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云中飞点评：非常强悍的财税（号
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云中飞点评：非常强悍的财税（号关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知
　　　　　　　　　　　　　　　 财税[号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：
　　一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
　　其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。
　云中飞点评：以前，技术转让没有范围的时候，很多人想钻空子，把一些 “技术开发合同”、设计软件的收入也列进来，企图浑水摸鱼。现在，有范围了，就把这些堵死了。很好。青岛市国家税务局在财税[号出台前就已经作了很好的解答。青岛市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴若干业务问题解答(十)问：某软件企业为用户设计特定用途的软件，企业所得税汇算清缴时将设计软件的收入做为符合条件的技术转让收入，申请减免税(并附有青岛市技术合同认定审核证明)。请问：为特定单位设计软件并销售给该单位使用，是一种软件销售行为还是符合条件的技术转让行为？
　　解答：一、技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、技术秘密转让所订立的合同。二、税收上技术转让所得是指转让技术或专利所有权，不包括特许权使用费。企业应当提供技术转让合同以及技术贸易发票等资料。三、对属于技术秘密的应当出具国家行业主管部门(如国家知识产权部门等)的相关证明。四、如果认为技术合同登记机构认定有误的，可要求原机构重新认定，如果认为认定仍然有误，可不予办理　二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
　云中飞点评：注意，是5年以上（含5年）全球独占许可使用权，不是中国范围的独占许可使用权。要求很高。
　三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。
　　居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。云中飞点评：是企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件的进一步细化。　　（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税定的居民企业；　　（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；　　（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；　　（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；　　（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。
　　四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
　云中飞点评：经常用的关联方避税方法彻底玩完。　五、本通知自日起执行。
云中飞点评：自日起执行这一条最厉害。不要说总局秋后算账，谁叫一些砖家滥搞技术转让的所谓税收筹划呢。这是活该。这就是税收筹划的风险，表明看起来很好税收筹划的随时都会被消灭，税收筹划进去的钱随时都会吐出来。同志们，这个文件就是一个血的教训。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部　&&国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一○年十二月三十一日
[ 本帖最后由 云小飞 于
22:24 编辑 ]
回复 楼主 云小飞 的帖子
，省了3年的钱，3年下来，不要说资金利润了，就通货膨胀，已经超值很多了，再加上贷款利息的机会成本，谁说这些方案无效？！
至于“居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。”这条实在是太容易规避了。
这是个杀气腾腾的文件。请大家要高度重视。云中飞在这里大胆预测，可能有部分税务局在不久的将来会开展技术转让自查。要交滞纳金的，滞纳金一年就是18%,3年呢？我数学不好，你帮我算算。
原帖由 毒砂 于
20:25 发表
至于“居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。”这条实在是太容易规避了。
即使用一个95%的子公司也没有用，其他条件也达不到了。
回复 板凳 云小飞 的帖子
征管法规定，“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。”
税务局不下文件明确，2011年下了文件还要追溯到2008年执行，最后还要收滞纳金，有天理吗？
[ 本帖最后由 毒砂 于
21:24 编辑 ]
回复 地板 毒砂 的帖子
原帖由 云小飞 于
20:57 发表
即使用一个95%的子公司也没有用，其他条件也达不到了。
看我的头像可爱吧，俺这就给俺儿子的pose申请个专利！;P
搞个专利很难吗，不容易操作吗？
[ 本帖最后由 毒砂 于
21:21 编辑 ]
原帖由 毒砂 于
21:03 发表
看我的头像可爱吧，俺这就给俺儿子的pose申请个专利！;P
你这个专利属于简单改变产品图案的外观设计。
回复 8楼 wuaazy 的帖子
我儿子算是俺的自产产品吧？！;P
[ 本帖最后由 毒砂 于
21:25 编辑 ]
回复 藤椅 毒砂 的帖子
这条要规避确实如小菜一碟{uch3}
回复 10楼 高级会计师网络学习 的帖子
你这家伙不厚道，还落井下石！:lol
回复 楼主 云小飞 的帖子
总体感觉：是个好文件，是个能产生多多杯具的文件。
1、什么是简单改变产品图案，这个规定属于给自己找事，不如放开，所有专利都适用；
2-3、全球独占许可，对中国的专利太乐观了吧，不过做一个全球独占的协议还是容易的，省里做一个合同备案也是容易的。这条估计是用来约束外资企业的，不过用来对付非居民企业更好。
4、直接或间接控股100%，有力度，但是间接控股适用到第几层呢？不引入实质判定条款，这条是容易被击破的。当然对于过去的案例，用这条来整成大杯具，嗯~~~~ ，不过按照中国人对文字的理解功力，本条没有加上直接或间接控股100%的时点，以后还有ARGUE的可能，也有寻租的可能，谁知道呢？
5、2008年开始执行，应该的。解释法律的文件，自然应该从法律执行日开始，想想我们的有些文件，连个执行日都不敢写。
制订游戏规则的一方，偏又不许游戏的对方利用规则，输不起的小朋友:lol
回复 12楼 wuaazy 的帖子
非简单改变产品图案的外观设计--这个实际上和高新技术企业认定的规定是一样的，也就是所谓的“企业的核心自主知识产权”概念
[ 本帖最后由 毒砂 于
07:22 编辑 ]
回复 12楼 wuaazy 的帖子
5年全球独占许可也是高新技术企业的东西，够5年就可以是自主知识产权了。
云中飞点评：
自日起执行这一条最厉害。不要说总局秋后算账，谁叫一些砖家滥搞技术转让的所谓税收筹划呢。这是活该。这就是税收筹划的风险，表明看起来很好税收筹划的随时都会被消灭，税收筹划进去的钱随时都会吐出来。
同志们，这个文件就是一个血的教训。
王八朝的税法居然可以有追溯期的，居然还有秘密文件，王八朝万税！
反正它们有坦克，还有啥干不出来的？
所谓税法根本就是它们自己制定自己执行自己监督还自己解释的山大王的寨规。
& & “无代表，不纳税”是来自英国的一句格言。英文原文一般表述为“No taxation without representation”。　　
& & 在封建社会，国王或者皇帝把整个国家都视为自己的私人财产，所谓“普天之下，莫非王土，率土之滨，莫非王臣”说的就是这个意思。既然整个国家都是国王的，国王向老百姓征税就是理所当然的，而且不受任何约束，想征多少就征多少。当然，客观的限制总还是有的，不可能把老百姓手中的财产全部征收过来，这样，老百姓就没有饭吃了，老百姓或者饿死或者造反，无论哪种情况，对国王都没有好处。但是，没有任何人能够对国王的征税权进行约束。
　　随着民主思想的传播，随着人民越来越关注自己的财产，人民开始对国王的征税权进行限制。在英国，首先是贵族联合起来反对国王任意征税，因为国王征税的负担有一部分落到了贵族的身上。英国的贵族限制国王征税权的方式是要求国王征税必须征得贵族的同意。经过长期的斗争，英国国王终于同意贵族和其他上层人士的这一要求，签署了《自由大宪章》，成为近代宪法的源头。
　　随着人民力量的逐渐强大，国王征税权开始受到代表人民的议会的限制，国王征税必须征得议会的同意，由此逐渐演化出这句著名的格言，即没有人民代表的同意，国王不能征税，没有人民的同意，人民可以不纳税。
　　税收从形式上来看，就是把人民财产的一部分转移给国家。在社会，国家凭什么让人民交出自己的部分财产呢？国家征税权的正当性在什么地方呢？国家仅仅凭借暴力或者强制力征税已经不能作为正当的理由了，否则，国家和一群强盗就没有区别了。在没有胁迫和误解的情况下，自己同意的事情，自己便认为是具有正当性的。因此，如果征税是经过纳税人同意的，那么，这种征税就是具有正当性的。纳税人同意纳税的方式一般是通过选举自己的代表，由代表组成议会制定法律来表达自己的同意。“无代表，不纳税”说明了纳税人承担纳税义务的前提是自己的同意，同时，也从反面说明了国家征税的正当性源泉：纳税人的同意。
　　作为一名普通的公民，我们意识到自己是纳税人了吗？意识到国家征税的前提是经过我们选举的代表同意了吗？当你意识到这些的时候，你就会更加理解什么是国家的主人，你就会为自己是纳税人感到自豪。
　　当然，有时候你可能还感受不到这种心情。特别是当一些“苛捐杂税”降落到自己头上的时候，特别是有些机关不说明任何理由就要你纳税时，我们往往会从心中油然升起一股反抗的情绪，你们凭什么征税？这是很自然的反应，也是人类所共同的反应，“无代表，不纳税”所说明的就是这种反应。
　　在西方发达国家，这种思想已经传播了几百年，可以说已经深入人心。而在我国，这种思想还是一个比较新的观念，但这是一种具备强大启发性的思想，任何人，只要一接触这一思想，无不为之所折服，无不为之感到惊喜，因为这是属于我们全人类的思想，这是我们整天在心里所思所想但没有找到合适的语言表达出来的思想，这就是我们纳税人的心声！
原帖由 superpengzz 于
00:44 发表
制订游戏规则的一方，偏又不许游戏的对方利用规则，输不起的小朋友:lol
哪里是什么游戏?根本就是明火执仗的抢劫。
原帖由 高级会计师网络学习 于
21:22 发表
这条要规避确实如小菜一碟{uch3}
你规避得了？
明天就再来一个文件，从公元前2500年开始执行，寨主拥有解释权。
原帖由 你知道的太多了 于
08:18 发表
你规避得了？
明天就再来一个文件，从公元前2500年开始执行，寨主拥有解释权。 The taxpayer is as weak as a kitten in China's tax system...........
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本期嘉宾从他经历的三项重要工作：集团公司重点投资项目的监控工作、省管企业所属僵尸企业处置工作、集团公司内部审计项目中。总结的工作成果是一页纸项目管理及报告，从而体会和感悟到不论个人发展还是企业管理，都可以用项目管理的思维进行以终为始的全过程主动管理。本期嘉宾，学雷，CPA，审计师，经济师，某国有资本投资运营公司内审经理，山东会计领军人才.
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之前到期文件——财税[2012]4号 财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知2、财税[2017]37号 财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知，将于今年7月1日起执行。
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&&近日，财政部、国家总局发布通知，决定自日起，在上海市开始营业税改征增值税试点。财政部和国家税务总局相关负责人表示，营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施。
如何理解“结构性减税”&&有媒体称，营业税改征增值税后，上海部分试点行业的税负并未减轻。笔者认为，这种观点只是从试点企业就事论事，而没有从行业上下游整个产业链条去考虑。&&例如，上海市某交通运输企业A公司为生产企业B公司提供运输劳务，取得收入1000万元，其中耗用油品等可抵扣费用为470.6万元。B公司当年确认销项税额500万元，进项税额300万元（不包括运费进项）。&&（一）假设业务发生在2011年，按照现行政策计算。&&1.A公司按照3%的税率缴纳营业税，缴纳30万元营业税。&&2.B公司按照7%的进项抵扣，抵扣运费进项70万元。&&3.B公司应缴增值税500-300-70＝130（万元）。&&（二）假设该业务发生在2012年，按照上海营业税改征增值税政策计算。&&1.A公司应缴增值税0.6×17%＝30（万元），即A公司税负既没有增加，又没有减少。&&2.B公司按照11%的进项抵扣，抵扣运费进项税110万元。&&3.B公司应缴增值税500-300-110＝90（万元）。&&两种方案比较，营业税改征增值税后，A公司税负持平，B公司减少增值税款支出40万元，达到了结构性减税的目的。因此，所谓结构性减税，不是着眼于一个行业，而是着眼于整个产业链条，减少重复纳税。
为何设置两档低税率&&上海营业税改征增值税方案中，将有形动产租赁税率设定为17%，同时选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。之所以这样设置，主要是为了保障试点行业税负不会增加。由于上述行业的成本构成不同，导致可抵扣项目不同，从而税率设计有高有低。&&（一）有形动产租赁&&1.出租企业的有形动产为外购的情形。&&例如，2012年1月，上海市A公司外购设备价款为1000万元（不含税），已经取得增值税专用发票，并抵扣进项税额170万元。当月A公司和B公司签订租赁合同，约定将该设备租给B公司，每年租金300万元，租赁期4年。&&A公司4年应缴增值税1200×17%－1000×17%＝34（万元）。&&从以上案例可以看出，A公司所有的成本都可以得到抵扣，而销项税额却是分4年实现，因此对有形动产租赁税率采取了17%的高线。&&2.出租企业的有形动产为自产的情形。&&例如，2012年1月，上海市A公司将自产的设备一台租赁给B公司，设备耗费的进项税为60万元，市场公允价值为1000万元。租赁合同约定租赁期4年，每年租金300万元，共1200万元。&&假设该业务发生在2011年，则首先A公司自产货物用于非应税项目行为应该缴纳增值税110万元，同时4年的租赁费再缴纳5%的营业税60万元，重复纳税的现象很明显。营业税改征增值税后，A公司60万元的进项税仍然可以抵扣，即A公司只需要缴纳一道增值税144万元即可，避免了重复征税，且其主要进项均可以得到抵扣，抵扣的范围同其他工业企业相同，因此税率采取17%也是合适的。&&3.融资租赁业务&&例如，上海A融资租赁公司购进设备价值为1000万元，并将该设备租赁给B公司，合同约定租赁期为3年，每年租金500万元，3年租金合计1500万元。&&（1）如果该事项发生在2011年，A融资租赁公司的进项税额不能抵扣，但是根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（[2003]16号）的规定，A公司享受差额征收营业税的政策，即A公司缴纳营业税25万元。由于下游企业融资租赁的设备不能得到抵扣，而外购设备可以得到抵扣，大大压缩了A公司的经营空间。&&（2）如果该事项发生在2012年，A融资租赁公司的进项税可以抵扣，租金收入按照17%计提销项税额，即A公司的税负由2011年的差额500×5%变为了差额500×17%，A公司的税负提高了12个百分点。但是由于下游企业的进项税额可以得到抵扣，融资租赁公司的经营空间大为扩展。&&对融资租赁企业更为有利的是，《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第（四）款规定：“经人民、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。”这样，融资租赁企业税负减少，且由于下游企业得到抵扣，其业务范围扩大，因此得到了双重的利益。&&（二）交通运输业&&交通运输业的耗费中，车辆购进费、维修费用及油品消耗费用占很大比例，这些耗费均可以取得进项税额。但交通运输业的过路费、过桥费等无法取得进项税额，其进项取得不如有形动产租赁行业比例高。经测算，按照11%的税率，交通运输业在抵扣进项税额后，税负不会提高。&&（三）其他现代服务业&&其他现代服务业，如师鉴证等行业取得进项税额的比例很小，试点方案采取了6%的税率，比较起原来5%的营业税税率，税率提高了1个百分点，但由于其设备、费用等能够得到一定的抵扣，其税负不会提高。&&虽然其他现代服务业的税负不一定降低，但是由于下游环节支付的税款可以得到抵扣，从而可能会大大促进现代服务业的发展。&&（四）小规模纳税人&&对于交通运输业和部分现代服务业中的小规模纳税人，为了减轻其负担，此次改革方案规定，小规模纳税人按照3%的征收率执行，而营业税中交通运输业税率为3%，服务业为5%，按照3%的征收率与原税率基本持平，因此不会加重其税收负担。
警惕虚开增值税专用发票违法行为&&增值税有不重复征税等优点，但是由于采取凭票扣税的方式，虚开与接受虚开发票一直是增值税制度的顽疾。交通运输业是虚开发票的高危行业，上海营业税改征增值税之前，为了少缴税款，该行业存在运输企业多开发票，按3%缴纳营业税，而生产企业多抵扣的虚开现象。改革之后，该行业“低征高抵”的漏洞将得到遏制，但预计随之而来的虚开发票问题会前移。即可能会出现运输企业多取得柴油发票作为进项税额，而对生产企业进行二次虚开。&&因此，营业税改征增值税后，税务部门应大力加强征管，以减少虚开增值税专用发票违法行为的发生。
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据说最近税务局狠查发票违法，很多老板都进去了。。都改增值税了，发票管理更重要了，有空还是学学发票管理的课，别让别人的假票蒙了。。
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