区域税收优惠政策之乱象
来源：财经国家
作者：财经国家 人气： 发布时间：
摘要：　　由国家税务总局主导的2014年减免税统计调查正在全国范围内展开。 　　这次调查可视为规范税收优惠政策的一项基础性工作。 全面规范税收优惠政策 作为未来预算改革的七项任务之一，是新一轮财税体制改革的重要一步。......
　　由国家税务总局主导的2014年减免税统计调查正在全国范围内展开。
　　这次调查可视为规范税收优惠政策的一项基础性工作。&全面规范税收优惠政策&作为未来预算改革的七项任务之一，是新一轮财税体制改革的重要一步。
　　财政部部长楼继伟在7月初接受媒体采访时表示，我国现行税收优惠政策尤其是区域优惠政策过多，还有一些地方政府和财税部门执法不严或者出台&土政策&，通过税收返还等方式变相减免税收，侵蚀税基、转移利润，制造税收&洼地&。
　　这些问题,成为本轮减免税统计调查的重点。
　　&国字头&清单
　　据楼继伟表示，目前我国现行税收优惠政策尤其是区域性税收优惠政策过多，已出台实施的区域税收优惠政策约50项，几乎囊括了全国所有省区市。
　　中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对《财经国家周刊》记者表示，楼继伟所言&约50项&区域性税收优惠，应该都是在以往各类文件中明文规定、被财政部和国税总局批准过的&国字头&优惠。
　　&国字号&区域税收优惠在改革开放初期就已经出现。1984年《国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》对中国首批设立的四个经济特区深圳、珠海、汕头和厦门，制定了税收优惠政策。
　　此后30年时间里，各类国家级的区域发展规划不断涌现，随之而来的是配套或比照的税收优惠。
　　据《财经国家周刊》记者不完全统计，过去多年在国税总局法规库中有章可循的国字头税收优惠，主要有以下几种类型。
　　首先是经济特区、沿海开放城市、沿海经济开放区集中了一批针对外商投资企业和外资金融机构的税收优惠，部分沿边、沿江和内陆省会城市也实行沿海开放城市的政策，因此同样享受相应的税收优惠。
　　二是伴随着各地产业园区的涌现，一些上升为国家级的开发区等，成为新的税收优惠集中地。
　　一位接近财政部的人士对《财经国家周刊》记者表示，从上个世纪90年代开始，各省之间的招商引资竞赛开始加剧，尤其以各省之间的税收竞争为主要体现。
　　那些没能取得经济特区和沿海开放城市好处的地区，多以申报各类产业园区作为争取发展先机、获得优惠政策的手段，国家级经济技术开发区、国家级高新技术产业开发区、保税区、物流产业园等等都在其列。与此同时，各部委也积极推出国家级园区，例如农业部的现代农业示范区、文化部的国家文化产业示范基地等。
　　&就是从那时起，各种名目和层级的园区在全国如雨后春笋般兴起。&上述人士表示。
　　与主要为吸引外资不同，国内企业也开始成为这些开发区的主要扶持对象。例如，国家级高新技术开发区内的内资高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
　　实际上，财政部针对开发区财税政策执行情况及税收征管质量的专项检查在近两年时有进行。2013年的检查范围覆盖12个省市区，62个国家级、省级开发区。盘查重点包括开发区财政收入真实性、地方擅自越权减免税、是否采取&先征后返&等手段变相减免税、是否存在以预算支出方式按企业缴税或投资额一定比例等方式补贴企业，以及违规开设税收&过渡户&等问题。
　　三是西部大开发战略规划引致的一轮税收优惠潮，例如对符合鼓励类产业的企业、交通电力等产业内的新办企业、民族自治地区企业等制定了企业所得税、进口关税等方面的减免措施。
　　西部大开发战略实施后，振兴东北老工业基地战略、中部崛起战略陆续启动。&各地攀比是不可避免的，在一定程度上区域发展演变成了获得政策洼地的竞争。你申请一个国家级战略，获批后就要有相应的配套，或者税收优惠标准比照之前获批的同类区域。&张斌说。
　　例如振兴东北老工业基地实施了扩大增值税抵扣范围等措施，中部崛起战略中，中部多地比照西部大开发或东北地区的税收优惠执行。
　　四是国家级新区。作为区域发展中一种高规格的制度支持，国家级新区的相关特殊优惠政策和权限由国务院直接批复。在上海浦东新区与天津滨海新区设立后，2010年至2014年间，国家级新区进入了快速设立的阶段，目前全国共有10个国家级新区。
　　这些区域的税收优惠情况分两类。中山大学岭南学院财政税务系教授林江对《财经国家周刊》记者表示，早几年设立的国家级新区都直接配套了相应的税收优惠，成为政策洼地。
　　然而，自十八届三中全会强调&落实税收法定原则&后，财税主管部门开始清理规范税收优惠政策。&新批的国家级新区可能将不再配置明确的税收优惠条款。&林江说。
　　以南沙新区为例，2014年6月《广州南沙市新区条例》在提交广州市人大常委会二审时，有关税收优惠的规定即被删除。
　　五是部分上升为国家级战略的一些区域板块，例如广东横琴新区、福建平潭综合实验区、深圳前海深港现代服务业合作区等，区内的鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税。
　　六是一批国务院批准设立的国家级综合配套改革试验区，如成渝全国统筹城乡综合配套改革试验区、山西省国家资源型经济转型综合配套改革试验区等。
　　一位接近财政部的人士表示，中央政府一般不会给予这些区域明确的优惠政策，但是赋予了他们在探索更为完善的市场经济体制方面&先行先试&的优先权，很多地方政府便将原先已有的税收优惠灵活运用，用来招商引资，&实际上是一种更为深度的税收竞争&。
　　除以上各类区域外，据《财经国家周刊》记者了解，还有老少边贫、三峡库区等地也实施特殊的税收优惠政策。
　　&土政策&凶猛
　　地方政府争相获得&国字头&优惠的同时，也没有忘记&桌面下&的功夫，遍布各地的税收优惠&土政策&成为区域税收竞争的利器。
　　这些土政策并不符合国家规定，甚至在国务院文件中明令禁止，但在各地大行其道，成为导致税收优惠乱象的一大顽症。
　　&可以考虑武清、宝坻或附近的一些园区。&当记者向一位税务公司会计人员咨询北京或周边地区哪里可以注册公司少缴税时，对方如是回答。
　　武清是天津税收留成最高的区域。记者查阅天津产业园区公共服务平台发现，营业税方面，武清区政府的留成比例为75%，企业所得税留成比例35%，个人所得税留成比例为30%，增值税留成比例为21.875%。武清区政府不拿税收分成，这意味着武清区政府的留成税金，将全部以&税收返还&，或称作&税收奖励&的形式，返给企业，并按月兑现。
　　除返税外，在包括武清开发区在内的天津经济园区注册，并不需要企业在园区实地经营，园区能为来注册的企业提供办理工商营业执照的房屋租赁协议和房屋产权证明。园区管委会还可以帮助企业协调税务关系，对于质量高的企业，税务管理部门可指定该企业为重点企业，三年不进行税务检查。
　　这样丰厚的税收优惠&礼包&，武清绝非个例。&可以说全国不分富裕地区还是贫困地区，也不分这个地区是否已有国家允许的税收优惠条款，各地都会实行各种土政策来吸引投资。&张斌表示。
　　昆明理工大学教授秦成逊则认为，人为放松税收征管力度，也是部分地方政府为企业避税甚至逃税&开绿灯&，从而达到招商引资目标的一个手段。
　　例如，出口低报和进口高报可以使已过减免税期限的外商投资企业处于亏损或微利状态。外资企业可以借此规避境外税收，地方政府可以将外商投资稳定在本地，但却损害了中国的税基。
　　通过税收返还等&土政策&带来的税收损失究竟有多少？截至目前，最近的官方大范围调查是2009年国家审计署对17个省区市2008年度和2009年1月至6月的财政管理情况进行的摸底。
　　这次摸底发现2008年1月至2009年6月，有7个省级和59个省以下地方政府及开发区为吸引投资，自行出台税收减免和先征后返政策，或以政府奖励、财政补贴等名义将税收和土地出让金等收入返还给企业，涉及金额125.73亿元；有4个省级和10个省以下地方政府及开发区以购房补贴、购车补贴和人才奖励等名义，向2万多名企业高管返还个人所得税4.63亿元。
　　此外，市政建设配套费等费用的减免、土地出让金的减免，以及对外来企业提供价格低廉的水电天然气、政府再补贴资源供应单位等办法，也是一些地方政府在&费&上做文章的&土政策&。由于一些地方政府对企业收费情况以及政府性基金账目不清，且裁量权掌握在地方本级手里，因此这一部分的不合理减免带来的财政损失很难计量，并容易造成负担摊派的现象。
　　地方政府在享受税收优惠&土政策&带来招商引资之便时，往往也面临纠结。如果一味优惠，会让财政收入吃亏，还会因为&挖墙脚&太猛而不利于邻省、临市关系。为了平衡多个目标，一些地方在推行税收优惠的同时，衍生出了一系列不合理的&怪现象&。
　　中山大学岭南学院财政税务系教授林江对《财经国家周刊》记者表示，地方政府在多个目标之间平衡的结果往往是&亲大疏小&。比如深圳作为特区，地方税收优惠有更宽松的空间，对企业的吸引力很大。它既可以去争取大央企总部入驻，也可以去吸引民营企业。
　　小微企业更容易在地方政府各种利益权衡中&被权衡下去&，造成一方面税收优惠泛滥，另一方面应该得到扶持的却没有得到。
　　2012年5月，北京大学国家发展研究院联合阿里巴巴集团联合发布的《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》说，&中西部地区仅29.21%的小微企业感受到了政府的政策扶持&，不足三成。
　　此外，有的园区会利用企业避税心切的特点，在税收奖励上制造&陷阱&，带来更加混乱的市场秩序。
　　&有的地方一方面想吸引投资，一方面又有税收压力，所以会通过承诺一些有水分的返税优惠，先把企业招来再说。&前述税务公司会计人员举例，有的地区先承诺一个很低的返税比例，等企业注册后才发现返税基数并非是企业的实际缴税额，还有的园区事后才说缴税要达到一定额度才能享受返税，甚至有的地方将返税资金先返给一些主管企业的行政部门，层层截留卡扣，企业实际拿不到多少。如何处理市场乱价问题？
我也很想知道，找哪个部门呢？
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小公司帐务乱，有何税务风险
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
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新到一家公司，去上了两天班，发觉帐务很乱，只有一套帐，有些没发票的也在里面，其他应收款贷方显示有几百万，由于公司刚建立三年，亏损达五六百万，如果一查帐，全是漏洞，公司只涉及所得税，我现在去接手的话，前面的风险我不用承担吧，请教了各位老师，求指教。谢谢
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签到天数: 460 天[LV.9]一代宗师
每个公司的账都有漏洞，把乱的捋顺了就是你的骄傲。慢慢来，不懂的多来问吧
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没见到这么乱的，所以看起来心跳得慌，得多多请教老师了
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其他应收款的贷方是走的会计搭的，实际是销售公司回款多的部分未开票收入累计出来的，这个怎么来调哟
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签到天数: 3 天[LV.2]人海孤鸿
这种风险会很大喔，连年亏损，总是不盈利的话，是税务局的最先稽查对象，现在的税务局已经不是昨天的税务局了，小心喔
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
公司成立时间 只有两三年，但 我在想那个其他应收款的其他应收款的贷方怎么来调哟
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其他应收款的贷方是走的会计搭的，实际是销售公司回款多的部分未开票收入累计出来的，这个怎么来调哟
销售回款放到应收账款啊，如果是贷方，就放到预收账款
中国会计社区官方微信公众号：会计通。税务部门不得乱收费
　来源：光明日报　记者 陆彩荣
本报北京4月16日电（记者陆彩荣）正人先要正己，税务部门也不得乱收费。这是国家计委、国家税务总局近日联合发出的有关通知中透露的重要信息。为使税务部门收费检查结案处理做到有章可循、有法可依，国家计委、国家税务总局最近就纳税保证金、发票保证金、税务代理收费检查处理、取消收费项目检查处理以及税务机关收费项目和标准检查处理等政策依据作出了明确界定。《通知》指出，各级税务机关必须按照有关规定及标准收取纳税保证金、发票保证金。凡超出范围、标准及有关规定多收的保证金或押金，按乱收费查处。多收的保证金、押金以及利息要限期退还纳税人。对于税务机关将办理税务登记、一般纳税人认定、年审、代开增值税发票等行政职能转交中介机构办理并收费，变无偿服务为有偿服务或强制纳税人接受指定服务并收费的；税务代理机构提高收费标准及自立收费项目的；税务代理机构未与纳税人签订协议，强行服务的，均属乱收费行为，要根据有关规定进行查处。凡继续执行国务院及有关部门公布取消的收费项目的，或对已降低的收费标准仍按原标准收费的，按乱收费从严查处。税务机关收取的证照、表、册工本费标准，须由国家和省两级人民政府及其价格主管部门和财政部门制定。对自立收费项目、执行越权制定的收费标准以及未申领《收费许可证》，不使用收费专用票据向企业收费的，均按乱收费查处。
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&& &&& 查一查大吃一惊，全国税务系统怎一个乱字了…
?每日一题：谁是改革开放30年以来公认的汉奸??点击上方 蓝字 关注本微信, 就可获取 答案。全国税务系统已严肃处理27个省(市)的533名税务干部违规插手涉税中介经营活动的问题；责成58家单位收回出租或无偿提供给税务师事务所使用的办公用房；清理10个单位与税务师事务所食堂搭伙问题；整顿10个单位与税务师事务所的经费、车辆、人员搭伙问题；取消2个省的2家税务师事务所执业资格。　今年以来，驻税务总局纪检组认真贯彻落实国务院《关于清理规范国务院部门行政审批中介服务的通知》，深入开展违规插手涉税中介机构经营活动的清理工作。　　截至当前，全国税务系统已严肃处理27个省(市)的533名税务干部违规插手涉税中介经营活动的问题；责成58家单位收回出租或无偿提供给税务师事务所使用的办公用房；清理10个单位与税务师事务所食堂搭伙问题；整顿10个单位与税务师事务所的经费、车辆、人员搭伙问题；取消2个省的2家税务师事务所执业资格。　　积极作为，推动落实主体责任。纪检组长冯惠敏约谈税务总局分管领导和相关职能部门主要负责人，对划清职责、落实主体责任、强化涉税中介机构监督管理、认真开展清理整顿等工作提出了明确具体的要求。纪检组还先后约谈了10个省局党组书记、局长，督促其加大整治力度，切实履行治理税务干部插手涉税中介机构牟利问题的主体责任。同时，开展警示教育，及时点名道姓地通报税务系统发生的涉税中介违纪违法案件，不断传导压力。　　加强制度规范，持续开展清理整顿。税务总局党组高度重视涉税中介清理工作，总局领导多次作出批示，专题研究有关问题。制定印发了《国家税务总局关于严禁违规插手涉税中介经营活动的通知》和《国家税务总局关于再次开展“涉税中介”自查清理工作的通知》，明确清理目标、工作重点和工作职责，部署全系统持续开展对涉税中介的整治工作。出台了《国家税务总局关于规范涉税鉴证服务严禁强制代理的通知》，对涉税中介开展相关业务进行了规范。税务总局有关职能部门还对涉及税务中介服务行业的文件进行了清理，目前已清理、废止(或修改)发文92份。　强化监督检查，抓早抓小防止问题扩大。今年以来，组局联合有关单位对10个省份“红顶中介”自查清理工作进行抽查，走访41个基层单位，察访纳税人和税务人员200多人次。9月份，成立14个工作组对全国38个单位实施专项检查，采取暗访、电话回访、张贴公告、接受举报、检查制度落实情况、抽取中介机构股东和报销费用数据等多种手段，认真摸排税务机关和税务人员的相关问题线索。对发现的问题，及时提出整改要求和整改时限，做到自查自纠、边查边改。并根据情况开展谈话提醒，防止一些苗头性倾向性问题的扩大。　　针对薄弱环节建章立制，对税务人员从投资就业、接受服务、获取经济利益、帮助涉税中介机构非法获取利益、插手中介经营活动等方面提出了“5个严禁”；对税务机关领导干部从报告、回避、职后从业限制等方面制定了“3项制度”；对税务机关从规范问题线索管理、严格脱钩改制、加强涉税中介监管等方面明确了“3项职能”，彻底斩断税务机关和税务人员与涉税中介的利益链条。　　下一步，组局将继续深化监督检查，督促主责部门严格落实主体责任，通过两个责任主体的共同努力，进一步提升清理工作力度、扩大工作效果。(驻国家税务总局纪检组监察局)合作或投稿，请加个人微信: sangtianbuyi002智力挑战女孩身上有个部位，一生中爸爸妈妈可碰两次，男朋友碰一次，老公绝对不能碰，猜猜是什么？↓↓点击阅读原文按提示关注后，答案立现 !
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