中国税网会员问：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）发布后，我单位贷款产生的利息支出，收取的增值税发票可以抵扣吗？答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第（一）项第5点规定，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，企业接受的货款服务支付的利息及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用均不得抵扣进项税。本文版权属于每日税讯所有，转载请标明作者及来源于《每日税讯》，版权及商务合作010-，《每日税讯》公众号欢迎作者投稿，投稿邮箱ddlmm@。如果对本文感兴趣，请加入我们的微信讨论群，“税务检查”和“营改增”讨论群请加管理员“ll”申请，“税务并购”和“国际税务”讨论群请加管理员“mrsx99”申请，发送验证信息：“我是（单位名称）+（网名）”，申请入群，对无单位和不方便透露单位的网友，我们保留不邀请入群的权利。也可以致电010-联系税务咨询专家讨论。喜欢此文记得点赞哦！
个人理解贷款利息可以抵扣
但其附加费用不可
为什么有这种规定
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(C) 2016 今日头条 违法和不良信息举报电话：010-公司名称：北京字节跳动科技有限公司某投资有限公司未履行个人所得税代扣代缴义务少缴税款案
青岛市地税局全国第25个税收宣传　　系列活动专辑之税案释法（4）　　青岛某投资有限公司成立于2009年8月，主要经营业务是为企业和个人向金融机构贷款提供担保,经济信息咨询服务和自由资金对外投资。从该公司报送的财务报表和纳税申报表来看，主营业务收入和成本均为0，2012年6月份之前，没有营业税缴纳记录，连年亏损。　　机关在对其检查时发现，该公司是某企业集团下属子公司，为集团企业投融资服务，其主要业务是向集团内职工筹资，然后通过委托银行贷款的方式投资于集团项目。该企业向集团内职工个人筹资支付的利率水平为10%左右，年均支付利息人民币5000万元左右，作为职工个人“利息、股息、红利所得”的扣缴义务人，未履行代扣代缴个人所得税的法月定义务，少缴税款。　　税法规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税。　　个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。　　个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。　　最终，向该企业追缴应扣缴而未扣缴的个人所得税2000余万元。
（责任编辑： HN666）
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利息收入要缴营业税 - 浙江税务网,陈良照
企业出借资金
利息收入要缴营业税
随着市场经济的发展，融资渠道从单一向多元转变，企业向非金融企业借贷资金的情况越来越普遍。本文对非金融企业借贷资金取得利息收入是否征收营业税问题总结如下。
一、非金融企业之间贷款取得的利息征税是一般规定
根据营业税暂行条例及其税目注释、《国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发〔1995〕156号）规定，贷款指将资金有偿贷与他人使用的业务，属于&金融保险业&税目的征税范围。据此，不论金融企业还是其他单位或个人，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款的应税行为。
对非金融企业将资金提供给对方并收取利息，如企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业而收取资金占用费等，均应按&金融保险业&适用5%的税率征收营业税，营业额为其收取的全部利息收入（包括各种加息和罚息及价外费用）。
二、统借统还业务收取的利息适用不征税的特殊规定
符合免税条件的统借统还业务主要有两种形式：一是企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融企业借款后，将所借资金分拨给独立或非独立核算的下属单位，并按支付给金融企业的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融企业的利息的业务。二是企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托所属财务公司代理统借统还业务，即企业集团从金融企业取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按应支付给金融企业的借款利率收取利息，再转付给企业集团，由其统一将借款和利息归还金融企业的业务。
为缓解中小企业融资难的问题，《财政部、国家税务总局关于非金融企业统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税〔2000〕7号）和《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发〔2002〕13号）对符合上述条件的统借统还或代理统借统还业务，均规定不征收营业税：统借方按支付给金融企业的借款利率水平向下属借款单位收取用于归还金融企业的利息不征营业税。企业集团委托所属财务公司代理统借统还业务，取得的用于归还金融企业的利息不征收营业税。
三、非金融企业贷款收取利息不征税应符合规定条件
资金借贷双方是否属于同一企业集团，是否由统借方与贷款企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，向贷款企业收取的利率是否符合规定，这是非金融企业之间资金借贷业务是否征收营业税的三项条件。
企业集团内的统借方与贷款企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，向借款单位收取的利息不高于支付给金融企业的借款利率水平，企业集团通过财务公司从事统借统还业务取得的利息才能不征收营业税。
如果财务公司收取的借款利息高于企业集团支付给金融企业的借款利率标准，则不属于国税发〔2002〕13号文件所称的&统借统还&业务，也就不符合不征收营业税的条件，对企业集团通过财务公司从借款方取得的利息应则视为从事贷款业务全额征收营业税，而不能片面理解为收取的利息中用于归还金融企业的利息不征收营业税，超过标准多收取的贷款利息才缴纳营业税。
四、正确区分普通关联企业与企业集团内企业是关键
不属于同一企业集团的关联企业即普通股权投资关系的关联企业（以下简称普通关联企业）之间也常有互相借贷款业务发生，按照现行税法规定，对于普通关联企业之间的贷款业务产生的利息，不能按照企业集团统借统还业务不征收营业税。
企业集团内的企业之间均系关联企业，但并非所有关联企业就一定同属于一个企业集团。普通关联企业尤其是单纯母子公司与企业集团在形式上很容易混为一谈，两者的企业之间均以股权为纽带，或以股东身份投资另一企业，或母公司控股子公司，或同属一个母公司。
由于国税发〔2002〕13号文件只规定对企业集团统借统还业务的利息免征营业税，因此必须对资金借贷各方是否属于同一个企业集团进行审查，不能只以相互之间的股权关系来判别，更不能只看企业名称是否有&集团&二字，而应根据国家工商行政管理总局《企业集团登记管理暂行规定》（工商企字〔1998〕第59号）所规定的条件来判别：企业集团指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或企业共同组建而成的具有一定规模的企业法人联合体。企业集团应持有工商行政管理机关颁发的《企业集团登记证》，企业集团本身不具有企业法人资格，其名称可以在宣传和广告中使用，但不得以企业集团名义订立经济合同，从事经营活动；企业集团的母公司注册资本在5000万元人民币以上，并至少拥有5家子公司；母公司和其子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上；集团成员单位均具有法人资格。
在审核相关企业是否属于同一企业集团时，应认真审核母公司是否持有《企业集团登记证》，是否符合上述条件。有些企业联合体虽然对外称为&集团&，但并未办理企业集团设立登记，只是单纯的股权投资与被投资关系，该类企业并非真正意义上的企业集团，其相关企业之间借贷资金产生的利息即使没有高于银行借款利率水平，也不能免征营业税。对普通关联企业之间的资金借贷业务应视为贷款业务，对资金借出方取得的全部利息依法征收营业税。
某税务局稽查局对乙企业进行检查时，发现有这样几笔会计分录：
借：银行存款& &&万元
　贷：其他应付款&&丙公司& &&万元。
借：其他应付款&&丙公司& &&万元
　贷：开发成本&&间接开发费&&利息& &&万元。
一般情况下，只有收到银行存款的利息时才会作冲减利息的账务处理，为什么要把企业间的往来款冲减利息呢？经核查，乙企业是甲公司的子公司，乙企业又对外投资成立了丙公司，由于丙公司所开发的项目贷款比较困难，就由乙企业出面从银行贷款再转给丙公司，丙公司按银行贷款利率支付利息给乙企业，乙企业收到丙公司的利息后，冲减本公司的利息，待到与银行结息时由乙企业按总贷款额应付利息一并支付给银行。虽然乙企业辩称其与丙公司同属甲公司集团联合体内的企业，乙企业将从银行借来的资金转贷与丙公司且是按银行利率收取丙公司的利息，再支付给银行，该部分利息应按国税发〔2002〕13号文件规定，作为企业集团统借统还业务的利息免征营业税。
但是经稽查人员核实，甲公司虽称为集团，但并无《企业集团登记证》；对丙公司的股权投资者是乙企业而非甲公司，甲公司是乙企业的母公司，乙企业是丙公司的母公司，因此，甲企业与乙公司、丙公司只是普通关联企业而非企业集团关系；从银行取得的贷款是以乙企业名义借贷的而非母公司甲公司，乙公司是生产经营企业而非集团内的财务公司，丙公司与乙企业签订的是普通借款合同而非委托贷款合同。
由此可认定，该业务是乙企业将资金贷与丙公司使用，而非企业集团的统借统还业务，对乙企业从丙公司收取的利息应全额征收营业税。
前一条：后一条：
········1、“营改增”后，试点企业交税时可以扣除贷款利息支出，但需要银行开具正式发票（现在我司很难获取）。我们从其他一些省市的国税局网站上看到，请示总局后，“银行等金融机构收取试点纳税人的贷款利息时，无法向
1、“营改增”后，试点企业交税时可以扣除贷款利息支出，但需要银行开具正式发票（现在我司很难获取）。我们从其他一些省市的国税局网站上看到，请示总局后，“银行等金融机构收取试点纳税人的贷款利息时，无法向试点纳税人开具发票的，其开具的《结息单》可以作为扣除凭证，扣减销售额，但需要试点纳税人提供贷款合同”，我司是否可以参照执行？2、我司向银行借款时，会产生融资顾问费，由于差额交税规定只提及了贷款利息，未提到融资顾问费，但融资顾问费实质上是借款利息，应该符合差额交税的原则，我司在增值税缴纳时是否可以将融资顾问费进行差额交税处理？3、我司的直租业务模式：如标的物价值1000万元，我司只支付700万元，承租人自付300万元。我司将700万元支付给承租人，由承租人统一向厂商购买，厂商将1000万元的发票开给我司，我司再对1000万元开具发票给承租人，实际放款本金为700万元，这一业务操作和票据开具模式是否可行？如不可行，应如何操作？如可行，是否违反了资金流要和票据流一致的原则？另外财务和相应的税务应如何处理为妥？　
1、目前国家税务总局没有出台相关规定，我省也没有接到类似要求，因此暂不能按照问题中的办法执行；2、您所提到的融资租赁费从字面理解不属于贷款利息的范围，如果您方认为属于贷款利息，建议可先向主管税务机关或向当地市局货劳科申请核实；3、根据您的描述，发票开具的模式不符合融资租赁开具发票的规定，由于我们对您的经营方式不够了解，因此建议您先向主管税务机关综合业务科咨询
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