16798元的10000元个人所得税税

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个人所得税起征点的制定
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个人所得税起征点的制定
简彩仁、骆敬贤、唐昌宏
根据专家学者的研究及许多国家的经验，我们得知按月征收的个税起征点按照城
镇居民人均月净收入（人均收入扣除消费支出后剩下的部分）的6 到8 倍来进行确定
比较合适，而城镇居民人均月净收入是由在岗职工年平均工资、人均负担率、在岗职
工年人均负担消费支出等决定的。通过分析我们得到个税起征点同收入与消费的关系
1 年平均工资
个税起征点
?年人均负担消费支出) ?人均净收入的倍数
12 人均负担率
在本文中我们通过对历年数据的分析，并综合考虑我国不同地区的大差异性，运用
GM(1,1)灰色系统，线性回归和时间序列的不同方法，对今后 3 年 （）我国
的城镇居民净收入及不同地区统计城镇居民净收入做了合理的预测，并由此确定了个
人所得税起征点。为保证数据的权威，本文所有的数据都来源于国家统计年鉴（1997
—2009 年）。
关键词 个人所得税起征点，模型预测，人均净收入
1.问题描述
为了适应改革开放的需要，我国于1980 年9 月开征了个人所得税，其初衷除了增加
政府财政收入外，还在于调节收入差距.随着市场经济的发展，经济形势的变化，个人
所得税制在其运行过程中暴露出一些未曾预见到的问题。这些问题的存在直接削弱了
税种设置的效率，甚至违背了该税种最初设计的本意，未能体现出个人所得税对个人
收入水平的有效调节。个税起征点从解放初开始一直是800 元，自2006 年1 月1 日起
上调到 1600 元，自2008 年3 月 1 日起又由1600 元提高到2000 元。因此有关专家呼
吁，随着近年来经济结构的变化和人民收入水平的大幅提高，现行的个税征收制度存
在着明显的问题：起征点过低、级数过多、级距没有拉开，其中最明显的弊病是起征
点过低。现行税收政策使得中低收入者成为个税的纳税主体，无法发挥个税应有的调
节贫富悬殊的作用.为此，新一轮个税征收方案改革已势在必行。
近来，许多人大代表、政协委员、专家学者纷纷献计献策，提出各种各样的修改
个税方案（特别是起征点）。有关业内权威人士指出，适当提高工薪所得费用扣除标准
（即个税起征点），需要根据城镇在岗职工年平均工资、按人均负担率计算的城镇在岗
职工年人均负担家庭消费支出 （具体包括衣、食、住、行等方面的开支）等因素，还
要兼顾东部和中、西部地区的差异，综合统筹考虑来决定。个税起征点制定原则是中
等收入者少交税，高收入者多交税。
根据许多国家的经验，按月征收的个税起征点按照城镇居民人均月净收入（人均
收入扣除消费支出后剩下的部分）的6 到8 倍确定比较合适。
通过分析，我们得到个税起征点的关系式：
1 年平均工资
个税起征点
?年人均负担消费支出) ?人均净收入的倍数
12 人均负担率
其中Z 为起征点，q 为常数一般取6~8，（本文q 取7）x 为人均工资水平，k 为
年人均负担率（在本文中取 1.88[ 人均负担平均值]），y
为年人均消
费水平。本文所用单位均为元，下面不再进行说明。
2. 数据描述
2.1 数据选取的依据
近来，许多人大代表、政协委员、专家学者纷纷献计献策，提出各种各样的修改个
税方案（特别是起征点）。有关业内权威人士指出，适当提高工薪所得费用扣除标准（即
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