房屋的广告位出租协议收入要计缴房产税吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-05-25 20:23 标签： 广告位出租协议
[转载]关于明确违约金收入是否并入租金计缴房产税的问题
关于出租方收取违约金是否并入租金收入计缴房产税的问题。具体情况为：刘女士所在单位将房产出租给一家企业，根据双方的合同约定，如未按规定期限支付租金的将按规定支付违约金，现出租单位已收取到该企业所付违约金达数千元，于是就上述收入向主管税务机关申请代开发票；税务机关告知刘女士，取得的房屋租金收入及违约金应全额缴纳营业税及附加、房产税；但是纳税人提出，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用；刘女士表示，违约金应属于价外费用，与房屋租金合并计征营业税无异议；然而出租房屋根据《中华人民共和国房产税暂行条例》中规定房产税计税依据为房屋租金，并未规定价外费用，那么，房产税的计税依据是否应该包含违约金收入呢？
经查阅相关资料，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，对于出租房屋，以租金收入为计税依据。但对租金收入是否包含出租行为所带来的价外费用未明确。
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公立医院的门面房，出租收入要缴税吗？和私人出租房屋一样要缴房产税吗？
提问者采纳
如果税务有人。但是现在税收不完善只要是房产出租，就可以不用交，都要缴税的，一般只有门市房出租收税。如果税务没人。象你这种情况，或者没人查，小心税务找茬，除了缴税还要罚你款
想知道明细一些的，公立医院的门面房，出租收入要缴税吗？都交什么税？
提问者评价
谢谢你！ 这种事还是真说不准啊
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出门在外也不愁浅谈物业公司税收征管中的问题及建议发布日期：日来源： 本网原创
近年来，随着城市化进程不断加快，房地产行业发展迅猛，物业管理已成为一个悄然兴起的新兴行业，不仅数量越来越多，规模也越来越大。从税收管理角度来看，该行业一直是一薄弱环节。如何加强和规范物业管理行业的税收管理，维护正常的税收秩序，已成为我们税务工作者面临的新课题。
一、物业管理行业税收管理存在的问题
（一）纳税意识淡薄，不按规定开具发票。收取的物业管理费存在不按规定开具发票的现象，往往通过使用自制收据收取物业管理费、综合服务费等，有的只对正规核算单位开具正式发票，对其他业主不开具正式发票；直接收取现金或业主以其他方式支付物管费的不开或少开发票；直接将在业主处消费的费用与物管费互抵，互不开具发票等，采取收入不入帐或以成本抵收入等方式隐瞒收入，从而达到不申报或少申报营业收入的目的。
（二）收取费用品目繁多，混淆收入种类，少缴税款。物业公司的物业管理是指对已建成并交付使用的房屋及配套设施、场地等业主公用财产进行综合管理的活动。因此物业管理企业的收入主要由物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入组成，其中物业管理收入是其中主要项目。
1.部分物业管理公司在实际操作中向业主或其他单位收取的广告位使用费、场地使用费、空间使用费及车位服务费等未计入营业收入，少申报应纳税款；
2.将业主委员会或产权人提供的房屋进行出租，收取的&物业经营收入&除需缴纳营业税外，还需缴纳房产税和土地使用税等。但部分物业公司将此类收入归入到物业管理收入中，存在仅缴纳营业税少缴房产税和土地使用税等现象；
3.物业公司向业主收取的可能因经营或装修而发生的损毁修复、安全、业态保证金等方面的保证金，未计入营业税计税依据，少缴营业税；
4.物业公司代收代付费用的结余款项、手续费收入未申报营业税。如：某物业公司开业至今&其他应付款&水电费&、& 其他应付款&垃圾清运费&科目余额，长期挂账未结转营业收入。
5.混淆应税收入与非应税收入。多数物业管理公司除了收取物业管理费、停车费、租金外，还代收水电费、上网费、电视收视费、燃气费等项目。部分物业管理公司将本身收取的费用与代收费用相混淆，导致不能准确划分应税或非税项目，将应税收入作为非应税收入申报，造成税款的少缴或不缴。
6.产权底子不清，形成帐外收入，采取帐外经营方式进行偷逃税。据了解不少物业管理公司是由房地产开发商自行组建的，在房地产开发完成后，门面或对外出售或出租。实际操作中，开发商通常将销售房屋收入记入&其他应付款&某物业管理公司&，一方面，物业管理公司对资产的减少存在没有及时进行账务处理的现象，造成产权底子不清、资产不实；另一方面，对房地产企业取得的房屋销售收入存在未作应税收入入账的现象，从而埋下税收的漏洞。
（三）适用会计核算准则错误。很多物业管理公司对于收入是按照&收付实现制&确认收入，即只有实际收到物业费才计入收入，而不是按照《企业会计准则》规定的企业的会计核算应当以&权责发生制&为基础这一原则，而对于费用却往往采用&权责发生制&记账，由此造成营业税、企业所得税不能准确计算。
（四）利用账目混乱浑水摸鱼，少缴税款。据了解部分物业公司会计制度、机构均不健全，财务管理混乱，财务数据失真现象普遍，账面不符。
1.物业公司将部分收入应税代收款项计入&预收账款&、&其他应付款&往来科目，不结转&营业收入&，少缴纳企业所得税
2.虚列开支增加成本进行偷逃税。如：物业公司制造虚假的考勤名单，多列工资支出；虚列小区绿化、道路、路灯等维修成本；列支与本公司无关的费用等。
3.成本、费用冲减应税收入。部分物业管理公司因工作需要，有时会在该物业管理公司所辖的出租户中购买相关商品。而在账务处理时，物业管理公司往往将其购物发生的费用直接抵减出租户租金及相关物业管理费，而账面却不作记录，从而达到逃避缴纳税款的目的。
二、税务机关方面存在的问题物管行业普遍存在偷逃税的现象，也暴露了我们税务机关的监管不到位，主要表现在：
1.日常管理不到位。在当前税源管理过程中，陈旧、机械、单一地以实现税收的多少为标准，笼统地将纳税人划分为重点税源和非重点税源，重点税源重点管理，从而将更多的征管力量和注意力都放在了纳税大户的重点管理上，在一定程度上忽视了对物业管理这一新兴行业的税源管理；其次是税收管理员思想上存在&不好管就懒得管&的想法。在日常的工作中&巡查巡管&没有真正落到实处，大都是&挂在口上，停在纸上&。从而对物管企业管得不深、查得不细，就账查账，没有深入翔实了解物管企业的经营状况。再次是打击力度不够。由于各种因素的影响，税务部门在查处物管企业偷逃税违法行为时，常常以补代罚，以罚代刑，没有形成强大的威慑力量，助长了偷逃税现象的滋生和蔓延。
2.发票管理不到位。物管行业发票管理存在的问题也较为突出：一是发票日常检查的力度不够，纳税日常检查和纳税人发票领购使用情况不能有机结合；二发票处罚缺乏一定的公开透明性，不能对用票单位起到足够的警示作用。
3.税收征管手段不科学，导致税款流失。管理部门对账面混乱的物业公司核定的计税依据不是建立在广泛开展税源调查的基础上,而只是以简单的估算来确定，使得核定营业额与实际营业额相差悬殊；对查帐征收方式的物业公司的企业所得税汇算清缴工作也是流于形式，应税所得额远远小于企业的正常利润。
4.部门之间协调不力，信息掌握不全。管理部门缺乏与工商、公安、房管、房地产公司等相关部门的联系，不能及时掌握物管企业的经营信息，从而导致对物管企业的经营规模不清楚，税收鉴定不准确。
三、强化物业管理行业税收征管的对策建议
（一）加大宣传辅导力度，提高依法纳税意识。针对物业管理行业纳税意识淡薄的现状，税务机关应采取多种形式的税法宣传活动，进一步强化物业管理企业的纳税意识。税务机关应定期对该行业企业财会人员进行培训，提高其财务核算水平，使其不仅懂财务而且懂税法，引导纳税人自觉申报纳税。针对物业管理的不同收费项目，在税法宣传中重点强调严格分清物业管理费收入、房屋租金收入、服务代理收入和广告费收入等。同时，积极开展税收知识宣传进小区的活动,向小区业主宣传相关税收政策，提高小区业主的协税护税意识和主动索取发票的积极性。
（二）严格&以票控税&，规范扣除项目管理。一方面，督促帮助物业管理公司按照税法和行业财务制度的要求建账建制，进一步规范物业管理公司各项收入和成本费用的核算。对物业管理公司各项收费按项目分类使用服务行业发票，避免将高税率经营项目套用低税率税目开具发票。另一方面，对物业管理公司严格坚持&以票控税&，要求使用税控机为业主开具机打发票。对公司规模小、未安装税控机的物业管理公司，要求其到主管地税机关为业主代开发票，并转交业主。同时，对纳税人发票开具是否规范进行定期检查，并加大对违规使用自制收据行为的处罚力度。
（三）做好物业公司行业的税收分析，建立税负模型，完善纳税评估。一方面，根据物业管理公司的不同经营规模、财务管理水平和纳税情况，建立行业税收纳税评估模型，以进一步分析物业公司纳税申报的真实性，测算实际纳税与应纳税额的差距，从中发现问题，有针对性地加强管理；另一方面，加强物业管理行业税源比对工作，综合分析行业总体税收状况和企业纳税情况，结合实际制定行业平均利润率和平均税负评估指标，对企业纳税情况进行纵向和横向对比，提高税源监控的广度和深度；第三，加强对物业管理公司纳税申报资料的审核，对相关物业管理公司的经营规模、收费项目和纳税情况进行对照核实，进一步完善各类纳税基础资料的收集整理，强化税收征管监控，避免收费项目的漏征漏管。对于零申报、低税负、不缴不报的异常户要按规定列入重点监控对象。
（四）抓好源头控管，实现数据增值利用。以房地产开发项目为抓手，在房地产开发企业土地增值税清算环节要求开发企业报送楼盘销售明细以及相关物业入驻的资料等。同时，将相关信息传递到主管税务部门，从源头上准确掌握物业户籍信息和物业公司财产登记信息，力争做到&管好一个项目，掌握一个物业公司，摸清一个楼宇税收&，进一步提升税收管理的质效。
（五）加强部门协作，强化监督管理。加强与工商、公安、房管、房地产开发公司等部门的协作，定期了解和掌握物业管理公司的经营情况，积极开展物业管理行业税收清理和专项整治活动，严格查处各种逃税行为，营造依法诚信纳税良好治税环境。 作者：阜康市地方税务局 邢燕 责任编辑：张津芬
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