关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告
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关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告
国家税务总局公告2014年第39号
　　现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下：　　纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：　　一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；　　二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；　　三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。　　受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。　　本公告自日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。　　特此公告。　　　　
国家税务总局日
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收到劳务费发票怎么做账
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　　问：收到劳务费发票怎么做账?& & 1，需要交纳：营业税、城建税、教育费附加、如果以个人名义开，还要交个人所得税&营业税率为5%，城建税为营业税*5%或7%(市级为7%县级5%)，教育费附加为营业税*3%。个税为劳务费*2%。2015年会计从业资格考试网络课程及专家讲解快速考取会计证并不是难事，会计从业资格无纸化系统，享受更多的实战课程及经验分享。　　2，会计分录可以一次做：　　借：营业税金及附加　　贷：银行存款　　或　　1)　　借：营业税金及附加　　贷：应交税费——应交营业税、城建税、教育附加或其他　　2)　　借：应交税费——应交营业税、城建、教育附加或其他　　贷：银行存款或库存现金期末结转：　　借：本年利润　　贷：主营业务税金及附加　　3，因为是分包，所以是给总包开劳务费得发票，做账： 借：应收账款——XX(总包方名称) 贷：主营业务收入——XX(劳务项目名称) 计算缴纳营业税=发票所载金额X营业税税率5% 计提工资： 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬——应付工资　　建筑工程行业，劳务费问题　　1、税金由业主代扣代缴　　(1)业主缴纳税款后将税票交给各分包单位做账(该税票的单位名称栏必须写明分包人的名称，右下角要有机打的“代扣代缴”几个字)　　(2)若税票上没有明确写明是哪些分包单位的名称的，则由业主所属税务部门为各分包单位开具完税凭据或税款分割单。　　2、一般情况下，一个工程只准许分包一次，不能分包后再分包，层次只有三层，就是业主方(开发方)、总包人、分包人。总包人和分包人都只承担自己所得部分收入的税款，注意这里所说的是承担税款，并不一定是缴纳人，纳税人和缴纳人是两个概念。　　3、那天你说的分成700万元的材料和300万元的人工，是不可以的，性质发生了变化。B公司是劳务公司，如果他有国家认定的劳务资格，就可以按建筑业征收3%的营业税，而不是按5%缴纳;C公司只承担材料，就是销售行为了，和建筑业无关，相当于A公司向C公司购买材料再找B公司建设。　　4、建筑业的营业税不是用发票抵的，可以用发票抵应税收入的只有几个行业：运输业，旅游业。可以按抵扣后金额交税的不一定都是用发票来抵的。　　5、劳务并不都是按5%缴纳营业税。建筑劳务费公司有国家认可的资质的，可以按3%缴纳。　　根据新细则第五条第二款的规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。”那么对你公司而言，是可以差额纳税的。但要注意开具发票的问题：　　首先你要要求B向你公司开具300万的发票进行分包工程结算，B按300万元营业额缴纳营业税。然后你公司将分包开来的发票进行营业额抵减并申报纳税(按万元的计税营业额缴纳营业税)，并同时向A开具1000万元的发票进行工程结算。　　如果公司兼职在公司拿的实务费无发票应怎么做时账里?　　公司有兼职员工，但是拿了劳务费，是不是应该与全职员工一起做进工资单内?　　记入应付职工薪酬-应付工资，兼职人员相当于临时工，这部分报酬应该列入工资总额内　　1.首先可以肯定的是不能做到你公司的工资单里。　　2.建议处理方式：让兼职的人拿一些合法的发票到你公司做报销处理来抵顶劳务费。　　3.原因分析：　　a.你公司与兼职者有无签订正式的劳务合同?如没有签订就不能将其劳务费做到工资单里;　　b.按照《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[号)规定：“个人兼职取得的收入应按照‘劳务报酬所得’应税项目缴纳个人所得税。”这一规定看上去，如果是兼职收入，必须作为劳务收入纳税。最新的《中华人民共和国个人所得税法》规定：“劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”可见，劳务报酬的税率是比较高的。不过，不是说你所有拿到的钱都是应税收入。同法规定：“应纳税所得额的计算：……劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”　　c.如果兼职人没有按照税法规定合并纳税，你公司有代扣代缴义务，如做到工资单里，不管你是否代扣代缴个人所得税，都要进行申报，因其违反税法，你公司也负相应责任。　　d.还是少找点麻烦吧，发票冲账是最好的方法!　　劳务派遣公司开具的劳务费发票所载金额可以抵国税25%，是什么意思?　　劳务派遣公司开具的劳务费发票所载金额可以抵国税25%，更好有利于企业搞好税收筹划。包括了发票上开的工人工资、管理费、保险费。　　1、常说的劳务发票抵税25%一般指抵所得税，包括个人所得税和企业所得税。如果用假发票或虚开的发票抵扣国税风险太大、后果也相当严重，这样做的人不多。　　2、企业所得税：通过虚增成本或费用，降低应纳税所得额可以直接减少企业所得税费用。　　3、个人所得税：通过一定方式，让员工以费用报销的形式，减少直接支付给员工的工资，从而减少应税所得额。　　购买劳保用品取得增值税发票可否抵税　　《国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知》(国税发[1993]23号)第二条增值税扣除项目和扣除金额的确定扣除项目的具体范围规定，外购低值易耗品，指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备，器具、工具等。包括：　　⑴一般工具。如刀具、量具、夹具等。　　⑵专用工具。如专用模型等。　　⑶替换设备。如各种型号的模具等。　　⑷管理用具。如办公用具等。　　⑸劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。　　⑹生产过程中周转使用的包装容器等。　　《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令2008年第538号)第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)第十九条规定，条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
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买建材不开发票成市场潜规则
作者：祁瑞龙
　　兰州市国税局稽查局办公室主任尚鹏表示，消费者遇商家不开票可举报　　商报讯　　（记者 祁瑞龙） 近日，正在装修房子的市民周先生向记者反映称，他在购买装修材料以及家具后发现商家都没有为自己开具任何发票，拿到的均是销货清单、“收款收据”等单据。而当他向承包他家工程的装修公司提出要正规发票时，装修公司也是百般推诿不给开发票，甚至还让他多付一些税款费才为他开具发票。针对此事，记者昨日对兰州市内的建材市场以及多家家具卖场展开调查，发现整个家具、建材行业的商家基本都不主动为消费者开发票。　　市场踏访　　商家表态　　买家具建材 商家只开“收据”　　今年4月份开始，周先生开始装修新房，也是从那时起，他几乎走遍了兰州大大小小的建材市场和家具卖场，为新房挑选家具，从套装门、灯具、马桶、花洒、洗脸盆、茶几到床、沙发、衣柜等。短短一个月花了好几万元，但周先生发现，没有一家商家给他开发票，他能拿到的仅是 “收款收据”、销货清单等单据。　　到底整个兰州市的建材家具行业是否都存在不开发票的行为？记者昨日走访了兰州多家建材市场及家具卖场内的品牌门店，咨询销售人员。“自己给家里购买家具，不能报销，要发票也没用，还不如我们按最低价给你，能便宜不少钱，很实惠。如果一定要发票就不能低价卖给你了。”这是受访时很多销售人员对记者说的话。随后，记者以如果没有发票，一旦售后出现问题怎么办进行质疑时，大多数商家都信誓旦旦地保证：“没有问题，我们自己的出货单和卖场的购物合同就是保证，售后有问题，拿着这些单子来就可以了”。　　记者发现，不开发票现象在建材家具行业不同程度地存在，而许多商家都是出具收据、销货清单等作为消费或保修凭证。　　商家表态　　不要发票可以给优惠折扣　　在走访调查众多建材商和家具商后记者发现，绝大多数商家都是以“收款收据”或“销货清单”作为凭证，而且很多消费者基本不索要发票，因为卖场里的商家给消费者开的订单、收据里都有产品保修卡，上面都有公司以及卖场的联系方式和联系人。一旦消费者发现产品有质量问题，都可以找到卖场以及商家给予处理。如果消费者主动索要发票，大多商家表示可以开，但售价打折的折扣要上浮，也就是家具售价要稍贵点。　　一位不愿透露姓名的家具经销商昨日向记者透露，一般消费者在购买家具时都是看好样式后定制，不会一次性付全款，而是先交少量订金，等货送到家后再将全部货款交齐，这样一来，很少有消费者再返回店内来索要发票。大多数商家给顾客开具的只是收据，或者是销货清单，能不开发票就不开发票，这样就可以偷逃税款。“当然，消费者在购买家具时不要发票，价格就可以便宜一些，商家往往也以此来诱惑消费者放弃索要发票的权利，这也是大家都默认的行规”。　　“如果要发票，价格就会提高，自己掏腰包的事，反正产品都是有保障的，我情愿不要发票，只要商家给我优惠价就可以，实惠。”昨日，正在建材市场选购套装门的市民牛先生接受记者采访时表示，他装修新房买家具花了近3万元，所购买的任何一种家具都没有商家主动给他开发票，而且他也知道家具市场的“潜规则”，一旦要求开发票，售价就会提高。　　部门　　消费者遇商家不开票可举报　　对于这种购买建材家具不开发票的现象，记者昨日采访了兰州市国税局稽查局办公室主任尚鹏，他向记者表示，索要发票是消费者的合法权利，商家不得以任何理由推脱。商家不给开发票是违反《中华人民共和国发票管理办法》的行为，属刻意隐瞒真实销售金额的逃税行为。作为消费者，应该主动索要发票，增强维权和护税的意识。　　“消费者如果遇到商家不开发票的行为，可拨打12366税务举报电话进行举报，我们受理后将责令商家为消费者开具发票，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的0.5至5倍的罚款”尚鹏对记者如是说。
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上海法院判决：发票未开明细不予质保属无效格式条款
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&&本报上海3月3日电
通过网络购买电扇，发现质量问题要求换货，却因发票内容为“办公用品”而遭拒绝，消费者为此把销售商推上了被告席，提出换货要求并请求法院确认相关条款为无效格式条款。上海市第二中级人民法院日前作出终审判决支持了消费者的全部诉请。&&日，上海某律师事务所在上海圆迈公司的“京东商城网站”购买了一台“美的”电扇。7月19日，圆迈公司向律所送货，在安装过程中发现电扇撑杆存在缺陷无法安装。7月26日，律所向圆迈公司提出换货遭拒，理由是发票内容为办公用品，而该公司规定，发票没有开具为商品明细的，无法享受产品厂商或京东商城的正常质保。&&为此，律所诉请法院判令圆迈公司换货并确认该公司“为了享受商品的正常质保，我们建议您将发票开具为商品明细，否则您将无法享受产品厂商或京东商城的正常质保”的规定是无效的格式条款。&&一审法院在判决圆迈公司给予换货的同时，并没有支持律所要求确认相关条款无效的诉请，律所就此提起了上诉。二审中，双方在法院的主持下，对“京东商城网站”的购物流程进行了操作演示。法院还查明，查阅律所主张无效的条款需进入“京东商城网站”主页，在网页的左下方点击“售后服务”中的退换货政策后，页面才显示退换货说明、特殊说明。该条款是特殊说明的第一条。&&法院审理认为，圆迈公司提供的格式条款将自己的质保责任以发票的内容并非商品明细为由予以免除，加重了消费者的责任，排除了消费者的主要权利，相关条款应属无效条款。故法院在维持要求圆迈公司换货的同时，改判该公司在“京东商城网站”上规定“将发票开具为商品明细才能享受质保”的条款无效。&&（汪汝珏）
&&■连线法官■
网站的质保责任不能免除&&从律所订立合同的操作流程上分析，尽管网上购物和现实生活中的传统购物在具体交易环境与方式上有非常明显的区别，但二者在交易实质上是一样的。网络购物中的交易也需要经过要约与承诺，以网页文字等表现的内容同样属于合同法所规定的书面形式，商家发布的商品详细信息及店铺告示、买家须知、交易规则等购物说明均经消费者阅读并接受，是合同的内容。“京东商城网站”主页退换货政策中的特殊说明，应为双方合同内容的一部分。&&根据二审审理中进行的操作演示，律所在“京东商城网站”上进行购物时对于发票内容可自行作出选择，尽管购物者对于该条款是否适用拥有自主选择权，但相关条款是由网站事先针对不特定的消费者所拟定，且对于条款的内容消费者并不能进行协商，故其性质仍是格式条款。&&圆迈公司作为“京东商城网站”的经营商，应当按照国家有关规定或者商业惯例向消费者出具购物凭证或者服务单据，该公司为迎合部分消费者报销等需求，在购物网站中设立相应的流程操作提供可以选择的发票内容，使购物者可以不按实际购买货物的品名选择填写发票内容。双方的行为均有违发票管理办法的规定，税务部门对此可依法予以处理。但就条款内容而言，虽然双方未按规定如实开具发票，但双方之间的买卖合同关系依然有效成立。律所购买的电扇属于“三包规定”范围内的产品，在“三包”有效期内，圆迈公司有义务修理、换货或退货。以发票内容开具为办公用品从而无法要求生产商承担维修义务为由拒绝履行“三包”义务，没有合同及法律依据。发票内容未能如实开具为商品明细，是圆迈公司向消费者提供选择所致，圆迈公司不能以此为由免除其应承担的义务。该公司提供的格式条款，将自己的质保责任以发票的内容并非商品明细为由予以免除，加重了消费者的责任，排除了消费者的主要权利，相关条款应属无效条款。
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