（艾玛太惨了）20
某高新技术企业15
某化妆品生产企业 消费
某房地产企业& 土增
某。。。。。。。
这句话的预读，会产生很大非常大相当大的影响
先说居民企业和非居民企业，选择题也常考
我国的居民企业鉴定标准为：注册地标准和实际管理机构标准，这是一个霸道的，全面的，涵盖的，包容的。。。范围。
意思就是：我国注册的，就是居民企业；不在我国注册的，但是管理机构在我国的，也是居民企业。
我的就是我的，你的还是我的
剩下的就是非居民企业：不在我国注册的，管理机构也不在我国的--非居民企业
居民企业有特权：全球所得，都属我国！
非居民企业也有特权：只要从中国人腰包里掏钱，就要交税
上面这句话，俗称：居民企业和非居民企业的征税对象的区别
居民企业的特权体现在，税率25%，全球所得都交税，国外税率高，回国不管你，国外税率低，回国补税款
非居民企业的特权是：国内没机构，从国外赚的钱交税（付款企业代扣） 20%减按10%
&&&&&&&&&&&&&&&&&&
国内有机构，和机构有关系。比照居民企业so，25%
&&&&&&&&&&&&&&&&&&
国内有机构，和机构没有关系，比照没机构的企业so，10%
那么，有两个确定，第一如何确定来源于中国还是外国的所得？第二如何判断所得是否和非居民企业的机构有没有联系？
第二问题很好判断（题目会给出）
第一个问题我列举了几种可能。
1、 销售货物，交易活动发生地，咋叫发生地？
我是这样理解的：
中国人卖货给外国人，叫出口。发生地在中国
外国人卖货给中国人，叫进口。发生地在外国
外国人在中国国内有个销售点，卖货个中国人，发生地在中国
外国人在外国卖货给外国人。。。。。咱也不知道啊
2、提供劳务所得，比照上面。
就是外国企业来中国盖房子，发生地就在中国了，鬼子农民工？？？
3、财产转让所得，里面列举了：不动产、动产、权益性投资，分别是不动产所在地，动产转让方所在地，被投资企业所在地
这个很好理解，就是我靠什么赚了钱，那么靠的玩意儿的所在地地点确定中国还是外国。
简称我靠。靠房子看房子，靠动产看地产，靠投资看投资，对，没错就是我靠
4、股息红利所得& 同上，我靠原则。
5、利息 租金 特许权费 所得，同上，我靠原则。我靠利息，利息发出人，我靠租金，租金掏钱人，我靠特许权费，掏钱人。
为了巩固，我们可以再加一句，
我靠，掏钱！
税率上面举例的时候说过了
居民24& 侏儒居民20& 高级居民15
非居民 有机构25 没机构10
有机构视同居民25，但是来源和机构无关视同没机构10
OK 继续做题
某居民企业，2013年取得销售收入10块钱（一下省略899字）
上面写到了“收入”，接着在第二节谈谈收入
收入包括：各种收入，官方点的话，会计里面咋说来着？就是能引起所有者权益增加的玩意
收入分两类：
货币收入、非货币收入
里面列举了很多项，比如应收账款啦，固定资产啦，债务豁免啦，持有准备不准备到期啦
他们的区别是：说多少就是多少，叫货币。说多少不一定是多少，叫非货币
固定资产这些好理解，唯一难理解的就是：准备持有至到期和不准备持有至到期。
我百度了一下，原来这个是这样的，比如3年定期存款。
你准备持有至到期，就能算清楚，本金多少，利息多少。
你不准备持有至到期，就算不清楚，谁知道你啥时候去取钱，本金不变，利息不知道。。。
收入分为一般收入和不一般收入
分别计入主营、其他、营业外、投资。。。等
收入的确认关系到后面费用的计提基数，所以很重要，要确定是什么样的收入
为什么要用主营和其他确定计提基数呢？就是：
好好干，就能赚更多钱，这样的收入，说明和生产经营有关，可以计提。
不管好好不好好干，都能赚钱，这样的收入，和经营关系不大，就不能计提。
一般的收入，销售货物，提供劳务。应该干的，计提基数。
不一般收入1，
转让财产收入，卖东西了，但是卖的不是常用东西，不常发生，和好好干无关，营业外收入，非基数。
不一般收入2，
投资收益，投资以后，不以企业日常经营及生产状况决定，非要给你钱，和好好干无关，投资收益，非基数。
不一般收入3，
利息收入，应收票据的利息啊神马的，冲减财务费用，和好好干无关。
不一般收入4，
租金收入，和日常经营有关，但是和经营能力无关，计提基数。
不一般收入5
特许权使用费收入，和日常经营有关，好好干你才有特许权，计提基数。
不一般收入6
接受捐赠收入，很明显，不好好干才有人捐，非基数
上述几种收入的时间确定，把握如下原则：
1、谁更实质重于形式
2、谁更准确，更靠前
OK，一个一个说，我们体会一下，如何确定收入？查账。看什么帐？凭证。
收钱，开票。一手交钱一手交货，发票时间。（当然，这个默认是发票和收钱同时发生的）
干活儿，发票。看发票时间。（这括号里面的话和上面的一样，顶楼上）
一般财产，收钱，开票，楼顶上。
股权转让，变更手续时，（为啥不是变更约定时那？为啥是变更时那？变更手续更实质重于形式，更主要的是，变更手续需要审批）
股息红利，做出分配决定的时间（已经实质重于形式了，而且时间靠前）
利息收入，合同（顶楼上）
租金收入，合同（顶楼上）
特许权使用费，合同（顶楼上）
接受捐赠，哎呦，不能合同，国际章子怡还诈捐呢。。。。实质重于形式，收到再说吧。
企业所得税是否视同销售，取决权属发生改变否
大白话一下：
某个东西，是否属于企业所得税的视同销售
记住下面的这句话：
这东西原来是谁的？我的，现在呢？还是我的。这就不是视同销售。
原来是我的。现在呢？他的。这就视同销售。
售后回购，卖的时候确认收入，买的时候作为购进。
融资性售后回购，卖的时候不确认收入，确认负债，回购期间的差额确认利息
以旧换新，现金折扣，商业折扣，销售折让。
以及上述几个，统统的总结为：
一卖就收入，金额按实际，卖完还有事，购进费用减
某居民企业，2013年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债利息收入88块（以后省略898字）
从上面的学习我们看出来，收入都算收入，但是不一定作为计提基数，也不一定要纳税。
你看，出售固定资产，纳税不计提，转让无形资产半纳税不计提，国债利息收入不纳税不计提。
好了，接上了，继续说国债部分。
免税和不征税。
当征不征为免。
免和不征。
主要是心态不一样，不征税收入，就是你要是征我，我只能说，凭啥凭啥凭啥？
免税的，就要保佑一颗感恩的心，谢谢上帝谢谢国家！
不征税收入：
总体特点为，国字头，三金口服液。
拨款不收税。收费基金要上交。财政资金要专用（而且用的要有模有样）。
这里有这样一个小尾巴要记得：
增值税出口退税款，属于增值税，应当冲抵进项税额，冲抵不足的部分退还，也是退还以前缴纳的增值税税金,不计算企业所得税。
而即征即退先征后退先征后返的，属于收入，属于财政性资金.但不属于专用资金，应当缴纳企业所得税。
即征即退这些增值税，计入营业外收入。
如果没有专项用途，就要征收企业所得税。
（专项用途我就搜到一个，高科技企业的即征即退增值税，单独做账，用于发展更高科技…………）
也就是说，这些收入，可能征税，也可能不征税
免税收入：国债利息非转让，居民企业的股息，非盈机构的收入，地方债券到前年。
继续做题咯。。。
某居民企业，2013年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损失了0.5元，此外又支出了200元（后面省略897字）
终于可以算题啦！！
所有收入-成本-费用-税金-支出-损失=会计利润&&算出来顺便*0.12&
&算个捐赠扣除限额。
当然，有可能算不出来，税金如不直接给，需要算营业税+附税（增+消+营）+进出口关税+资源税+土增税
当然，损失也可能不直接给，需要倒推，损失账面价值+进项税额转出部分。这揍是传说中的一荣俱荣，一损俱损吧。
企业所得税可以抵扣的税金是指 除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。
上面的计算税金通过“营业税金及附加”科目核算，还有房、车、土、印这几个按次征收的税通过“管理费用”核算，
而允许抵扣的进项税额的意思就是，损失的时候做进项税额转出，就是不得抵扣的进项税额了。
题目开始长大。。。
某居民企业，2013年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损失了0.5元，此外又支出了200元。
各项费用中，包含支付的合理的工资100块，福利费15块，公会经费3块，教育经费5块（后面还有896字）
首先明确一点，工资是包含在三项费用中的，不要再扣一遍，不然你就会出现像我一样，算了好几次都算不出答案，而且连个边儿都沾不上的囧模式。
工资只有一个关键字：合理的，如果题目非要说，工资中有2块钱不合理，那就调出去，不但不得作为三项经费的基数，也不得税前列支。
还有就是，基数为实际发放数。
三项经费耳熟能详，14的福利费，2的工会，2.5的教育基金。
记住一个场景，就是我用羡慕的眼神看着你说，哇塞，你们单位福利真好。
有多好？职工食堂免费吃，逢年过节发大米，隔三差五发红包。
工会经费没的说。
教育经费很特殊：
特殊1，扣不完的无限抵扣，为啥呢？教育兴国嘛。
特殊2，一些企业更加需要教育才能跟上时代潮流，并且把时代潮流远远的抛在脑后
一种是软件企业，教育经费中的培训费敞开扣。
二种是中关村、动漫、技术先进型服务企业，增加到8%。发发发
最后还有一个社保费，基础社保应当滴，补充社保限制滴（5%），商业保险不能滴。
这段里面有同个人所得税工资薪金所得的很多交叉，大家翻书去吧。
题目继续长大中。。。
某居民企业，2013年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损失了0.5元，此外又支出了200元。
各项费用中，包含支付的合理的工资100块，福利费15块，公会经费3块，教育经费5块。
费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,(后面还有895个字）
三项经费中，财务费用部分调整开始啦。
调整，就是税前允许不允许列支的问题，关系到企业所得税的应纳税额，企业所得税应纳税所得额。
金融机构是很信任滴，贷款利率是标准滴，一般是已知滴，未知计算也是不费事儿滴，算出来就是标杆滴。
金融机构包括：银行 信用社
保险公司&&财务公司专业和综合性非银行金融机构
借贷双方包括企业-银行&&银行-银行&&企业-个人（发行债券）
剩下的是&&企业-企业
企业-企业&&分两种情况，
A，非关联企业，看标杆。
B，关联企业，一看标杆，二看比例。
比例是：投资1万，可贷2万。（银行是投资1万，可贷5万）
当然，也有例外，只要你能证明：我俩是清白的（符合独立交易原则）。或者我俩是傻傻的（收款方的税率小于等于借款方，比如收款方的税率20%，借款方的税率25%，那么这笔借款很明显是比较2的，逆天的，so，你就尽管扣把）
引用一下原话，企业的实际税负不高于境内关联方的。
企业投资者未到位的利息支出，说的是个啥事儿呢？企业被忽悠了，就是仰头45度看天空顺便念叨：说好的投资呢。
所以这期间，贷款未到位期间，产生的贷款利息部分，和投资者未到位部分的利息，不允许税前列支。
这句话很拗口，我们增加一道题。
某企业借款100万元，银行利息7%，2月份借款，借款10个月。
投资者承诺4月份给10万，5月份给10万，6月份给10万，结果丫骗了我们，只7月份给了20万，再没给钱，算算允许抵扣的借款利息？调整的借款利息？
允许抵扣的利息：
100*7%/12*10（总利息）-投资者应付利息
投资者应付利息=4月10万*1各月+5月20万*1各月+6月30万*1个月+7月（30-20）万*5各月
调整的借款利息=投资者应付的借款利息
利息之后还有个借款费用，借款费用强调了一点，企业的专门借款应当予以资本化。资本化结束后，剩余利息正常扣除。
你和银行借款100万用于建造厂房，厂房发生费用如果是90万的话，90万部分予以资本化。
当然，你建造固定资产假设5个月，银行不可能给你借款5各月，怎么也要给你借款半年吧，或者1年吧，5各月期间的利息资本化，进入固定资产20年提折旧，剩余的月份直接进入财务费用。
题目继续长大中。。。
某居民企业，2013年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损失了0.5元，此外又支出了200元。
费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,
财务费用中，还有20块钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）（还有894字哦）
汇兑损失，允许扣除。
已经计入有关资产（已经损失了），向所有者分配的部分（已经承担了）除外
某居民企业，......
费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,财务费用中，还有20块钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）
费用-管理费用中，业务招待费2块。（还剩893字）
业务招待费挺简单，
“主营业务收入”+“其他业务收入”之和的千分之五。
从低原则。
需要注意2点：
1&&调增的时候，调整的是允许抵扣部分（上面从的那个低）和总支出部分的差额，而不是从低A和从低B的差额。
2&&书上提了一句，投资为主的企业的投资收益可以计提（of
靠死，这就是投资企业的主营业务收入啊）
题目长大中。。。
某居民企业......
费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利
率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），
为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,财务费用中，还有20块
钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）
费用-管理费用中，业务招待费2块。
费用-销售费用中，广告费50块，上年结转20块。
（还剩892字）
广告费也挺简单，属于应知应会，不会就完蛋的。
广告费，特指见诸媒体的广告。谈谈谈，弹走鱼尾纹，娃娃咳嗽老不好，多半是装的
，打一顿就好了，康师傅茉莉清茶茉莉蜜茶……这样的。
上面的广告是 化妆品、医药制造、饮料制造（不含酒类）允许当期销售收入的30%
其他企业15%
烟草不让做广告，做了也不让列支。
不是那种谈谈鱼尾纹的，就不是广告费，是赞助费。
筹建期间的广告费可以全额计入筹办费，按有关规定扣除。（迟早要扣完，所以都让
进筹办费，至于筹办费的列支方式，可自行选择可分期摊销）
题目长大中。。。
某居民企业，......
费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利
率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），
为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,财务费用中，还有20块
钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）
费用-管理费用中，业务招待费2块。
费用-销售费用中，广告费50块，上年结转20块。
企业计提了环保专项资金（当年未发生任何支出）1块钱。
经营租入一台设备，租期3年，一次性付款3万元，本年10月租入。
融资租入一台设备，租期10年，根据合同，设备价格2块钱，本年付利息2万元，发
生了运输费1块钱。
（还剩891字）
新增了3条。
环保专项资金，计提的允许扣除，不发生也行。
经营租赁的固定资产，按年度计入，3万元/3年/12个月*3个月。
融资租入的固定资产，按照资产的合同价款中设备价款作为固定资产计提折旧，利息
部分分期计入财务费用。
题目长大中。。。
某居民企业，2013年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块
，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债
利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损
失了0.5元，此外又支出了200元。
各项费用中，包含支付的合理的工资100块，福利费15块，公会经费3块，教育经费5
费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利
率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），
为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,财务费用中，还有20块
钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）
费用-管理费用中，业务招待费2块。
费用-销售费用中，广告费50块，上年结转20块。
企业计提了环保专项资金（当年未发生任何支出）1块钱。
经营租入一台设备，租期3年，一次性付款3万元，本年10月租入。
融资租入一台设备，租期10年，根据合同，设备价格2块钱，本年付利息2万元，发
生了运输费1块钱。
企业为职工发放劳保用品价值200块，发放劳动保护费100块。
（还剩890字）
劳动保护费支出，出现在大题可能性不大。
把握原则：
现金不许税前列支。
相关真正的保护用品，可以列支，工装工服工……神马的，允许列支
列支到-管理费用-劳动保护费
题目长大中。。。
某居民企业，2013年度取得销售商品收入2块，房租收入5块，出售固定资产收入3块
，转让无形资产收入4块，接受捐赠收入2.2块（开具专用发票，税金0.2块），国债
利息收入88块，与取得收入配比的成本为0.5元，费用为0.5元，税金为0.5元，还损
失了0.5元，此外又支出了200元。
各项费用中，包含支付的合理的工资100块，福利费15块，公会经费3块，教育经费5
费用中，利息费用10块钱，其中包含向银行借款1块（利率7%），个人借款1块（利
率8%），股东借款1块（股东投资额为0.2元，利率9%，无法提供独立交易证明），
为建造固定资产的借款费用4块（借款12各月，工期6各月）,财务费用中，还有20块
钱的汇兑损失（其中2块钱的汇兑损失，已经向所有者分配）
费用-管理费用中，业务招待费2块。
费用-销售费用中，广告费50块，上年结转20块。
企业计提了环保专项资金（当年未发生任何支出）1块钱。
经营租入一台设备，租期3年，一次性付款3万元，本年10月租入。
融资租入一台设备，租期10年，根据合同，设备价格2块钱，本年付利息2万元，发
生了运输费1块钱。
企业为职工发放劳保用品价值200块，发放劳动保护费100块，
企业通过公益团体捐赠2块钱，
企业自行捐赠舟曲灾区物资50块钱，
企业通过红十字会向汶川地震捐了1亿元（哈哈哈）
（还剩889字）
捐赠。计算题比较简单，书里面的知识点挺多的。
总的原则：出了汶川 玉树
奥运会世博会&&的捐赠，都是会计利润的12%。
会计利润，就是会计的“利润表”中的利润。
昨天我做题的时候发现了，为建造固定资产发生的利息费用，会计本身也不作费用支
出，而是资本化到固定资产中摊销了，所以这点要注意。
题目长大中。。。
某居民企业．．．．．．
企业通过红十字会向汶川地震捐了1亿元
企业向代理企业支付代理费佣金合计2块钱，其中1块钱通过现金支付。
发生由于管理不善两批原材料腐烂，从农民手中收购的玉米账面价值10块钱（含运
费1块），购进的其他原材料账面价值10块钱（含运费1块），保险公司赔偿1块钱。
出纳丢失现金100块，赔偿80块。
（还剩888字）
代理费用，是支付给&&合法经营资质的企业或者个人，
支付企业，不得现金，支付个人，可以现金，不管怎么支付，不得冲减协议或者合同
财产保险（保险金额比较大)15%,人身保险10%，标准是全年保费收入。
电信行业5%。标准是收入总额。
其他行业5%。标准是合同金额。
资产损失，需要申报（专项申报）。
损失的计算方法上面也提过了，一荣俱荣一损俱损。
农产品的损失=账面价值/0.87+运费账面价值/0.93-保险赔款-责任人赔款
其他产品的损失=账面价值*1.17+运费顶楼上-保险赔款-责任人赔款
3月26日计划：
税二看书：企业所得税中& 第六节：企业重组的所得税处理
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第七节：房地产开发经营业务的所得税处理
税一笔记：复习后三节笔记
做前几节的练习册
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。