2013注册税务师考试模拟试题及答案
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　一、单项选择题　　1.下列关于税法的概念与特点，表述不正确的是（）。　　A.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系　　B.从立法过程来看，税法属于习惯法　　C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系　　D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点　　2.下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。　　A.税法解释不具有针对性　　B.税法解释不具有专属性　　C.司法解释不可作为办案的依据　　D.税法立法解释通常为事后解释　　3.减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是（）。　　A.零税率　　B.跨期结转　　C.减半征收　　D.核定减免率　　4.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是（ ）。　　A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务（即不纳税或少纳税）　　B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额　　C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利　　D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加　　5.下列职权中不属于税务机关职权的是（ ）。　　A.税收检查权　　B.税收监督权　　C.代位权和撤销权　　D.税收行政立法权　　6.税收法律关系产生的标志是(　)。　　A.纳税人办理或重新办理税务登记　　B.征税主体与纳税主体的同时存在　　C.引起纳税义务成立的法律事实　　D.征、纳双方权利与义务关系的形成　　7.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务　　B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务　　C.运输企业销售货物并负责运输　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机　　8.下列各项中，不属于增值税征收范围的是（）。　　A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入　　B.纳税人委托开发的受托方拥有着作权的软件所得的收入　　C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让　　D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入　　9.对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是（　）。　　A.以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据　　B.以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据　　C.以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据　　D.以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据　　10.某保健食品制造公司（一般纳税人），2009年12月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将3吨黄芩用于本企业生产各种滋补食品，取得销售额50000元；将另外2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为（　）元。　　A.3380　　B.4500　　C.5380　　D.4600　　11.某超市为增值税一般纳税人，2009年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入500000元，销售酸奶、奶油取得含税收入80000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金85000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票注明价款为3000元，税金为510元。则应缴纳的增值税税额为（ ）元。　　A.8276.4　　B.33635.30　　C.19071.85　　D.18507.85　　12.某汽车修理厂(小规模纳税人)2010年1月提供修理修配劳务取得收入110000元，销售修理配件取得收入225000元，提供洗车劳务取得收入10000元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税( )元。　　A.9757.28　　B.14 880.27　　C.18 962.26　　D.10048.54　　13.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年5月采取以旧换新方式销售金戒指20只，每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价6800元，每只金戒指取得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额( )元。　　A.14940.17　　B.15270　　C.18971.71　　D.36348.86　　14.某化妆品公司2009年8月销售给经销商甲化妆品1000箱，不含税销售价为1010元／箱，销售给经销商乙同类化妆品580箱，不含税销售价为1100元／箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（　）元。　　A.500720　　B.500460　　C.500730　　D.501000　　15.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。　　A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油　　B.汽车厂用于管理部门的自产汽车　　C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品　　D.地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板　　16.某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为（　）万元。　　A.3.99　　B.3.94　　C.3.79　　D.3.66　　17.某烟草公司2009年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，定额税率为150元／箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。　　A.215.73　　B.138.68　　C.138.95　　D.217.23　　18.某具有进出口经营权的外贸公司，2009年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。(小轿车关税税率60%、消费税税率9%)　　A.348.02　　B.348.56　　C.349.02　　D.349.08　　19.下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（ ）。　　A.电动汽车　　B.高尔夫车　　C.中轻型商务客车　　D.企业购进货车改装生产的商务车　　20.某外贸公司2009年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税（　）万元。（增值税出口退税率13%）　　A.16.25　　B.17.20　　C.19.8　　D.25.8　21.按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（ ）。　　A.委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税　　B.残次品卷烟一律按照36%的税率征税　　C.白包卷烟不分征税类别一律按照56％卷烟税率征税　　D.手工卷烟不分征税类别一律按照36％卷烟税率征税　　22.按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）。　　A.用于广告宣传的样品白酒　　B.用于本企业招待所的卷烟　　C.委托加工收回后直接销售的高尔夫球　　D.将自产的汽车轮胎用于抵偿债务　　23.海南某远洋运输企业2009年8月发生以下经营业务：为某化工公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元；、将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期1年，8月份收取租金250000元；将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，8月份收取租金60000元。该远洋运输企业8月份应纳营业税税额( )元。　　A.23340　　B.24540　　C.29540　　D.29700　　24.某房地产开发公司2009年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元；自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额( )万元。　　A.2971.02　　B.2318.42　　C.2871.02　　D.2979.06　　25.某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，则该旅行社本月应纳营业税税额( )万元。　　A.0.75　　B.1.15　　C.1.35　　D.1.75　　26.下列项目中不应当征收营业税的是（　）。　　A.银行从事非货物期货所有权转让的行为　　B.邮电局销售报刊、杂志　　C.企业转让商标取得的收入　　D.工商银行销售金银业务　　27.某商业银行2009年三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某种债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。该银行本季度应纳营业税额( )万元。　　A.7.75　　B.6.5　　C.6　　D.7　　28.下列关于营业税政策陈述正确的是（ ）。　　A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除　　B.营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免　　C.保险业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中扣除　　D.人民银行委托金融机构贷款的业务，不征收营业税　　29.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加按以下办法处理（ ）。　　A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元　　B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加80元　　C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加80元　　D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元　　30.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是（ ）。　　A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税　　B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税　　C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税　　D.铁道部应纳城市维护建设税统一按铁道部所在地税率统一为7%　　31.某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税6元），加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为（ ）元。　　A.750000　　B.755000　　C.780000　　D.90000　　32.某采矿企业2009年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1:15，锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月应纳资源税（　）元。　　A.249000　　B.174300　　C.240600　　D.168420　　33.下列项目中属于资源税征税范围的是（ ）。　　A.与原油同时开采的天然气　　B.煤矿生产的天然气　　C.油母页岩炼制的原油　　D.洗煤　　34.独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。　　A.开采数量　　B.销售数量　　C.收购数量　　D.使用数量　　35.根据现行资源税规定，下列说法错误的是（）。　　A.我国目前的资源税具有受益税性质　　B.资源税的立法原则充分体现了级差调节　　C.资源税实行从量定额征收　　D.资源税征税范围包括矿产品和水资源　　36.某出版社2010年1月接受捐赠小汽车5辆，该汽车的价格不能取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆。该出版社应纳车辆购置税为（ ）元。　　A.86400　　B.75000　　C.93919.14　　D.60000　　37.下述关于车辆购置税的政策陈述，不正确的是（ ）。　　A.因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，纳税人应到车购办申请退税　　B.最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格　　C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可以自行决定计税价格　　D.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清　　38.某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于投资。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28％，消费税税率9％)　　A.7.03　　B.5.00　　C.7.50　　D.10.55　　39.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( )。　　A.海关审定的租金　　B.海关审定的留购价格　　C.货物的成交价格　　D.一般进口货物估定的完税价格　　40.某进出口公司2009年8月进口一批货物，成交价格35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳的进口环节的税金，关税税率为10％。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金( )万元。　　A.4.23　　B.2.12　　C.12.32　　D.12.16二、多项选择题　　1.税收法律主义也称税收法定主义、法定性原则，下列关于税收法律主义的陈述，正确的有（　　）。　　A.没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收　　B.税收法律主义的要求是双向的，即要求纳税主体，又约束征收主体　　C.以行政立法形式通过的税收法规、规章，如果没有税收法律作为依据或者违反了税收法律的规定都是无效的　　D.税收委托立法只能限于具体和个别的情况，不能作一般的、没有限制的委托，否则即构成对课税要素法定原则的否定　　E.税务行政机关的自由裁量权是普遍存在的　　2.关于税收实体法要素，下列说法中正确的有（　）。　　A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素　　B.课税对象体现各税种的征税范围　　C.税率是以课税对象为基础确定的　　D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的　　E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的　　3.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（　）。　　A.定额税率与课税对象价值量大小成正比　　B.在累进税率条件下，边际税率高于平均税率　　C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的　　D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率　　E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和　　4.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有（ ）。　　A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金　　B.对于骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款　　C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年　　D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年　　E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征　　5.关于国际重复征税，下列陈述正确的有（ ）。　　A.免税法是一国政府对本国居民来自国外的所得放弃征税　　B.免税法可以彻底避免国际重复征税　　C.免税法和抵免法均可以彻底避免国际重复征税　　D.饶让抵免是居住国政府对其居民在非居住国得到的税收优惠，视同已纳税额而给予抵免　　E.税收饶让是出于鼓励本国居民从事国际经济活动和维护非居住国利益的双重目的而给予的特殊优惠　　6.国际税法的重要渊源是国际税收协定，最典型的国际税收协定范本有( )。　　A.OECD范本　　B.联合国范本　　C.WTO协定范本　　D.多哈会谈协定范本　　E.乌拉圭会谈协定范本　　7.与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有( )。　　A.秦汉时期实行了“商鞅变法”　　B.东汉实行了“租庸调制”　　C.唐朝中期实行了“两税法”　　D.明朝实行了“一条鞭法”　　E.清朝实行了“摊丁入亩”　　8.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（）。　　A.将委托加工的货物用于非应税项目　　B.用自产货物换取生产资料　　C.销售代销的货物　　D.邮政局出售集邮商品　　E.用自产产品对外投资　　9.下列货物适用增值税税率13%的有（　）。　　A.农用拖拉机　　B.农用汽车　　C.人工种植和天然生长的各种植物的初级产品　　D.各类水产品的罐头　　E.二甲醚　　10.一般纳税人出口旧设备的出口政策陈述，正确的有（ ）。　　A.增值税一般纳税人出口自用旧设备，退税额按购进固定资产原值计算退税　　B.增值税一般纳税人出口的自用旧设备，须按照有关税收法律法规规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧　　C.增值税一般纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，也可以实行出口环节免税退税　　D.出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。　　E.小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法　　11.按照增值税现行规定，下列各项中符合税收政策的有（　）。　　A.典当业销售死当物品适用征收率为4%　　B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税　　C.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣　　D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税　　E.对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，可以采用简易办法征收增值税　　12.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。　　A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天　　B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天　　C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天　　D.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天　　E.纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天　　13.依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有( )。　　A.生产企业自营出口货物　　B.生产企业委托出口货物　　C.生产性外商投资企业自营出口货物　　D.外贸企业出口收购货物　　E.外贸企业委托出口货物　　14.下列关于消费税的政策陈述，正确的有（ ）。　　A.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格　　B.不进入烟草交易会，没有调拨价格的卷烟，消费税计税价格由省国家税务局核定　　C.卷烟计税价格不符合规定的，由国家税务总局核定，其他的应税消费品不符合规定的，由省级国家税务局核定　　D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款　　E.对当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理　　15.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟　　B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰　　C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车　　D.以已税润滑油为原料生产的润滑油　　E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆　　16.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。　　A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位　　B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟　　C.卷烟批发企业对外批发卷烟　　D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会　　E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工　　17.下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述，说法正确的有（）。　　A.某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为10月份，实际收到货款为11月份，纳税义务发生时间为11月份　　B.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天　　C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天　　D.某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天　　E.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天　　18.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。　　A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税　　B.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税　　C.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金　　D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税　　E.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税　　19.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（　）。　　A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料　　B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场　　C.某商店销售并负责为用户安装空调　　D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料　　E.娱乐城同时提供台球、电子游戏等娱乐活动　　20.下列业务属于营业税征收范围的有（）。　　A.银行销售金银业务　　B.邮政部门销售集邮商品业务　　C.典当业销售死当物品　　D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务　　E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务　　21.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有（ ）。　　A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额　　B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费　　C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除　　D.施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税　　E.纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款　　22.下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（ ）。　　A.事业单位出租房屋行为　　B.企业购买房屋行为　　C.油田开采天然原油并销售行为　　D.外商投资企业销售货物行为　　E.进口应税消费品的行为　　23.依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有( )。　　A.个人出租住房　　B.企业自建住房售给本单位职工　　C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产　　D.企业提供垃圾处置劳务　　E.个人转让着作权　　24.下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（）。　　A.单位出租动产，纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地　　B.提供建筑业劳务，纳税地点为建筑业应税劳务发生地　　C.合资铁路运营业务，纳税地点为合资铁路公司所在地　　D.电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地　　E.转让土地使用权，纳税地点为单位机构所在地　　25.关于资源税的下列说法中，正确的有（ ）。　　A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税　　B.对冶金矿山铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收　　C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税　　D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天　　E.应征收资源税的天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，包括煤矿生产的天然气　　26.某煤矿（机构所在地在甲地）2009年8月生产经营情况如下：开采原煤180万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品40万吨；销售原煤60万吨（其中销售邻省矿山开采的原煤20万吨），销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有（　）。（甲地矿井的资源税税额为3元／吨，乙地矿井的资源税税额为4元／吨，煤炭综合回收率为70%）　　A.该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地　　B.该煤矿资源税的课税数量是100万吨　　C.该煤矿资源税的课税数量是95万吨　　D.该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额　　E.该煤矿应纳资源税350万元　　27.税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》需要提供以下（ ）资料的原件和复印件。　　A.车主身份证明　　B.车辆价格证明　　C.车辆合格证明　　D.税务机关要求提供的其他资料　　E.机动车行驶证　　28.下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格作为车辆购置税计税依据的有( )。　　A.进口旧车　　B.因不可抗力因素导致受损的车辆　　C.库存超过3年的车辆　　D.行驶5万公里以上的试验车辆　　E.减税条件消失的车辆　　29.按征税性质分类，进口关税可以分为( )。　　A.普通关税　　B.优惠关税　　C.过境关税　　D.差别关税　　E.关税壁垒　　30.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。　　A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格　　B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格　　C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格　　D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格　　E.分期支付租金的租赁进口货物，应以该项货物原进口之日实施的税率征税三、计算题　　1.某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2009年10月发生以下各项业务：　　(1)从国外进口一批化妆品，成交价1380000元，相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35％的化妆品，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种化妆品。　　(2)以价值80000元的原材料委托市区内其他厂加工化妆品，支付加工费55000元，并取得专用发票，受托方按规定代收代缴了税金。　　(3)当月委托大成公司代销自产A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。　　(4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元，其中运费成本为2.8万元。　　(5)从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款100000元；直接运往某个体户(小规模纳税人)处加工成酒精，加工后支付不含税加工费40000元，取得税务机关代开专用发票。收回后全部销售，取得含税收入352152元。　　(6)销售B化妆品21500件，不含税单价58元，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将1000件B化妆品用于公益性捐赠；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。　　（7）与甲企业签订合作经营协议：以自有价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定公司每月收取20万元的固定收入；同时约定年末参与分红，按税后利润的30％进行红利分配。本期转让一项商标专利取得收入120万元。　　(8)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。　　(9)月底，因资金紧张，经和大成公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50％的款项，大成公司已经将转账支票交付该公司。　　(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；外省分支机构已经进行税务登记；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率30％；酒精消费税税率为5%)　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：　　(1).计算进口化妆品应缴纳的税金( )元。　　A.1000000　　B.　　C.1408000　　D.1808350　　(2).计算本月应缴纳的增值税( )元。　　A.　　B.　　C.　　D.0　　(3).计算本月应向税务机关缴纳的消费税( )元。　　A.0　　B.　　C.　　D.280350　　(4).本期应缴纳营业税为( )元。　　A.0　　B.60000　　C.70000　　D.80000　　2.某建筑工程公司地处县城具备建筑业施工安装资质，2009年发生经营业务如下：　　(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结构件6000万元。又将总承包额的二分之一转包给某市一安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费2000万元，铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中，3000万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供。　　(2)建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋，工程成本2400万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，取得销售收入1425万元；最后一栋赠送给某企业。　　(3)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，餐饮大厅设有啤酒机，本年销售给用餐客户自产啤酒110吨，取得收入34.14万元。台球和保龄球收入112万元。　　(4)本年购进增值税开票税控系统一套，取得专用发票，注明价款1.4万元；购进营业税开票税控系统五套，取得普通发票，注明每套价税合计1.49万元。企业已作为固定资产入账。　　(5)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用18万元取得货运企业的运费票据。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖50万元。　　(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业利润率为8%，台球、保龄球营业税税率为5%，歌舞厅营业税税率为20%)　　根据上述资料回答下列问题：　　(1).建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税( )万元。　　A.61.50　　B.60　　C.121.50　　D.120　　(2).建筑公司缴纳的增值税合计( )万元。　　A.246.40　　B.246.63　　C.0　　D.245.32　　(3).建筑公司应缴纳的消费税为( )元。　　A.0　　B.24200　　C.27500　　D.22520　　(4).建筑公司本年缴纳的营业税合计为( )万元。　　A.280.75　　B.279.67　　C.247.80　　D.252.47&一、单项选择题　　1.　　【正确答案】：B　　【答案解析】：从立法过程来看，税法属于制定法而不属于习惯法。　　【该题针对“税法概论”知识点进行考核】　　2.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。　　【该题针对“税法的效力与解释”知识点进行考核】　　3.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：税基式减免，是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。零税率属于税率式减免，减半征收和核定减免率属于税额式减免。　　【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】　　4.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，而采用综合限额法对居住国有利。　　【该题针对“国际税法的概念”知识点进行考核】　　5.　　【正确答案】：B　　【答案解析】：税收监督权是纳税人的权利，而不是税务机关的权利。　　【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】　　6.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。　　【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】　　7.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：选项A、B是兼营行为；选项Ｄ是营业税的混合销售行为。　　【该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核】　　8.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：纳税人受托开发的软件，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。　　【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】　　9.　　【正确答案】：B　　【答案解析】：对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据（P158）。　　【该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核】　　10.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：该食品公司当月应纳增值税税额=50000×17%－（40000×13%－40000×13%×2/5）=5380（元）　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】　　11.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：应纳增值税=500000÷（1+13%）×13％+（）÷（1+17%）×17％－8＝18507.85（元）　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】　　12.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：应纳增值税＝（000）÷（1+3％）×3％＝9757.28（元）　　【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】　　13.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额＝[20×5700÷(1＋17%)＋16570÷(1＋17%)]×17%＝18971.71(元)　　【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】　　14.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：税法规定，纳税人用自产应税消费品换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，消费税的计税价格按该应税消费品的最高价确定。　　应纳消费税＝×30%＋（580＋20）×1100×30%＝501000（元）　　【该题针对“应纳税额的一般计算”知识点进行考核】　　15.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。　　【该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】　　16.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：从量税=2×÷（万元）　　酒厂应代收代缴的消费税＝[12×（1-13%）+4.5+0.2]÷（1-20%）×20%+0.2＝3.99（万元）　　【该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核】　　17.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：应缴纳进口环节关税＝140×20％＝28(万元)　　消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。　　每标准条进口卷烟确定比例税率　　＝(140÷100×0×1)÷(1－36%)÷250＝105.94元＞70元，适用税率56%。　　应纳消费税＝(140＋28＋150×100÷10000)÷(1－56%)×56%＋150×100÷1(万元)　　【该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核】　　18.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：(1)进口小轿车的货价=15×30=450(万元)　　(2)进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元)　　(3)进口小轿车的保险费　　=(450+9)×3‰=1.38(万元)　　(4)进口小轿车应缴纳的关税：　　关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)　　应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)　　(5)进口环节小轿车应缴纳的消费税：　　消费税组成计税价格　　=(460.38+276.23)÷(1-9%)　　=809.46(万元)　　应缴纳消费税=809.46×9%=72.85(万元)　　应缴纳的关税和消费税合计=276.23+72.85=349.08(万元)　　【该题针对“进口应税消费品的应税额计算”知识点进行考核】　　19.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。　　【该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】　　20.　　【正确答案】：B　　【答案解析】：外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税税额，按实际缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税＝40×13%＋40×30%＝17.20（万元）　　【该题针对“消费税的退税”知识点进行考核】　　21.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税；残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；手工卷烟不分征税类别一律按照56％卷烟税率征税。　　【该题针对“卷烟消费税政策”知识点进行考核】　　22.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：委托加工收回后直接销售的高尔夫球，由受托方代收代缴消费税，委托方不再缴纳消费税。　　【该题针对“委托加工应税消费品”知识点进行考核】　　23.　　【正确答案】：B　　【答案解析】：运输业务营业税＝(0+)×3%＝21540（元）　　光租业务营业税＝60000×5%＝3000（元）　　8月份应纳营业税＝＝24540（元）　　【该题针对“交通运输业”知识点进行考核】　　24.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。　　上述业务应纳营业税＝21340×3%＋2×5%＋15880×(1＋10%)÷(1－3%)×3%×4÷5＝2979.06(万元)　　【该题针对“建筑业,销售不动产”知识点进行考核】　　25.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：根据规定，旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外凡改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额；旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社本月应纳营业税税额＝(15－8)×5%＋(20－12)×5%＝0.75(万元)　　【该题针对“服务业”知识点进行考核】26.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：银行销售金银业务属于增值税征税范围。　　【该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核】　　27.　　【正确答案】：D　　【答案解析】： 应纳营业税额=（60+20+10+20+120-100+300-290）×5%=7（万元）　　【该题针对“金融保险业”知识点进行考核】　　28.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后营业额中减除。营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。　　【该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核】　　29.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应缴纳城建税和教育费附加税额＝1600×（5％+3％）＝128（元）。　　【该题针对“城建税征收管理”知识点进行考核】　　30.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5％。　　【该题针对“城建税的适用税率”知识点进行考核】　　31.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣；应纳资源税=0×6=90000（元）　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】　　32.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：该企业6月应纳资源税=（4×15）×6＝249000（元）　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】　　33.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：煤矿生产的天然气，以油母页岩炼制的原油，洗煤、选煤，均不属于资源税的征税范围。　　【该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核】　　34.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。　　【该题针对“资源税的计税依据”知识点进行考核】　　35.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：目前资源税征税范围暂不包括水资源。　　【该题针对“资源税基本规定”知识点进行考核】　　36.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：应纳车辆购置税＝×10%=60000（元）　　纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。　　【该题针对“车辆购置税的计算”知识点进行考核】　　37.　　【正确答案】：C　　【答案解析】：对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。　　【该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核】　　38.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)　　【该题针对“车辆购置税的计算”知识点进行考核】　　39.　　【正确答案】：A　　【答案解析】：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。　　【该题针对“进口完税价格的确定”知识点进行考核】　　40.　　【正确答案】：D　　【答案解析】：计算过程：　　关税完税价格=35+2+5+(35+5)×3‰=42.12(万元)　　应纳进口环节关税=42.12×10％=4.21(万元)　　应纳进口环节增值税=(42.12+4.21)×17％=7.88(万元)　　滞纳金=(4.21+7.88)×0.5‰×12=0.07(万元)　　应纳进口环节税金及滞纳金=4.21+7.88+0.07=12.16(万元)　　【该题针对“关税税额的计算”知识点进行考核】&二、多项选择题　　1.　　【正确答案】：ABCD　　【答案解析】：税务行政机关的自由裁量权不应是普遍存在和不受约束的。　　【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】　　2.　　【正确答案】：ABC　　【答案解析】：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素；课税对象体现各税种的征税范围；税率是应纳税额与课税对象间的比例关系，从这个角度说，税率是以课税对象为基础确定的；课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的；课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。　　【该题针对“税种要素”知识点进行考核】　　3.　　【正确答案】：DE　　【答案解析】：定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的，比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的；速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。　　【该题针对“税率”知识点进行考核】　　4.　　【正确答案】：ADE　　【答案解析】：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。对于因纳税人计算错误等失误造成少缴税款的，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情形下，追征期是5年。对于这种原因造成未缴或少缴税款，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金。　　【该题针对“税款征收程序”知识点进行考核】　　5.　　【正确答案】：ABDE　　【答案解析】：免税法可以彻底避免国际重复征税，抵免法不能彻底避免国际重复征税。　　【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】　　6.　　【正确答案】：AB　　【答案解析】：国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。　　【该题针对“国际税法的概念”知识点进行考核】　　7.　　【正确答案】：CDE　　【答案解析】：春秋战国时期实行了“商鞅变法”； 明朝赋役制度的改革主要是实行着名的一条鞭法。清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。　　【该题针对“中国历史上的税法”知识点进行考核】　　8.　　【正确答案】：ACE　　【答案解析】：选项D为营业税征税范围，选项A、C、E项属于视同销售行为，应缴纳增值税。以物易物不属于视同销售，而是特殊的销售业务。　　【该题针对“视同销售”知识点进行考核】　　9.　　【正确答案】：ACE　　【该题针对“13%低税率”知识点进行考核】　　10.　　【正确答案】：BDE　　【答案解析】：增值税一般纳税人出口自用旧设备，退税额按设备折余价值计算退税；增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税（以下简称“免税不退税”）的办法。增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。　　【该题针对“特准退（免）税货物”知识点进行考核】　　11.　　【正确答案】：ABCD　　【答案解析】：对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。　　【该题针对“征收率”知识点进行考核】　　12.　　【正确答案】：ABDE　　【答案解析】：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。　　【该题针对“增值税的申报与缴纳”知识点进行考核】　　13.　　【正确答案】：ABC　　【答案解析】：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外(工)贸企业收购货物出口或委托出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。　　【该题针对“生产企业出口货物退（免）税”知识点进行考核】　　14.　　【正确答案】：ABDE　　【答案解析】：卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定；其他应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定。　　【该题针对“计税依据的特殊规定”知识点进行考核】　　15.　　【正确答案】：ADE　　【答案解析】： 以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不能抵扣已纳消费税；以已税汽车轮胎连续生产的汽车不准予扣除外购已纳消费税。　　【该题针对“外购应税消费品的已纳税额的扣除”知识点进行考核】　　16.　　【正确答案】：ACDE　　【答案解析】：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟,移送环节不缴纳消费税和增值税。　　【该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】　　17.　　【正确答案】：CD　　【答案解析】：税法规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。　　【该题针对“申报缴纳”知识点进行考核】　　18.　　【正确答案】：ACDE　　【答案解析】：未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率。　　【该题针对“计税依据,消费税税率”知识点进行考核】　　19.　　【正确答案】：AD　　【答案解析】：选项B属于兼营行为；选项C属于应纳增值税的混合销售行为；选项E都是营业税的应税行为。　　【该题针对“混合销售与兼营”知识点进行考核】　　20.　　【正确答案】：BE　　【答案解析】：银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务，属于征收增值税的范围。　　【该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核】　　21.　　【正确答案】：BCDE　　【答案解析】：单位和个人转让其自建的不动产，是按照收入全额缴税的，单位销售购置或接受抵债所得的不动产、土地使用权的，才以余额计税。　　【该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行考核】　　22.　　【正确答案】：AC　　【答案解析】：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加；外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。　　【该题针对“城建税基本规定”知识点进行考核】　　23.　　【正确答案】：CDE　　【答案解析】：自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税；将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、企业提供垃圾处置劳务、个人转让着作权均是营业税的减免范围。　　【该题针对“营业税减免”知识点进行考核】　　24.　　【正确答案】：ABCD　　【答案解析】：转让土地使用权，纳税地点为土地所有地主管税务机关申报纳税。　　【该题针对“征收管理”知识点进行考核】　　25.　　【正确答案】：ABC　　【答案解析】：纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。　　【该题针对“资源税基本规定,资源税征税范围”知识点进行考核】　　26.　　【正确答案】：AE　　【答案解析】：资源税的纳税地点为矿产开采地；资源税的课税数量为的销售原煤的数量和移送制造的煤炭制品还原后的原煤数量合计数＝35÷0.7＋60＝110（万吨），税额按开采地税额执行。　　应纳资源税＝20×4＋40×3＋35÷0.7×3＝350（万元）　　【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】　　27.　　【正确答案】：ABCD　　【答案解析】：纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》同时提供以下资料的原件和复印件：车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、税务机关要求提供的其他资料。　　【该题针对“车辆购置税的申报与缴纳”知识点进行考核】　　28.　　【正确答案】：ABC　　【答案解析】：进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。　　【该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核】　　29.　　【正确答案】：ABD　　【答案解析】：按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。　　【该题针对“关税概述”知识点进行考核】　　30.　　【正确答案】：BC　　【答案解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。　　对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。　　减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。三、计算题　　1.　　(1).　　【正确答案】：C　　(2).　　【正确答案】：B　　(3).　　【正确答案】：C　　(4).　　【正确答案】：C　　【答案解析】：(1)进口化妆品应缴纳的关税＝(00)×20％＝280000(元)　　(2)进口化妆品应缴纳的消费税　　＝(00+280000)÷(1－30％)×30％　　＝720000(元)　　(3)进口化妆品应缴纳的增值税　　＝(00+280000)÷(1－30％)×17％　　＝408000(元)　　(4)进口化妆品应缴纳的税金　　＝000+08000(元)　　(5)本月应缴纳的增值税：　　进项税　　＝408000×（1－35％）+55000×17％－(000)×17％－28000÷(1－7％)×7％+％+40000×3％+2000×7％+×（1－20％）　　＝(元)　　销项税　　＝[352152÷（1+17%)+20×58+%]×17%　　＝(元)　　应纳增值税＝－＝(元)　　(6)本月应缴纳的消费税：　　对外销售化妆品应缴纳的消费税　　＝(20×58)×30％+%×30％－720000×(1－35％)　　＝148500(元)　　酒精应该收回后在销售时缴纳消费税　　＝352152÷(1+17%)×5％＝15049.23(元)　　本月应缴纳的消费税合计　　＝49.23＝(元)　　（7）酒店产权式经营业主(以下简称业主)在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业-租赁业”征收营业税，　　本期应纳营业税＝(20×5％+120×5％) ×1(元)　　2.　　(1).　　【正确答案】：A　　(2).　　【正确答案】：A　　(3).　　【正确答案】：C　　(4).　　【正确答案】：B　　【答案解析】：业务(1)：　　建筑工程公司承包工程缴纳营业税　　＝(＋50)×3%＝61.50(万元)　　业务（4）中，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。　　建筑工程公司应缴纳的增值税　　＝3000÷(1＋17%)×17%－188－18×7%－1.4×17%　　＝246.40(万元)　　业务(2)：　　自建自用不缴纳营业税。　　自建建筑物对外销售的，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。　　缴纳的建筑业营业税　　=2400×(1+8%)÷(1－3%)×3%×2/3　　=53.44(万元)　　转让不动产应缴纳的营业税　　=%=142.5(万元)　　建筑公司自建商品房对外赠送，视同销售。　　应缴纳的营业税　　=53.44+142.5=195.94(万元)　　业务(3)：　　税法规定，餐饮业按服务业征税，餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨，既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税，税率为5%；歌舞厅收入按娱乐业征收营业税，税率为20%。　　宾馆应缴纳的营业税　　＝(80＋34.14)×5%＋60×20%＋112×5%　　＝23.31(万元)　　应缴纳的消费税＝110×250＝27500(元)　　业务(4)：　　增值税税控机进项税已经在计算缴纳增值税时抵扣了。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据公式计算可抵免税额；当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的营业税＝5×1.49÷(1＋17%)×17%＝1.08(万元)。　　综上，本建筑工程公司缴纳的营业税合计＝61.50+195.94＋23.31－1.08＝279.67（万元）。&
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