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“营改增”完成后如何加强税收征管
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&营改增&完成后，营业税作为地方税的主体税种将不存在，但所有&营改增&户的附加税费仍在地税机关缴纳，部分企业的所得税也在地税机关缴纳。因此，地税机关征管的税种还有城市维护建设税、教育费附加、地
　　&营改增&完成后，营业税作为地方税的主体税种将不存在，但所有&营改增&户的附加税费仍在地税机关缴纳，部分企业的所得税也在地税机关缴纳。因此，地税机关征管的税种还有城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税及水利建设基金。
　　对于&营改增&，部分地税管理人员一时难以适应，过去都是以票控税多，征管也比较顺手。如今觉得主体税种没有了，征收一点附加税，意义不大。现在变成一无发票，二无第一手数据，征收的依据都得靠纳税人主动如实申报和国税数据支持。因此有些管理人员失去信心和耐心，不能做到大小多少一样重视，不能主动作为，导致纳税人申报多少算多少，不缴少缴也就时有发生，达不到应收尽收目标。
　　少数纳税人也错误地认为，&营改增&后不用同地税机关打交道了，在国税报多少税，你也不一定知道，存在侥幸心理，在地税机关少申报或零申报。尽管地税机关对纳税人进行了细致的解释和周到的管理，但是通过年度比对还是发现有差异存在。有些属时间差异，有些属失误差异，少数属故意差异。&营改增&企业户有差异的较少，差异多的为其他共管户。造成这种差异的根本原因是，主税和附加税费人为分家，分属国税、地税两个机关征管。主和附本来就是从属关系、一体关系，这种人为两家分征，有悖常理。打一不恰当比喻，有这样两个捕鱼者，第一个人有网具，先把鱼从塘中一网打起，取走属于自己要的两种鱼，把剩下的又投入塘中;第二个人没有网具，再到塘中摸鱼，要把剩下的全摸上来，得有多难?
　　&营改增&完成后如何加强税收征管、做到应收尽收，是目前地税机关面临的紧迫问题。
　　笔者认为，当营业税全部改为增值税后，其他条件没有变化之前，地税机关应继续加强&营改增&的后继管理工作，积极做好税法宣传及普及，做好政策解读工作，倡导纳税人自行申报。绝大部分企业为建账建制企业，能自觉按时按质进行地方税收的网上申报工作，从安徽省东至县地税局2014年的征收实际看，财务规范企业申报缴纳的地方税收同国税征收的增值税同步，没有差异。由此可见纳税人能做到自觉纳税最为关键，能达到事半功倍之效。
　　与此同时，地税机关要加强同当地国税机关的联系，取得国税机关的数据支撑，及时进行数据比对，确保地方税收及时足额入库。对&营改增&户的经营情况，除企业自行申报外，地税机关还应定期从国税机关获取增值税数据，根据纳税人所缴增值税比对城建税、教育费附加等税费，根据营业额比对征收企业所得税、个人所得税、印花税、水利基金，这样可确保征收的地方税收与国税征收的增值税同步。
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来源：应届毕业生培训网分类：物业管理师时间：编辑：少芬 已有人查看
　　自5月1日起全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围以来，有关&营改增&的话题受到业界广泛关注。
　　为了帮助物业服务企业掌握最新的税收政策，提高企业对&营改增&税制改革的认识和应对能力，yjbys小编为大家分享的是物业管理行业&营改增&常见问题解答，仅供参考!
　　一、物业企业以项目部进行非法人工商注册，是否可以独立报税?
　　答：根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十六条关于增值税纳税地点的规定，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
　　因此，上述分支机构在机构所在地独立申报纳税。
　　二、跨县市地区的分公司(分支机构)，如何报税?
　　答：根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十六条关于增值税纳税地点的规定，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
　　因此，上述分支机构在机构所在地独立申报纳税。
　　三、员工社医保费用是否可以进行进项税抵扣?
　　答：社医保等人工成本费用，企业不可以进行进项税抵扣。不知题中的员工是否为劳务派遣形式的员工吗?若是劳务派遣形式的员工，劳务派遣公司若是选择了差额纳税，其向物业公司(即用工单位)收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。在这种情形下，物业公司支付出去的派遣员工的社医保费用，无法取得专用发票，不能进行进项抵扣。
　　四、物业行业代收代付类开票问题：
　　物业行业代收代缴水、电、气、公维金及垃圾处理费等业务，需给终端客户提供增值税发票便于客户列支成本或抵扣进项税，目前系统中尚无法看到此项可开票;若可行，需明确税率多少;
　　答：在总局明确之前，厦门暂按以下方式处理：物业公司代收水、电、气、垃圾处理费等，如果以自己的名义为客户开具发票，应按适用税率申报缴纳增值税。
　　同时符合以下条件的代收代交的水电费，暂不征收增值税：(1)自来水公司、电力公司将发票开具给客户;(2)物业公司将该项发票转交给客户;(3)物业公司按自来水公司、电力公司实际收取的水电费与客户结算。
　　维修基金，是指物业公司接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金，不属于增值税征收范围，也不能开具增值税发票。
　　票据管理及服务器抵扣问题：考虑到物业行业的特点，即客户数量庞大，对增值税发票的领用及管理带来难度，建议税务部门支持启用电子发票，方便管理及监控;涉及采购的服务器费用，是否可以参照防伪税控系统全额进项税抵扣?
　　答：目前，国家税务总局正在全国范围内逐步试点推广使用电子发票;涉及采购的服务器费用，根据财税〔2012〕15号的规定，增值税纳税人日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
　　因此，非初次购买的服务器，不能参照初次购买的税控专用设备，在增值税应纳税额中全额抵减，但若取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。
　　水电公司发票抬头问题：住宅小区由于水电开户都是开发商在修建时去水电公司申报的，故水电户头都是开发商的名字，但项目交付后实际是由物业公司交纳水电费，水电公司开出的发票为开发公司名字，营改增后此类发票无法抵扣。物业公司与水电公司协调时，水电公司认为产权人不属于物业，不同意更名，也不同意将发票的抬头开成物业公司。
　　答：上述情况，若住宅小区的住户取得产权，可以由水电部门直接开票给住户，这样，你司代收代付的水电费，不作为营业收入，不征增值税，不涉及抵扣问题，也不需要开票。
　　代收水费、公共维修基金、生活垃圾处理费问题：根据物价部门政策，物业公司代收水费不得加价收取，过去是作为代理行为，不缴纳营业税，物业公司不存在税负。营改增后，因自来水公司销售自来水实行简易计税办法征收，物业公司取得其发票不能抵扣进项税，如代收水费认定为代销行为，税率又相当的高，为13%，物业公司则凭空增加一笔较大税负，未起到营改增的真正目的。公共维修基金、生活垃圾处理费也是同样的道理。(问题同4.1)
　　物业公司代收小业主电费，向小业主开具增值税票，取得的电力公司的专票，能否用于抵扣?
　　答：在总局明确之前，厦门暂按以下方式处理：物业公司代收水电费，如果以自己的名义为客户开具发票，应按适用税率申报缴纳增值税，取得的电力公司开具的专用发票，可以用作进项抵扣。
　　五、物业公司受业主或第三方委托经营共用部位税率问题：
　　受全体业主委托如将电梯轿厢出租给广告公司发布轿厢广告、小区内地面提供给外来商户摆展收取场地费、小区地面停车费、临停费，应当按照什么税率?是否可认定为混合销售，按照销售服务征税。
　　答：上述情形，按照出租不动产处理。
　　物业公司在为业主服务的过程中，也向业主提供其他服务或产品销售税率问题：如向业主提供车位租赁、日常生活物品等商品销售、入户维修服务，适用什么税率?是否可认定为混合销售，按照销售服务征税。
　　答：物业公司提供车位租赁，按照出租不动产申报纳税;销售生活用品等，按照销售货物申报纳税;提供维修服务的，按照加工修理修配劳务申报纳税人。
　　上述行为属于兼营行为，不属于混合销售，企业应分别核算销售应税服务、货物、劳务的销售额。
　　另外，混合销售的概念是一项销售行为既涉及服务又涉及货物的，与物业公司提供的上述行为不同。
　　物业服务合同中的甲方是产权人，物业公司是乙方。根据物业管理条例，房屋的产权人可以和使用人约定由使用人交纳物管费，甲方将商铺租给第三方，第三方向乙方交物管费，物业公司是向合同甲方开发票还是向实际付款人开发票?
　　答：根据《国务院关于修改&中华人民共和国发票管理办法&的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：&《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票&。
　　因此，上述情况，物业公司应向第三方开具发票。
　　物业公司承租不动产后再次出租，是执行简易计算办法征收还是一般计税办法征收?
　　答：《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号)规定，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
　　&转租&也是取得的一种方式，若物业公司是在日之前承租的不动产，现在转租出去的，可以选择简易计税办法计算缴纳增值税。
　　六、物业行业补收欠费及预收的纳税问题：
　　物业公司收取2016年5月份之前的欠费，是缴交营业税还是增值税?对于合同约定2016年4月份缴纳月的费用，物业公司给对方公司开了地税的发票，也收到了款项，同时也缴交营业税。营改增后，是否对于5-12月的这部分收入还要计征增值税，如计征，是属于重复征税?
　　答：上述行为是否缴纳增值税，主要依据增值税纳税义务发生时间确定。
　　因此，1、营改增以后，物业公司收取到之前的欠费，根据财税[2016]36附件1第四十五条第(一)项规定，应缴纳增值税;2、2016年4月份按合同约定收取的5-12月费用，已收款已开票，按照营业税规定已缴营业税的，营改增以后，不需缴纳增值税。
　　七、其它
　　7.1临停费如何向停车人提供发票?
　　答：车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，物业公司可以向国税申请定额发票。
　　7.2增值税发票套印或者增值税发票的第一联为发票联?
　　答：根据《国家税务总局关于启用新版增值税发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第43号)的规定，自日起用的新版增值税发票联次用途如下：
　　增值税专用发票：
　　第一联 &记账联：销售方记账凭证&;
　　第二联 &抵扣联：购买方扣税凭证&;
　　第三联 &发票联：购买方记账凭证&。
　　增值税普通发票：
　　第一联 &记账联：销售方记账凭证&;
　　第二联 &发票联：购买方记账凭证&。
　　因此，增值税发票的第一联，不是发票联，而是记账联。
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看了本课程的人还看了营改增后，哪些企业可能会多缴税
因不能抵扣，人工成本、差旅费、过路过桥费占比较大的企业，税负可能会增加
　　首席编辑 方毅夫/制图&&河南商报记者&&王俊伟&&“营改增”之本意，旨在减少重复征税，减轻企业税收负担。但不得不正视，确有企业因税制转换而税负增加。&&究竟哪些行业、哪类企业的税负可能会增加？什么原因？河南商报特邀税务师给予详细分析。&&说法&&从整体及长远看&&“营改增”后企业会减税&&从税法原理上讲，“增值税”，是基于商品或服务的增值部分征税。而营业税则是环节税，通俗讲叫“道道征”，只要你有收入，不管你盈利不盈利，挣钱不挣钱，都要征你的税。可以说，营业税是一种不合理的税，这也是我国为何要进行“营改增”的原因。&&根据之前上海等地“营改增”的经验，财政部称，试点范围的100多万户纳税人2012年试点当年减税超过400亿元。&&随着行业范围的不断扩大，企业可抵扣项目越来越多，即便短时间内由于受抵扣“链条”不完整所限而增加税负的企业，从长远来看，税负也会逐渐降低。&&算账&&人工成本越高，减税效果越弱&&让我们先看看“营改增”中的现代服务业。&&它原来的营业税税率是5%，经过“营改增”，除有形动产租赁服务之外，其他服务业一般纳税人的增值税税率变为6%。&&但税率的上升，并不意味着它的税负必然增加。&&河南中兴税务师事务所有限公司总经理陈俊岭做了一个假设，即假设郑州华丰钢铁物流园有限公司这类企业提供服务某月的收入为100万元，过去它需要缴纳5%的营业税，即5万元，但“营改增”后，倘若当期它采购了40万元的设备（增值税进项税率为17%）和10万元的服务（增值税税率6%）可以抵扣，那这家公司当期应缴纳的增值税就是负7200元（计算公式：100÷(1+6%)×6%-40÷（1+17%）×17%-10÷(1+6%)×6%）。根据税收政策，这抵扣不完的7200元进项税，企业可以留存在下期继续抵扣，直到抵扣完为止。与改革前相比，减税幅度可谓相当明显。&&解读：河南大光华税务师事务所有限公司董事长邵启芳解释说，不但人员工资不能抵扣，服务业中，占企业经营成本很大比重的差旅费（食宿）、过路过桥费等，均不能抵扣，而这些费用，在有些服务类企业的成本中能占25%左右，“谁这方面的费用越高，占比越大，谁的减税效果越弱。”&&应对：&&7月31日，我省财税部门已联合发布《关于实施营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持政策的指导意见》（豫财预[号文），将对“确因新老税制转换而增加税负”的试点企业，实施过渡性财政扶持政策。&&算账&&动产租赁业和交通运输业税率提高较多&&现代服务业中，相比营业税来说，税率提高最多的就是动产租赁业，由营业税税率5%升至增值税税率17%。&&但对于这个行业，国家已经做出了安排。经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。&&“文件确实是这样规定的，从原理上来讲，毛利率达到17.64%以上时，动产租赁企业的增值税实际税负会超过3%。”河南华夏税务师事务所总经理徐保国说。&&解读：郑州市国税局货劳处相关负责人介绍，对于动产租赁，国家允许纳税人自己选择计税方式：可以选择3%征收率的简易方式，也可以选择销项税额减进项税额的方式。不论哪种方式，原则上看，其税负不会超过3%。&&另外一个税率上升的行业是交通运输业。它原来的营业税税率是3%，现在增值税税率是11%。根据上海等地区试点经验，交通运输业税负增加较为普遍。&&解读：交通运输业税负增加，主要有以下三个原因：一是由于部分交通运输企业采用挂靠的经营方式，公司下面虽有很多运营车辆，但这些车都是个人购买的，运营、维修费用都是由个人承担，对公司来说，支付个人的费用属于人工成本，不能抵扣。二是，交通运输企业运输成本中占较大比重的路桥费尚未纳入“营改增”范围，无法抵扣，燃油费也经常面临无法取得增值税专用发票的情况；三是老企业“营改增”前购入的固定资产的进项税额不允许抵扣。&&分析&&存量企业税负&&会比新设企业高&&一般而言，存量企业的税负都要高于8月1日之后新设立的企业。&&如果你是新企业，你的税负必然是下降的，因为你采购的大量办公设备，或者叫做有形资产，基本上都是新买的，都可以抵扣。&&但对于老企业来说，你大量的有形动产早已购入，都不能抵扣。在营改增的早期，他们的税负可能会有所上升。&&如此一来，仅就税负这一个方面而言，存量企业竞争力就弱于新增企业。&&徐保国说：“即便有政府的财政扶持，存量企业的税负仍然可能比新增企业高，因为财政扶持只能保障你的税负和缴纳营业税时相当，但新增企业的税负会因为抵扣项目多而更低。”&&徐保国同时指出：“长远来看，存量企业把存量资产消化掉以后，税负还是会相对下降的。”&&建议&&企业要有“增值税思维”&&河南省祥瑞税务师事务所有限公司总经理程凌云提出，“营改增”企业应该学会在新政策下进行正确的价格设计和税务安排。比如，合理选择纳税身份：作为小规模纳税人还是一般纳税人。&&华夏所的徐保国建议，“营改增”企业，要学会增值税一般纳税人思考问题的方式，能取得进项税发票的，一定要取得，但又不能为取得专用发票而增加公司成本。&&举个例子，一家广告公司原来买的原料、广告材料、打印和印刷设备等，因为缴纳营业税时不存在抵扣问题，就不需要非取得增值税专用发票，于是在买东西的时候，谁的便宜买谁的。但现在他成了增值税一般纳税人，取得增值税专用发票后，就可以抵扣了，恐怕在买东西的时候就要算算了。&&华夏所和祥瑞所的所长都提道：“你们以后买东西，要有根弦。”&&比如买纸张，在一个小店里，它不开增值税专用发票，价格是600元，但在一家可以开增值税发票的大店里，它卖800元，贵出来200元。你到底选哪一家的？如果后者不是卖800元而是650元，你又该选哪一家的？&&算算就知道了：买800元的纸张，在取得增值税专用发票后可抵扣进项税116.24元，实际采购成本为683.76元，比小店600元的价格仍高出83.76元，此时应买小店的纸张；若后者价格是650元，则可抵扣进项税额94.44元，实际采购成本为555.56元，比小店600元的纸张节省44.44元，此时就应买大店的纸张。
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