营改增后，这些税收优惠政策仍延续！
“营改增”试点自今年5月1日全面推行以来，财政部、国家税务总局对于营业税种原有的大部分税收优惠政策采取“平移模式”，基本上延续了原营业税优惠政策，其中包括若干涉及民生的税收优惠政策。1、鼓励创业创新：特殊群体仍免税如今，受大众创业、万众创新的政策鼓励，越来越多的部队转业干部、退役士兵以及随军家属选择了自主创业。作为一名军嫂，王女士去年随军到了部队，带着几位老乡开了家军嫂餐饮店。听到“营改增”的消息，王女士有些担心之前的营业税减免政策是不是没法享受了。税务人员了解到王女士的情况后，向她介绍，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定，从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。如果试点纳税人在纳入“营改增”试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。税务人员告诉王女士：“营改增”后，不仅是随军家属，国家政策对于特殊群体，比如就业失业登记人员、退役士兵、转业干部、高校毕业生等创业、就业的优惠政策都延续了，纳税人只要符合政策，都可以到国税局申请备案，继续享受优惠。像王女士这种情形，餐饮店改为缴纳增值税后，依旧可以享受税收减免政策到3年期满。2、规范家政服务：员工制公司能免税随着家政行业的职业化、多层次发展，家政服务行业逐渐走向行业化、规范化。与此同时，国家对于员工制家政行业也给予了大力扶持，出台了免征营业税的相关优惠政策。那么“营改增”后，原营业税的优惠政策是否延续呢？最近，一家员工制家政公司的负责人周先生来到税务局咨询。税务人员解释：根据过渡政策的规定，家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税。目前员工制家政服务业的税收优惠政策依然保留，符合相关条件就可以免征增值税。税务人员提醒周先生，规定中所指的员工制家政服务员，需同时符合下列3个条件：1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作。2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。这些条件都需要家政服务企业进行规范化运作。同时，税务人员还提醒周先生，如果纳税人已缴纳应予免征的营业税，允许从纳税人以后的营业税应纳税款中抵减，家政服务业实施“营改增”之日前抵减不完的，可办理退税。3、扶持教育培训：符合规定继续免税近日，某高级中学许会计致电税务机关，询问“营改增”后各类学校是否可以继续享受税收优惠。税务人员告诉许会计，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入、以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。另外，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额。此外，在“营改增”试点期间，政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入，也免征增值税。“全部归该学校所有”是指举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户管理，同时由该学校对有关票据进行统一管理和开具。如果举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，则不予免征增值税。4、“小微”优惠平移：特别事项需注意近年来，国家对“小微”企业的扶持力度逐渐加大，“营改增”之后，对“小微”企业基本上延续了原营业税优惠政策，但仍有与先前不同的注意事项，需要广大纳税人关注。一是原享受营业税“小微”企业优惠政策的纳税人，如果被认定为小规模纳税人，在日—日能够继续享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的优惠政策；如果被认定为一般纳税人，则不能享受上述优惠政策。二是对于同时存在销售货物，加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产的，按目前政策可以分别享受“小微”企业优惠政策。根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自日起至日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。5、个人转让住房：满2年的免征增值税住房问题一直是老百姓关心的头等大事。随着“营改增”政策的实施，自然人二手房交易“营改增”也成为老百姓关注的热点涉税问题。税务人员介绍，根据过渡政策规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。同时，根据《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）的规定，以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%，由于其价格中剔除了含税部分，因而较原来营业税的计算方法税负有所降低。
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5月1日起，营改增将全面铺开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，四大行业涉及纳税人1100多万户，减税金额将超过5000亿元。营业税在历史舞台停留的时间已不足24小时。但尽管各界对这项改革翘首以盼，改革过程中存在的诸多调整细节却不容忽视。现在增值税为中央地方共享税，目前按75%、地方25%的比例分配，全面推开营改增后，中央和地方分成比例如何调整？占地方税总收入一半的营业税消失后，地方政府如何填补空白？对此，财政部部长楼继伟也无法给出明确答复，过渡方案仍在研究制定过程中。楼继伟日前接受采访时表示，全面推开营改增试点后，增值税中央和地方分享比例要做合理适度调整。总的考虑是在保持现有中央和地方财力格局总体稳定的情况下，制定增值税中央与地方分享的过渡方法，引导各地因地制宜发展优势产业，增强地方财政造血能力。楼继伟表示，鉴于税制改革未完全到位，中央与地方事权和支出责任划分还有一个过程，全面推开营改增试点后，对中央与地方增值税收入划分需要有一个过渡方案，推动理顺中央和地方分配关系。特别需要说明的是，营改增中央和地方都是减税的，增值税收入划分调整后中央将多负担减收。同时，按照“存量不动，增量调整”的原则，中央上划收入通过税收返还方式给地方。另一方面，现行增值税制度还存在税率档次多的问题，不利于管理，且存在一定的税收漏洞。针对这一问题，财政部表示，根据全国人大税收法定的要求，下一步相关部门将启动增值税立法，通过立法巩固改革成果。据悉，增值税立法将是增值税制改革的最后一步，预期最早会在2018年推进。简并税率则是增值税立法首先要统筹的问题，目前中国增值税率分四个档次，17%、13%、11%、6%。财政部副部长史耀斌此前表示，增值税率需要简并，但要根据增值税的运行状况，企业税负的变化程度和经济发展的要求，在增值税立法时统筹考虑。业内人士介绍，增值税的立法，是构建税收法律制度体系的重中之重。2018年推进，至2020年增值税能否实现法律化，直接关乎落实税收法定原则的任务能否如期完成。此外，营改增后完善抵扣链条，堵塞偷漏现象，激发经济活力，必然会带来增值税更大幅度的增加，也带来增值税在总税收中比重的增加，使增值税“一税独大”。针对这一情况，中央也需未雨绸缪。目前的分税体制下，地方负责征收管理的税收项目包括营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税等13项。其中，营业税是地方税收的最大来源。据中国经营报报道，从1994年税制改革算起，在多数年度，增值税和营业税占据税收总额的一半以上，近些年比重有所降低，但也在40%以上。2015年，国内增值税收入为3.1109万亿元，营业税收入为1.9313万亿元，两大税种收入合计5.0422万亿元，是税收总额11.0604万亿元的45.58%。增值税“一税独大”是营改增后必然的现实，但正如业内分析人士担忧的，一税独大，也会给税收收入的稳定带来挑战，而且隐含财政风险。而除此之外，增值税“一税独大”也使直接税与间接税的比重变得更不合理，有关方面对此应给予重视。如此种种，皆需改革部门进行通盘考虑。5月1日对于税收改革来说，只是个节点，而非结束。楼继伟答“营改增”：帮助小微企业拿到抵扣发票主持人：有小微企业希望能够简化纳税机制，网民Dxjings说，自己的小微企业不具备像样的财务管理经验，“全部委托给会计所代理”，每年一般得花6000元以上的费用。在实现“营改增”后，担心“多数进项无法抵扣税费”，“缴纳大量不合理税费”。这种担心为何还在不少网民中存在？财政部部长楼继伟：原来它（企业）不重视，因为他也没有抵扣的，原来增值税、营业税没有抵扣概念，他要找到这些抵扣项，财务会计制度可能需要调整，然后营业税下的行业要规范。甲供材这样的一类的，现在实行的平移的简易征税的方法，时间逐步来说呢，逐渐也要规范。砖瓦砂石这样的提供者有很多是这个行业金融度是非常差的。现在可能有一些税务局做代票发票的一些做法，我们长期看呢，这个行业自然就在增值税环境之下，就要整合了。税务部门在操作的时候，准确地理解政策，你要指导这些企业，甚至有的是帮助这些企业，做一些适应性的工作。比如他拿不到抵扣的发票，税务局就是要派出人员帮助人家，开这些发票。总之，我们能够做到所有的行业（税负）只减（不增），但是我是保证不了所有的企业，因为谁也做不到，企业千差万别。克强总理在政府工作报告中要求，要确保所有的行业，税负只减不增，这个我们力争做到。金融营改增“打补丁” 债市“如释重负”财政部今日发布《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知 》，其中明确指出，质押式买入返售金融商品、持有政策性金融债券属于同业业务利息往来收入。看似与债市无关的税收“营改增”，可能对债市有着致命的冲击。一些分析指出，营改增增加了银行同业征税幅度和范围，增加了债券持有和交易成本（尤其是金融债），会使得回购利率和债券收益率双双上升。《营业税改征增值税试点实施办法》中规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。也就是说，现在政策性金融债和信用债持有至到期，均需缴纳增值税，增加了债券持有至到期的成本。对于交易型投资者说，营改增政策对各类债券的影响较小（由营业税率5%变为增值税率6%）。但对于持有至到期型投资者来说，政策性金融债及信用债面临较大的配置成本上升压力（利息收入税率从0上升至6%），国债和地方债基本无变化。由于营改增政策对不同种类债券带来的税收影响不同，在政策性金融债和信用债配置成本上升幅度大于国债及地方债的背景下，二者的理论利差将进一步走阔。据简化测算，持有至到期账户中金融债和国债、信用债和国债之间的理论利差上升 32-37bp，交易账户中理论利差上升5-7bp。在考虑交易型和持有至到期型比例的基础上，由于营改增带来税收成本的变化，政策性金融债和国债的理论信用利差将走阔26-30bp。营改增后，部分同业拆借业务被调出免税范围，买入返售债券的利息收入也需缴纳增值税，整体上提高机构的融资成本。但是我们认为影响较为有限：一是由于大量中小银行的前台业务一般是税前考核，暂不会因为税收成本的提高而影响拆借业务的杠杆行为；二是由于线上交易将免税，预计银行将部分拆借业务从线下移至线上，以减少税收成本。营业税退出历史，你我能获多大好处？5月1日“营改增”全面推开，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将告别营业税。这项看起来“高大上”的改革，涉及近千万户新纳税人、全年减税超5000亿元。营业税退出历史，你我能获多大好处？二手房交易税费略降低营改增后，百姓最关注个人卖房是否要多缴税？目前，我国二手房转让需缴纳5%的营业税。国家税务总局副局长汪康称，过去二手房营业税的征税政策和免税政策这次都平移过来了，过去征营业税5%，现在改为增值税还是5%。举例：过去5%时，如果房价是100万元的话，100万乘5%，交5万元的营业税；现在如果房价还是100万元的话，是100÷(1+5%)×5%=47600元，少交税2400元（在不考虑城建税、教育费附加、地方教育附加情况下）。相当于原来营业税负担是5%，营改增以后的税收负担是4.76%。过去100万是含税价，现在增值税按照不含税价来征税，税基不一样，所以个人营改增以后交易二手房税负没有增加，而且还略有降低。方案也体现了“因城施策”方针，对于北上广深之外的地区，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。而对北上广深四市，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。旅游产品或更优惠了一大波与百姓生活紧密相连的项目被列入到了免征增值税行列中，如托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，婚姻介绍服务，殡葬服务，医疗机构提供的医疗服务，从事学历教育的学校提供的教育服务，博物馆文化馆等第一道门票收入、个人销售自建自用住房、学生勤工俭学提供的服务等。方案明确了数十项项目，保障百姓基本的公共服务。而对于生活服务业从原来5%营业税变为6%增值税，中国国际税收研究会学术委员汪蔚青认为，由于有进项抵扣，行业税负仍有可能下降。此外，由于餐饮、美容、酒店等年销售额未超500万元的小微企业占比较大，这些小规模纳税人将按3%的征收率简易征税，低于原先营业税税负。何为进项抵扣？比方说，一家餐馆本月的销售额为5万元，如按照营业税5%缴税，该餐馆要缴纳2500元税款。营改增后，该餐馆的5万元销售额实际是含税销售的，因为餐馆采购原材料也会取得相应的抵扣凭证，也就是进项税额，假设这个餐馆的进项税额为1000元，按照新的增值税税率，该餐馆应纳增值税额为50000÷（1+6%）×6%—，相比营业税少交670元税款。企业的税负得到缓解的话，一定程度上可以为消费者提供更好的服务，因此生活服务业营改增之后，老百姓从这些行业中能获得更好的服务，例如美容美发价格下降、旅游产品价值更加优惠等等。除此之外，值得注意的是，《营业税改证增值税试点过渡政策的规定》中明确指出，生活服务业中一部分项目免征增值税，例如养老机构提供的养老服务、医疗机构提供的医疗服务。这些服务被免征税之后，百姓也能从中享受到更高水平、更优质的公共服务。个人贷款影响不会太大作为产业链的最上游，金融服务主要是经营金融保险的业务活动，如贷款服务、保险服务和金融商品转让等。改革后由原来5%的营业税率改为6%的增值税税率。有专家认为，改革不会对金融业整体税负产生重大影响。从营业税改为增值税后税率增加了一个百分点，但考虑到可抵扣因素，特别是不动产抵扣，金融业税负应能实现只减不增。预期金融机构不会对利率或服务收费进行重大价格调整，对目前企业和个人贷款影响不会太大。个人购买金融产品有何影响？方案还明确一些优惠政策，如金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、个人住房贷款都列入免征增值税的范围；存款利息、被保险人获得的保险赔付等属于不征收增值税项目。专家表示，对于存款利息和被保险人获得的保险赔付，纳入了不征收增值税的范围。而在过渡政策中，个人从事金融商品转让业务免征增值税，这意味着个人买卖股票暂时不需要缴纳增值税。建筑业税负将得到减轻营改增后，建筑业一般纳税人将由原先缴纳3%的营业税改为11%的增值税；小规模纳税人则按3%的征收率缴纳增值税。在特殊情况下，原本按11%缴纳增值税的一般纳税人也可以按3%征收率征收。这些情况包括，一是以清包工方式提供的建筑服务；二是为甲供工程提供的建筑服务；三是为建筑工程老项目提供的建筑服务（指合同开工日期在日前）。建筑业缴纳税费真的提高了吗？“虽然相比以前缴纳的营业税，税率提高了，但缴纳的钱更少了，即便使用3%的增值税，建筑业的税负也将得到减轻。”有专家表示。一个总造价1000万元的建筑项目，按营业税3%计税，承担税负30万元；增值税如果选择按照3%征收率征收，约需要缴纳29万元。企业购置办公楼成本或将降低房地产业从此前征收5%的营业税，改为适用11%的增值税率。人们关心，买房会因此降价吗?专家指出，房企成本主要有三大块：建筑安装及配套设施成本、土地出让成本以及财务成本。成本高低直接影响房价。建筑业和金融业与房地产业一并纳入营改增试点，有助于降低盖房和融资成本。银河证券认为，实行“营改增”后，可以为多数房地产企业减负。由于营业税为价内税，计税基础是企业的含税销售额，而增值税为价外税，以不含税的增值部分为计税基础，企业取得增值税专用发票可以抵税，解决了生产链条中重复计税的问题。业内人士表示，方案新增“不动产所含增值税可以在两年内抵扣”政策是最大利好，减税力度超出预期。意味着企业购置办公楼时成本会降低，释放出进一步鼓励房地产市场健康发展、更大力度去库存的积极信号。（来源/凤凰财经综合、华尔街见闻、经济日报）君，已阅读到文档的结尾了呢~~
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营改增后的税收优惠
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3秒自动关闭窗口“营改增”优惠政策汇总
来源：中国税务报
作者：李剑文 张红英 廖永红 人气： 发布时间：
摘要：营改增 税收优惠项目较多，纳税人应把握相关条件和要求，重点关注如下事项，以充分享受税收优惠。 　　政策依据 　　《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔号......
本文章更多内容：1 -
&&& &&税收优惠项目较多，纳税人应把握相关条件和要求，重点关注如下事项，以充分享受税收优惠。
　　政策依据
　　《》（）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。
　　优惠范围
　　&&企业主要涉及的两类税收优惠
　　18项 免征增值税
　　1.个人转让著作权；
　　2.残疾人个人提供应税服务；
　　3.航空公司提供飞机播洒农药服务；
　　4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；
　　5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；
　　6.自日至日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务；
　　7.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入；
　　8.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入；
　　9.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务；
　　10.随军家属就业；
　　11.军队转业干部就业；
　　12.城镇退役士兵就业；
　　13.失业人员就业；
　　14.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务；
　　15.世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务；
　　16.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务；
　　17.自日至日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入；
　　18.青藏铁路公司提供的铁路运输服务。
　　4项 即征即退增值税
　　1.日前，注册在洋山保税港区和东疆保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务；
　　2.安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数限额即征即退增值税；
　　3.日前，试点一般纳税人提供管道运输服务，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退；
　　4.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退。
　　操作流程
　　免征增值税项目
　　1.需要取得相关资格的向有权机关取得资格；
　　2.需要审批的要取得相关批文；
　　3.需要备案的要及时提请备案。
　　即征即退项目
　　增值税超税负即征即退属于报批类项目，纳税人符合规定条件的，需向税务机关提供书面申请及报送相关材料，主要包括：
　　1.资格证明；
　　2.税务机关签章确认纳税申报表复印件；
　　3.完税证复印件；
　　4.退税（抵税）申请审批确认书；
　　5.税务机关要求提供的其他资料。
　　安置残疾人的单位办理增值税即征即退，需符合下列条件：
　　6.与安置的每位残疾人签订了1年以上（含）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；
　　7.月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含）；
　　8.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；
　　9.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；
　　10.具备安置残疾人上岗工作的基本设施等。
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