新浪广告共享计划>
广告共享计划
2014年度企业所得税纳税申报常见问题解答
深圳地税局2014年度企业所得税纳税申报常见问题解答
第一类 申报环境问题
《企业基础信息表》（A000000）无法打开问题。
此表无法打开的原因主要是电脑IE浏览器版本较低，建议纳税人升级电脑IE浏览器至8.0版本以上。
《企业基础信息表》（A000000）无法保存问题。
此表无法保存的原因主要是由于IP地址变化等技术原因，引起基础表不能保存到税务机关服务器，建议纳税人更换网络环境。
其他表格无法保存问题。
其他表格无法保存的原因主要是网络掉线、网速过慢或填报时间过长使页面失效等，建议纳税人重新登录申报。
系统难以登录问题。
出现系统难以登录的原因有多种情况，建议纳税人开通电子税务局“手机动态登录”方式，使用手机动态码方式登录电子税务局，当遇到电脑设备问题时，可以换其他电脑或在办税大厅的电脑登录及申报。
无法解决的其他技术问题。
如遇到无法解决的其他技术问题，建议纳税人通过电子税务局咨询后台纳税服务QQ。
第二类 申报方法问题
《企业基础信息表》（A000000）中“从业人数”等数值不能录入问题。
此类数值不能录入的原因主要是输入法可能存在问题，建议纳税人切换到英文输入法下录入数值。
纳税人未填写《企业基础信息表》（A000000）中“302中国境内对外投资”，保存时提示“302字段的值不能为空”问题。
出现此类问题的原因主要是纳税人手动增加了“302中国境内对外投资”的空白行，建议纳税人检查是否手动增加了空白行，如果增加了空白行，请删除。
纳税人在必填表中由于无数据未进行申报无法保存
出现该类问题的原因主要是按照填报规则要求，纳税人必须填报主表和部分附表，如纳税人在必填附表中对应无数据填报，纳税人可直接保存该附表则能实现正常申报。
纳税人在减免税优惠表中无法填报相关行次问题。
出现该类问题的原因主要是纳税人未按照我局企业所得税优惠管理流程完成“以报代备”工作，建议纳税人检查确认是否已在电子税务局“办税服务—企业所得税涉税事项—企业所得税减免申报”按照减免税类型完成减免税事项申报。如纳税人完成以上减免税事项申报，则可在减免税优惠表中的对应行次填写减免税金额。
纳税人无法正常享受小型微利企业所得税优惠问
出现该问题的原因主要是小型微利企业未能按照正确方法在年度纳税申报表中填报相关数据，建议纳税人按照下列填报规则进行检查：
（1）《企业基础信息表》（A000000）的“105资产总额”表中单位要求为“万元”，纳税人是否误以单位“元”填写金额。如以单位“元”填写金额，建议纳税人纠正为“万元”。
（2）《企业基础信息表》（A000000）的“107从事国家非限制和禁止行业”栏目系统自动默认为“是”，纳税人是否将其修改为“否”。如误修改为“否”，建议纳税人恢复默认设置。
（3）《企业基础信息表》（A000000）的“104从业人数”、“105资产总额（万元）”及《企业所得税年度纳税申报表》（A100000）中“应纳税所得额”等栏目的数据是否符合小型微利企业的标准。如符合标准，则纳税人可以正常享受小型微利企业优惠政策。如不符合标准，则纳税人无法享受小型微利企业优惠政策。
《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）数据无法正常带到主表“第22行”问题。
出现该问题的原因主要是该表“第10列”合计数填写可能有误，建议纳税人检查该表“第10列”合计数是否正确填写应弥补的亏损额。
纳税人点击“正式申报”以后，系统提示“您的申
报信息校验没通过，请下载错误提示文件后，根据错误提示文件修改申报表后再提交申报表！”，点击仍无法打开的问题。
出现该问题的原因主要是电脑未安装EXCEL办公软件，建议纳税人先点击“查看错误”按钮，如无法查看错误信息，请在该电脑上先安装EXCEL办公软件。
《企业所得税年度纳税申报表》（A100000）第三十七行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”的填报项无法录入问题。
出现该问题的原因主要是我局目前未实现多缴税款的抵税功能，建议纳税人按照现行流程申请退税。
逻辑校验提示不准确问题。
出现该问题的原因主要是申报系统按照现行申报规则设置了普通逻辑校验提醒，建议纳税人对照检查，若确定不存在错漏问题的，可忽略该提示继续完成申报。
非营利组织无法享受免税收入优惠政策问题。
出现该问题的原因主要是纳税人未被认定为非营利组织，建议纳税人于每年12月向主管税务机关提出非营利组织资格认定申请。如被认定为非营利组织，则可按照现有减免税申报流程完成申报，即可享受免税收入优惠政策（具体流程可参考第9条问题答复）。
《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）中无法填报职工福利费实际发生额低于计提账载金额的部分等问题。
出现该类问题的原因主要是申报表设计时只考虑账载金额和税收金额，未考虑实际发生额，针对目前较常见的两类情况，建议纳税人按照如下方法分类处理：
（一）当计提账载金额大于税法扣除标准且实际发生额小于税法扣除标准时，处理方法如下：
1.计提账载金额大于税法扣除标准的金额根据填报说明规定应在表A105050第3行“职工福利费”中进行纳税调增。
2.税法扣除标准大于实际发生额的金额根据分析应在表A105050第12行“九、其他”中进行纳税调增。
例如，计提账载金额为100万元，税法扣除标准为90万元，实际发生额为60万元，则应在表A105050第3行中对10万元（100万元-90万元）进行纳税调增，应在表A105050第12行中对30万元（90万元-60万元）进行纳税调增。
（二）当计提账载金额小于税法扣除标准且实际发生额小于计提账载金额时，处理方法如下：
1.计提账载金额小于税法扣除标准的金额根据填报说明规定无须纳税调增。
2.计提账载金额大于实际发生额的金额根据分析应在表A105050第12行 “九、其他”进行纳税调增。
例如，计提账载金额为100万元，税法扣除标准为120万元，实际发生额为60万元，则应在表A105050第12行中对40万元（100万元-60万元）进行纳税调增。
已投稿到：
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》填报注意事项
当前位置：
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》填报注意事项发布日期：浏览次数：字号：[
]&&& 一、适用范围
&& 此表适用于汇总纳税企业的总机构和查账征收的非汇总纳税企业的年度汇算清缴填报；汇总纳税企业的跨省二级分支机构，适用《2014企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》进行年度汇算清缴填报；核定征收的非汇总纳税企业，适用《2014企业所得税年度申报表（B类）》进行年度汇算清缴填报。
&&& 二、关于《企业所得税年度纳税申报表填报表单》
&&& 在填报过程中，要根据纳税人实际业务需要选择性填报附表，填报后系统将自动生成&企业所得税年度申报表填报单&，经核准后再进行上传。由于年报附表间有逻辑层级关系，所以所选附表的上一级为必选附表。如在勾选上&A109010所得税分支机构分配表&时，它对应的上一级附表为&A109000汇总纳税分摊所得税表&也必须勾选。
&&& 三、关于《企业基础信息表》
&&& 1.A000000《企业基础信息表》所有选项为必填项，没有填&无&。
&&& 2.A000000《企业基础信息表》（第1行）中&正常申报&，适用于申报期内第一次申报以及申报期内（5.31前）已申报但主表33行无应补缴税款的修改申报。&更正申报&适用于申报期内（5.31前）已申报主表33行并存在应补缴税款的修改申报。&补充申报&适用于申报期后（5.31后）纳税人自查、税务机关评估更正申报。
&&& 3.101&汇总纳税企业&：此项内容已根据CTAIS系统中汇总纳税企业情况对网上申报进行锁定，无需修改。如带出数据与实际不符，请到税务机关更正处理。需要注意此处为&是&的企业，必须填报A109000和A109010表。
&&& 4.103&所属行业明细代码&：自动代入。自动带入行业与实际经营不符时，到税务机关变更处理。
&&& 5.107&从事国家非限制和禁止行业&，此项需视为&从事国家限制和禁止行业&，大多数企业选择&否&，方可执行各项税收优惠。
&&& 6.103&所属行业明细代码&、104&从业人数&、105&资产总额&、107&从事国家非限制和禁止行业&作为是否符合小型微利企业条件，需与享受小型微利企业优惠结合填报。
&&& 7.201&适用的会计准则或会计制度&：根据企业实际选择使用的会计准则或会计制度填报，一般企业（含国有企业、上市企业、外资企业、集团公司）、银行、证券、保险、担保必须选择&企业会计准则&，并在对应类型后□打&&&，事业单位、民间非营利组织可选择对应准则，并在对应类型后□打&&&，其余企业都应选择&小企业会计准则&，绝不准选择&其他&项。
&&& 8.202&会计档案的存放地&：此项必填。要求填写会计档案存放的详细地址，具体到门牌号。
&&& 9.208&坏账损失核算方法&：此项必须与201&适用的会计准则或会计制度&保持一致。&备抵法&适应于执行会计准则企业填报，&直接核销法&适应于执行小会计准则企业填报。
&&& 10.209&所得税计算方法&：此项必须与201&适用的会计准则或会计制度&保持一致。&应付税款法&适应于执行小会计准则企业填报，&资产负债表债务法&适应于执行会计准则企业填报。
&&& 11.301&企业主要股东&：按照投资比例由大到小依次填列，需要注意的是其中&经济性质&中系统无法自动找到对应项，需在下拉菜单中进行选择填列。投资方为&个人&的，&经济性质&选择&个人&即可。
&&& 12.302&对外投资&：指对外投资的境内企业，企业无对外投资的，需将其行次进行删除处理。
&&& 四、年度纳税申报表其他填报要求
&&& 1、A102010《一般企业成本支出明细表》中&营业外支出&项下存在&（一）非流动资产处置损失&、&（二）非货币性资产交换损失&、&（三）债务重组损失&、&（四）非常损失&、&（八）坏账损失&、&（九）无法收回的债券股权投资损失&的，必须在A105000《纳税调整项目明细表》中33行&（三）资产损失&的&账载金额&中填列，并结合实际项目填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，属于专项申报的，还需填报A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》。
&&& 2、A102010《一般企业成本支出明细表》中&营业外支出&项下存在&（五）捐赠支出&的，必须在A105000《纳税调整项目明细表》中17行&（五）捐赠支出&的&账载金额&中填列，并根据实际捐赠情况填报A105070《捐赠支出纳税调整明细表》。
&&& 3、A102010《一般企业成本支出明细表》中&营业外支出&项下存在&（六）赞助支出& 与&（七）罚没支出&的，必须在A105000《纳税调整项目明细表》中21行&（九）赞助支出& 与19行&（七）罚金、罚款和被没收财物的损失&的&账载金额&中填列，并进行纳税调增处理。
&&& 4、A105050《职工薪酬纳税调整明细表》、A105070《捐赠支出纳税调整明细表》、A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》、A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》、A105100《企业重组纳税调整明细表》，无论是否需要纳税调整，只要发生相关业务即需填报报表。
&&& 5、符合财税【2014】75号文及国家税务总局【2014】64号公告的固定资产必须在A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》、A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》进行纳税调整处理。即会计按准则相关规定计提折旧，同时在该表中做相应纳税调减处理。待以后年度所得税申报时再在本表中逐年调增处理。
&&& 6、A106000《企业所得税弥补亏损明细表》中第二列各年度&纳税调整后所得&数据必须保证其准确性，如企业由于客观原因无法确准确的，需到税务机关查准后再进行填列。
&&& 7、A108000、A108010、 A108020 、A108030四张报表 ，注意在填写时同一业务，行号要一致。
&&& 五、税收优惠&以报代备&操作说明
&&& 为减轻纳税人负担，结合本申报表及税收政策，在国家税务总局关于企业所得税优惠管理办法未下发前，下列优惠项目暂实行以报代备（即填写报表即视同备案，不再需要到办税服务厅提交纸质备案，相关资料由企业留存备查），但对应优惠表的填报内容必须填写准确、完整。具体包括：
&&& 1.国债利息收入（填写A107010）；
&&& 2.取得的地方政府债券利息所得或收入（填写A107010）；
&&& 3. 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入（填写A107013）
&&& 4.取得的中国铁路建设债券利息收入（填写A107010）；
&&& 5. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107014）
&&& 6.小型微利企业税收优惠（填报表A107040）；
&&& 7.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠（填报表A107011）；
&&& 8.国家需要重点扶持的高新技术企业优惠（填报表A107041）；
&&& 9.软件、集成电路企业优惠（填报表A107042）；
& & 10. 支持和促进重点群体创业就业企业（填写A107040）。
&&& 六、其它注意事项
&& 1.受网上申报系统基础限制，汉字部分只能通过&复制&、&粘贴&实现。
&& 2.默认值不一定是正确的选项，清注意选择；
&& 3.附表中凡是需要填写&项目&的，要先填写&项目&的内容，否则后面表格无效。您的位置：
期间费用明细表怎么填_2015企业所得税汇算填报
作者:中华会计网编辑部 |
期间费用明细表怎么填_2015企业所得税汇算填报
2015企业所得税申报表发生了重大变化，增加了期间费用明细表，《期间费用明细表》（A104000，以下简称：本表）是修改后企业所得税申报表新增加的一张基础表格。本表是《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类、A100000，以下简称：主表）第4行&销售费用&、第5行&管理费用&、第6行&财务费用&的填报依据，也是企业所得税正常纳税人必须填列的一张表。增加本表的目的，笔者以为主要基于两个方面，一是便于基层税务机关掌握企业期间费用各项目构成状况，二是便于基层税务机关对企业申报表进行逻辑分析和税收风险控制。因此，企业在填报此表时必须引起足够的重视，不能因为此表是基础表而马虎对待。
　　一、本表与不同会计核算方法下《利润表》相关栏目的比较分析
　　分析过主表（A100000）结构的人应该发现，主表（A100000）的第1行至第13行是根据《&企业会计准则第30号&财务报表列报&应用指南》一般企业利润表格式设计，执行企业会计准则的企业填报本表中&销售费用&、 &管理费用&、 &财务费用&项目合计数应与《利润表》相关栏目的累计数完全相符。
　　主表（A100000）第1行至第13行与《小企业会计准则》所附利润表格式相比仅多&公允价值变动收益&、&资产减值损失& 两个栏目，而小企业不核算 &公允价值变动收益&，坏账损失则在&营业外支出&科目中核算，并在《一般企业成本支出明细表》（A102010）第24行&（八）坏账损失&中填列，此类企业填报本表中&销售费用&、 &管理费用&、&财务费用&项目合计数也应与《利润表》相关栏目的累计数一致。
　　主表（A100000）第1行至第13行与《企业会计制度》所附利润表格式相比多了&公允价值变动收益&、&资产减值损失&两个栏目，少&其他业务利润&、&补贴收入&两个栏目。&其他业务利润&、&补贴收入&项目按照填报要求应在《一般企业收入明细表》（A101010）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）分别填列。执行《企业会计制度》的企业不核算&公允价值变动收益&，此栏目可以不填，如果有些企业比照执行《企业会计准则》有关规定，将相关指标直接填列即可：&资产减值损失&虽未在《利润表》中单独反映，其经济业务分别在&管理费用&、&投资收益&、&营业外支出&科目中核算，分别填报在《利润表》&管理费用&、&投资收益&、&营业外支出&栏目中，在填报本表是否需要&管理费用&中列支的&坏账准备&、&存货跌价准备&从&管理费用&中剔出呢？笔者以为，从整个报表的逻辑性和整体性考虑不需要。
　　从上述分析可以得出结论，本表&销售费用&、&管理费用&、&财务费用&项目合计数不仅与主表（A100000）还是与不同会计核算方式下的《利润表》相关栏目的累计数应完全相符。
　　二、本表具体栏目合计数与其它各表相关栏目数字的逻辑关系
　　1、本表第1行&职工薪酬&第1列＋第3列&职工薪酬纳税调整明细表（A105050）第13行&合计&第1列。
　　2、本表第4行&业务招待费&第1列＋第3列&纳税调整项目明细表（A105000）第15行&（三）业务招待费支出&第1列。
　　3、本表第5行&广告费和业务宣传费&第1列＋第3列&广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）第一行&一、本年广告费和业务宣传费支出&。
　　4、本表第6行&佣金和手续费支出&第1列＋第3列&纳税调整项目明细表（A105000）第23行&（十一）佣金和手续费支出&第1列。
　　5、本表第7行&七、资产折旧摊销费&第1列＋第3列&资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）第1行&一、固定资产&第2列。
　　6、本表第8行&八、财产损耗、盘亏及毁损损失&第1列＋第3列&资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）第3行&（二）存货发生的正常损耗&第1列。
　　7、本表第19行&十九、研究费用&第1列＋第3列＝研发费用加计扣除优惠明细表（A107014）第10行&合计&第13列。
　　8、本表第21行&二十一、利息收支&第5列&纳税调整项目明细表（A105000）第18行&（六）利息支出&第1列。
　　三、填报本表应注意的常见问题：
　　一般情况下，本表是根据&销售费用&、&管理费用&、&财务费用&三个帐户的明细账填列，但客观上存在一些项目与所设明细账不尽一致，部分企业存在着明细账户设置不规范、核算内容不统一问题，要正确完整填列本表必须重新分类统计。在方法上可以采用T型工作底稿进行调整，但所有项目的调整必须在上述三个账户内进行，总额必须与三个账户的合计数相一致，调整资料必须保存完整。
　　除做好上述工作外，笔者根据以往企业在申报中普遍存在的下列问题提醒大家注意：
　　（一）不合法凭证入账问题的处理，例如无税务监制章发票；已经明文作废发票；单位名称不符、不是全称或无单位名称发票；以其他单据或白条代替发票；购买货物劳务取得财政等部门收据；涂改发票等不得在税前扣除。有部分人员认为《企业所得税法》及其《企业所得税法实施条例》规定，企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但税务机关对此类支出普遍都是要调增应纳税所得额。对有扣除限额的&业务招待费&、&广告费和业务宣传费&、&佣金和手续费&中如果有不合法凭证入账问题，应先减除这部分金额后再计算准予扣除限额，否则，可能会产生计算业务招待费时部分或全额被剔除，不合法凭证入账金额再剔除的后果。例如：某企业&管理费用&业务招待费&明细账，年累计发生额210万元，其中有不合法凭证入账金额30万元，在填列本表第4行第3列时，只填列180万元，其他30万元并入本表第24行第3列，待汇总其他扣除项目列支的不合法凭证金额后，再填列到《纳税调整项目明细表》（A105000）第29行&（十六）其他&第1列。
　　（二）&职工薪酬&与&劳务费&的区分问题。职工薪酬是指企业为获得职工所提供的服务，而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；各种保险费，含医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费及各种商业性保险等；住房公积金；工会经费；职工教育经费；非货币性福利；辞退福利；其他与职工提供服务的相关支出以及企业对职工股权激励。劳务费是指企业接受个人独立提供从事非雇佣的劳务所支付的费用。两者的区别在于企业与劳务的提供者是否存在雇佣与非雇佣关系。在会计与税收的处理上也都不一致。在税收上，职工薪酬是以自制凭证和完备的审批手续作为合法凭证，劳务费是以税务部门开出的发票作为合法凭证作为会计处理依据，符合合法凭证要求的支出可以在税前扣除，否则不得在税前扣除。
　　（三）&业务招待费&理解与把握。在业务招待费的范围上，无论是财务制度、会计规定还是税法都未给予明确的界定。从税务机关执行的情况看，业务招待的对象主要为外部的客商而非内部人士，企业内部员工聚餐、会议餐费、培训餐费、误餐费均不包括；从内容看主要烟、酒、餐费，还包括用、玩、住、送等各方面的接待费用，但贿赂等非法支出不属于业务招待费范围。企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等不属于业务招待费，应作为业务宣传费处理。
| 会计学习推荐
中华会计网-中国会计考试权威网站 QQ
Copyright &企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明（五）
& &|& && &|& && &|& && &|& &&
站内搜索：
当前位置 &>
企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明（五）
字体：【】　【】　【
29. A公司与承租人B公司签订三年房屋合同，租期日到日，年租金12万，合同约定三年租金提前在合同签订日一次性支付。如何填报《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》？
假定税收处理选择按照约定应付租金日期确认收入，则会计收入6万，税收36万，应调增30万元，、2017年纳税调减。
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
30. 《投资收益纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：&A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，本表不作调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，本表不作调整，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。
因此，企业需要按照上述规定填报。
31. 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：&A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。本表对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。
因此，企业需要按照上述规定填报。
32.《职工薪酬纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：&A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
因此，企业需要按照上述规定填报。
33. 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》哪些业务需要填报？
答：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号）附件：&A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明规定，本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报广告费和业务宣传费会计处理、税法规定，以及跨年度纳税调整情况。
举例说明：甲公司2014年发生广告费和业务宣传费170万（其中30万不允许扣除），以前年度累计结转90万元。与关联企业乙公司签订分摊协议，约定乙公司将其50万的广告费分摊给甲公司扣除。
甲公司主营业务收入1000万，其他业务收入150万，视同销售收入80万。（扣除率15%）
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
大连市国家税务局
二○一五年三月
版权所有：大连市国家税务局 辽ICP备号
地址：大连市沙河口区高尔基路330号
邮编116021邮箱：
纳税服务热线电话：-1
　传真：-1-5【图文】新企业所得税申报表填报说明错误内容_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
新企业所得税申报表填报说明错误内容
上传于||暂无简介
大小：98.50KB
登录百度文库，专享文档复制特权，财富值每天免费拿！
你可能喜欢