日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
餐饮业是纳入本次&营改增&范围的生活服务业之一，在&营改增&完成前，属于营业税应税服务，税率为5%，而&营改增&之后适用什么税率呢？《试点实施办法》已明确约定餐饮业一般纳税人税率为6%，而适用的综合征收率为3%。那营改增能减轻餐饮企业负担、降低餐饮成本吗？
一、餐饮企业营改增后如何交税？
增值税纳税人按照销售额大小和会计核算水平划分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。根据目前&营改增&政策，提供营改增应税服务年应税销售额500万元（含）以下的为增值税小规模纳税人，年应税销售额500万元以上的为一般纳税人。500万元的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人。一般纳税人按适用税率，实行抵扣计税；小规模纳税人适用3%征收率，按简易办法征收。
二、餐饮企业营改增后税负如何？
1.小规模纳税人
从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负将明显降低。例如，一家餐馆月营业额10.3万元，&营改增&前，需要缴纳5150元（%）的营业税。但&营改增&后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[103000/（1+3%）&3%]的增值税。按照这一比例，&营改增&将让餐饮业的小规模纳税人税负降低41.75%。显然，相比当前的税负，&营改增&后小规模纳税人的税负一定会降低。此外，餐饮业还有很多都是个体工商户，而我国营业税和增值税都存在起征点，对月销售（营业）收入不超过3万元的餐饮企业，原来免征营业税，营改增过渡期，应该还会延用之前的优惠政策，继续免征增值税。
2.一般纳税人
在餐饮业增值税税率已确定为6%的情况下，相比之前适用的营业税税率5%，上升了1%，但这是否意味着税负增加了呢？
首先需要明确的是营业税以营业额为征税对象，而增值税是基于商品或服务的增值部分征税。餐饮业通过加工食材向顾客提供餐饮成品，其特点是直接材料支出是成本中最主要的部分等。从采购食材、加工食材、销售产品的角度看，餐饮业与其他主要借助人力资源完成的服务业不同，与制造业有相似之处。但是由于营业税不能抵扣进项税额，因此餐饮业纳税人在&营改增&之前存在较大的重复纳税，即购入直接材料时实际负担了材料的增值税，但提供服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。&营改增&后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。例如，一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为200万元，&营改增&之前的每月应缴营业税为10万元（200&5%），&营改增&后，每月应缴增值税为7.57万元[200/（1+6%）&6%-〔20/（1+13%）&13%+10/（1+17%）&17%〕]，应纳税额相比之前也降低了不少。
由此可见，税率虽然提高了一个百分点，但应税销售额会降低很多，整体来说缴的税比现在还是少的。
三、餐饮企业营改增后能否实现税负只减不增的目标
对餐饮企业的一般纳税人而言，营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。进项税额抵扣需要取得相应的专用发票。如果餐饮企业每项支出是有发票的，每项进货都是有发票的，那营改增肯定是能降低公司税负的。如果无法取得发票或没有发票，有可能导致进项税额抵扣不足，税收负担不降反升也是有可能的。例如餐厅去菜市场采购食材，小摊贩是无法提供的，这部分开支就不能抵扣。此外，人工成本也是一笔不小的开支，而这些也不能抵扣。极端一点的话，如果无任何抵扣项，则企业缴税按照6%的税率，缴税额会不减反增。因此餐饮企业营改增之后，对一般纳税人而言，应完善财务制度，关注发票的取得、使用和管理，最终整体税负会降低。
（作者：韩晓敏 版权所有，未经允许不得转载）
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餐饮企业上市困境真是因为收入与成本确认问题吗？附关于俏江南的报道，大家怎么看？
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俏江南等餐饮企业因不开发票致上市计划搁浅 01:58:08　来源: 扬子晚报(南京)
核心提示：多名业内人士称，包括俏江南在内的餐饮企业上市搁浅根本的原因在于，餐饮企业从不主动开发票，难以核查现金流、成本和利润。“餐饮业根本就不适合上市，”中金的一名高层直言。
从今年3月至今，俏江南申请的A股IPO还在停滞中。据悉，证监会受理了俏江南的材料后，既没将材料打回去，也没有给出任何意见，就那么“晾”着。一起被“晾”着的申请上市餐饮企业还有小南国、金钱豹和主打高档海鲜菜系的山东公司净雅食品等。
搁浅原因：不开发票致现金流、利润说不清同样的，风投PE对餐饮业也反应淡漠。被问及为什么不再投资餐饮时，一位风投合伙人极快速地回应说，“连锁餐饮来报会，发审委连看都不看，谁还敢投。”对餐饮业了解甚深的注册会计师、财税专家马靖昊凭直觉认为，包括俏江南在内的餐饮企业上市搁浅根本的原因在于，收入确认上很多时候缺乏有效的审计凭据。“以前人们吃完饭如果不主动索要发票，企业就不开具，这造成了餐饮企业上市搁浅。”马靖昊的观点为许多业内人士所认同。数名券商业人士也都表示，(餐饮企业上市搁浅)主要原因是现金流说不清楚。没有白纸黑字的凭据，很难说明利润。按照国家统计局发布的数据，2010年中国餐饮业的零售总额是17648多亿元，依照此前的增长速度，今年餐饮业市场规模已接近2万亿元。然而这么大的市场只为A股贡献了三家餐饮连锁企业——全聚德、湘鄂情，以及主营业务并非餐饮的西安饮食。餐饮业上市企业少，固然有行业特性的原因，但也与监管部门对上市企业的质量要求越来越高有关系。“(证监会)给过很多暗示了。”一名券商人士谨慎言道，“(证监会)跟投行多次沟通，加强餐饮及连锁企业上市申请的监管，主要是因为这些企业会计报表中的收入和成本无法可靠计量。”并且，餐饮行业普遍还存在“不规范纳税，不给员工上社保”等问题。
证监新规：拟上市餐饮企业年利润需5000万元今年6月，在上海召开的一次保荐代表人培训会议上，证监会有过公开表态，指明餐饮连锁企业上市难的原因在于：合规性问题难以解决。餐饮企业很多是现金采购和现金销售，难于核查真实的收入和成本。另外，餐饮企业员工流动性大，社保问题是否到位很难把握；高端企业则受制于盈利的持续性，只有老字号品牌较可能闯关。据悉，证监会正在起草有关餐饮业上市的新规则，其中包括将“拟上市餐饮企业的年利润标准由3000万元人民币提高至5000万元”。这一门槛无疑会拦住一大批酝酿上市的餐饮企业，已经成功上市的湘鄂情2010年净利润也仅有5802万。而据一家曾经有意投资俏江南的投资机构人士称，他们曾要求张兰公开财务数据，但是她讲不清楚盈利来源。此外，证监会起草的新规则还将提高餐饮企业的内控标准，具体要求是收入和支出都有据可查，这将提高企业的税务成本，同时也会加大保荐机构的工作量，从而涉及保荐承销费的提高。据不完全统计，2008年至今，境内共有22家餐饮连锁企业获得注资，其中，安伯深(A-paxPartners)以约2.5亿美元收购自助餐连锁店金钱豹，成为目前该行业最大规模的单笔投资。但现在投资机构跟发审委一样迟疑。一位风投界人士称，自己不投餐饮企业的原因是，餐饮企业现金交易太多，偷税漏税普遍非常严重。
市场调查：多数餐饮企业对发票“很纠结”餐饮业都有内外两本账一位民营连锁餐饮企业老板一直对“有奖发票”耿耿于怀。“很多消费者要发票就是为了刮奖，但免一定餐费的优惠更受欢迎。时间长了，我只要一眼就能看出来谁是真要发票回去报销的，谁只是要刮一下奖。”他承认，大多数餐馆至少有一半以上的营业额逃过了税收征管。而一旦要正规起来把税都补上，营业额将会大幅下降。如果企业自己冲业绩，账更没法做了，可审计性很差。马靖昊解释，餐饮企业可调节收入的手段非常多，很容易操纵利润，比如为节省成本，很多采购就直接去早市或者农家，没有真实可信的发票收据。在收入上，客人不要发票的话，就可以不通过收银机，有人说菜单是必须录进去的，但这是不能保证的。所以只要没给开票，就说不清楚，不要指望来了客人，就一定会被记录下来。据一位地税工作人员称，如果没有特殊检查的话，企业一般是按开票数作为营业额每月到税务局报税，报的是“开票收入”。自然税务部门也非常清楚，与之相对应的就有“无票收入”。绝大多数餐饮企业都有一本“账外账”，因为开票的账才会被录到公司账本，只有“账外账”结合“账内账”的“并账”才是餐饮企业真正的账本，而发审委不可能看到。这就是为什么在过会的时候，包括俏江南在内的诸多餐饮企业无法证实自己的收入。
不开发票并非只为逃税很多人都有一个误区，以为餐馆少开一张发票就逃过了一笔税，其实不是这样。对于大多数餐馆，税务部门会根据餐馆的规模、地理位置及实际经营情况等给出一个最低纳税额度。按照税法规定，餐馆的实际经营额度超过定额时，必须如实向税务机关申报。但是上述老板称，自己的门店每个月营业额约20万，定额约占营业额的35%，需要用7万发票，如果每个人都给发票，根本不够，还要再去补交10多万的钱，那只能亏损。而如果因为发票不够再向税务部门申购发票数额，只会更提高企业的最低纳税额度。
餐饮企业或不该上市“餐饮业根本就不适合上市。”中金的一名高层直言。以俏江南为例，股东和投资者都要求俏江南高速发展，保持一定的增长率，但这恰恰并不利于俏江南的长远发展。餐饮应与艺术一样，把菜肴作为需深耕细作的艺术品对待，培养一个厨师需要很长的时间，还需要师徒传承的锤炼，如果飞速扩张，最基本的，连厨师的品质都很难保证。欧洲很多很有名的餐馆都不是上市企业。(本文来源：新华报业网-扬子晚报)
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“主要原因是现金流说不清楚。没有白纸黑字的凭据，很难说明利润。”？
１、要以这样的标准，农业类企业基本上不用上市了。收购农产品基本上用现金，收购发票还是自己开的。哈哈，多么地不靠谱。
２、全聚德、湘鄂情能上，为什么其他的就不能上？上市的标准象抽风一样，一阵一阵的。还好意思说是“透明”的。
这是税制的不健全,,不要只说企业.
cpa0815 发表于
这是税制的不健全,,不要只说企业.
如果不开发票，收入都无法确认？
看来不光是“以票控税”了，没有发票，会计都没办法做账了。
上市的目的是什么：把公司做大？圈股民的钱，不要利息的？比从银行贷款合算？一个对散户股民没有强有力保障措施的证券市场，一个特色“市场化”的市场是不值得投资的。
股票就是赌博
上市不上市就看特色运用的好不好，好了就给你上市;P;P
散户的钱就让他变成浮云吧
餐饮企业的成本能说清楚吗？
个人觉得不是发票的问题，如果申报材料，没有开盘的收入肯定补了税金。
收入真实性是个问题，银行收款还可以，现金收款就麻烦了。
那个餐饮成本更没法核查了，原料采购发票、厨师的成本。。。。
专业人士，不要听道听途说的消息。快销都不要发票。&
餐饮业收入确实难复核，曾经审过一家光我那组人蹲那儿吃的都比账上同期收入高；
但上市，这个理由直接否了不妥吧
高端餐饮不能上。观感不好。
哈哈 你小子扣我威望。我转过来只是要树个靶子，一个讨论的基础，并不代表我同意他的观点。&
从税制看，制度有问题；从企业看，内控不可靠；从股民看，纯属于圈钱；从技术看，不适宜快速扩张。
国内不能上，那么肯德基和麦当劳都是上市公司啊，总不成让外资来并购吧。
不是没有办法，还是观念
主要还是餐饮业的收入和支出的现金问题，
不是根本理由吧。固然实际中存在或多或少的问题，但如果监管到位。都可以解决啊
收入太容易操作，洗钱风险也很高。不好办啊。
新浪微博上看到的一些观点：
@创业家杂志：【餐饮企业上市为何那么难？】1、俏江南、净雅、狗不理、顺峰都已向证监会提交了IPO申请，至今不见动静；2、A股餐饮企业只有湘鄂情和全聚德两家；3、供应商、消费者都不习惯给或要发票，收入、成本难确认；4、纳税和给员工（一线员工流动性太大）上保险难规范运作；5、乡村基、小肥羊等只好海外上市。
@单迟：俏江南、全聚德这种收服务费的餐饮企业结账时都会自动给发票……服务还真到位
@枪手凯文kevinxu：发审会在餐饮企业上市审核重点里有具体说明那些类型是鼓励的，哪些是不支持的，包括是否可标准化丶可集中采购，属大众消费，跨地区扩张性（涉及囗味或菜系），选址能力等.总体上前面提到的中餐企业确实较难达到要求。当然证监会经常人为冷处理问题集中行业，8个月至l2个月后还是会有餐饮企业上A股的。
@安吉X：还有上了港股的唐宫和吉野家. 一种说法是, CSRC认为餐饮业是strong cash flow行业, 通过上市融资理由不那么充分
@徐徐迎面风_：买副姚记扑克、好想你枣、去富侨洗个富贵足浴消费者都习惯要发票？收入成本好确认
@：转发此微博:收入确认慢慢也问题不大，税务可以POS机系统来确认，归根结蒂还是餐饮企业不够规范。日本有100多家餐饮上市公司，美国也很多
关键是没有诚信，国外也不都是以票控税的吧，这方面不了解，有人了解可以介绍一下国外开票情况。
对，外国开票是什么情况？
我看台湾综艺，人家艺人的劳务，都自己开票。感觉很多发票不像我们这里分类的。
开票是不是天朝特色呀？&
就我个人的经历，见过成本清晰的比较少，收入会好点，这主要是成本中放了太多东西了
大众餐饮可以上。高端的不能上。这是政策。高端的观感不好。都是燕鲍翅的，观感不好。
上市以后再加强监管嘛！宽进宽出，加强惩罚力度，别罚酒三杯就行了噻！
对于个体而言，把内控制度及执行力表达出来，也许可以获得监管层的信心
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餐饮发票就不能超过营业额多少
我有更好的答案
每家公司的发票做账，各类发票是有一定限额的，各种类型发票限额分别如下：广告费：全年收入的15%可以扣除；餐费：不能超过全年收入的千分之五，按60%扣除；福利费是全年工资的14%，可以扣除；所得税的税点是营业利润的25%.所以餐饮发票就不能超过营业额的千分之五。希望可以帮到你。
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会计书上有写的,现在又有新的规定,以前是营业额三千万以下是千分之五
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中 文 摘 要
纳税筹划在发达国家早已成为一个成熟、稳定的实务性行业，内外部环境也
很健全。在我国，随着税收法律法规的逐渐完善和纳税人依法纳税主体意识的不
断增强，纳税筹划逐渐成为纳税主体关注的重要问题。改革开放以来，我国经济
实现突飞猛进的飞跃，餐饮连锁企业的发展也蒸蒸日上，成为我国纳税主体中不
容小觑的一部分，随之而来的餐饮连锁企业纳税筹划问题也成为广大管理者思考
的重要问题，本文围绕餐饮连锁企业纳税筹划展开具体论述。
本文在绪论部分详细阐述了餐饮连锁企业纳税筹划问题的研究意义，无论从
理论上还是实务工作上，这一研究都具有十分重要的价值。该研究丰富了纳税筹
划理论，扩大了纳税筹划理论的应用范围，对餐饮连锁企业的纳税筹划的展开具
有重要的推进作用。笔者通过对纳税筹划相关理论的透彻分析，了解到目前国际
国内对于纳税筹划理论的研究分析已非常详尽，但其在餐饮连锁企业中的应用还
是凤毛麟角，所以在该领域具有很大的研究空间。文中在阐述纳税筹划基本理论
的基础上，对餐饮连锁企业的经营模式和纳税状况进行分析。餐饮连锁企业目前
主要分为三种连锁经营模式，三种连锁模式具有不同的经营特点，而且不同模式
下的纳税模式也有很大差别。本文通过理论与案例分析相结合对餐饮连锁企业纳
税筹划这一新兴问题进行论证分析，实现把纳税筹划理论应用于餐饮连锁企业这
本文从纳税筹划的理论研究作为切入点，精炼总结了中西方专家学者的理论
基础，对纳税筹划理论的基本涵义、特征等问题进行深入阐述，把纳税筹划与偷
税、避税、节税等相关概念进行详细区分，明确纳税筹划的根本目标。之后，对
餐饮连锁企业的连锁模式和纳税情况进行阐述，然后把二者结合起来，把纳税筹
划理论方法应用于餐饮连锁企业中，针对餐饮连锁企业的经营特点并结合财务管
理等相关学科知识，以会计视角提出具体的纳税筹划方案。本文最大的特点就是
理论联系实际。正所谓“实践是检验真理的唯一标准”，理论层面的阐述仅仅是
实务工作得以开展的基础。本文以不同经营连锁模式的企业做为具体的案例进行
分析，先对案例企业进行详细的经营模式、财务状况的介绍，结合现实企业情况
和数据，统筹策划麦当劳公司、海底捞公司和一些小型自由连锁企业的纳税筹划，
形成更具有实务价值的研究成果。
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Tax planning has become a mature and stable industry in the developed country.
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