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商场中促销“买一赠一”的会计处理
发布时间：日　来源:应届生会计考证网　作者:编辑组
　　对于此类销售行为在会计处理上的难点就在于赠送商品的入账问题。按税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为，征收增值税。在此种销售方式中，应当将作为赠品处理的商品与普通销售的商品区分开来，并予以披露。笔者通过对若干企业的调查，发现采取对其中一件商品按售价做正常商品销售处理，而另一件记入营业费用的处理是目前比较普遍的做法。具体是对赠送商品以成本加增值税金借记“营业费用”，贷记“库存商品”、“应交税金――应交增值税（销项税）”。
　　例：白云百货为促销，2004年1月推出了语花牌花生油买一赠一的销售方式，即购买一大壶（5L）花生油赠送同品牌一小瓶（500g）花生油，花生油的进价是4元／500g，销售价是7.02元／500g，日当天共销售花生油100壶，白云百货适用的增值税率为17％。
　　对于正价销售商品按照正常销售商品处理，具体会计分录略。
　　对于赠品，会计处理如下：
　　借：营业费用502
　　&&&贷：库存商品400
　　应交税金――应交增值税（销项税）102（7.02×100／（1＋17％）×17％）
　　应该注意的是，因为利用这种方法促销商品，本来就是企业的一种让利行为，用此会计处理方法虽符合税法的规定，企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金，这无疑加重了企业的负担。因此企业在使用这种方法促销前要事先对成本和效益进行充分的核算，以防止得不偿失。
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销售返利的会计处理
&&&&销售返利的会计处理 &&&&
目前销售返利的形式有多种多样，有的在销售发票中直接扣减，有的以销售商品返给，&&&&有的则以支付货币资金。 &&&&
一、销售返利如采用在销售发票中直接扣减方式的，性质上类同于销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理并无二致。支付销售返利方的会计处理是，收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入?收到销售返利方的会计处理是，成本按照扣减销售&&&&返利后净额计入采购成本。 &&&&
二、销售返利如采用返给所销售的商品方式的，支付销售返利方的会计处理是，借记“销售费用”科目，贷记有关存货科目，同时根据税收法规的规定，还应视作销售处理，要计缴增值税?收到销售返利方，视作调整原进存货成本，冲减有关存货成本，并要计缴&&&&增值税。 &&&&
三、销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，应作为销售费用处理?&&&&收到销售返利方，冲减销售成本，并将进项税金转出。
&&&&让利促销与返利业务涉税分析与节税处理 &&&&
“让”与“送”的花样与艺术——折让与折扣、进货退价、补货、包装里送现金平销、返利、买一送一
、买100送50、送代金券、送车的使用期、送家装、付两成送一成?房地产开发营销企业售后返租：
让利促销与返利业务涉税分析及节税处理 &&&&
实物返利、现金返利如何合理转化更节税? &&&&
问题?就税收方面而言，如何给予返利方式对供应商?生产商：更有利呢? &&&&
某食品有限公司销售折扣账务处理的基本案情? &&&&
某食品有限公司经营的范围是生产、销售冰淇淋、乳制品、营养小食品等。其销售政策是，购买某品牌冰淇淋达到一定的数量时，给予5%?10%的折扣，属于实物折扣，假如客户订货数量为100箱冰淇淋，折扣为10%，即可以得到110箱冰淇淋，但是，客户只需付100箱冰淇淋的货款。
该公司出售某品牌脆皮冰淇淋，销售价格为每箱45元(含税价格)，假如客户批量订货的数量为1 000箱，可以得到10%的销售折扣，客户实得产品数量为1 100箱(1 000×1.1)，企业实际净销售为1 000箱的销售额。?发票数量体现1000箱：
[问题]企业这样处理是否可行? &&&&
各科目的金额计算及账务处理?
借?应收账款
贷?产品销售收入 38462
“商业折扣”等于“平销返利”吗? &&&&
某县国税稽查机关在对某摩托车销售有限公司税务稽查过程中，发现该公司在2004年年终购进货物取得的增值税专用发票中，所列的价款和税款有负数冲销现象?同一张发票上开具：。经查，双方签订的合同约定?公司年销售摩托车达到800台以上，厂家于年终按原定价的5%给予“返点”。公司在当年完成了任务目标后，在年终公司进货时，厂家从开出的增值税专用发票中直接在发票中注明对公司的“返点”。冲销后的结算价格远远低于当时摩托车的经销价格。税务机关共查出此类冲销额为31.5万元。对供货方按销售的一定比例给公司的返利是否应当比照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金? &&&&
让利促销换个方式“返点”可节税 &&&&
“返点”是当前生产厂家为了激发下线销售商的积极性而常用的一种方法，即销售商销售数量或销售额达到一定规模后，厂家按销售额的一定比例提取给销售商的返还。 &&&&
生产厂家处理“返点”的方法不同，就有着不同的纳税结果。 &&&&
甲公司是以制造某品牌太阳能热水器为主的工业企业，在产品的营销方式上，由公司指定各区域经销商独家代理，产品售价由公司统一规定，公司与经销商按协议价结算。经销协议约定?某一型号太阳能热水器每次进货至少要1000台，并以千台为计量单位，每当累计进货达到5000台时，由公司给予经销商这5000台太阳能热水器总进价5%的“返点”。 &&&&
该公司在经销商每次进货时按售价预提5%的“返点”，记入当期相关支出科目。理由是经销商进货达到一定数量时将要支付“返点”，根据权责发生制原则，该笔费用与当期销售收入相配比，所以应当计提。当进货达到5000台时统一进行“返点”，支付时借记“预提费用”，贷记“银行存款”。该公司2005 2/5页
&&&&年度共计提并支付各地经销商“返点”200万元?年末无预提而未支付的余额：，在申报2005年度企业所得税时，对该项支出未作纳税调整。 &&&&
2006年6月，当地税务机关进行年度所得税检查时发现了这个问题。检查人员认为，该种“返点”不能税前列支，理由为支付给经销商一定的“返点”属于商业折扣的范畴。所谓商业折扣，是企业在销售货物或应税劳务时，因购货数量较大等原因而给予购货方的一种价格优惠。国税函发[号规定，纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税?如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。因为该公司给予经销商的折扣并未在一张销售发票上反映，所以“返点”不能税前扣除，税务机关要求企业补缴所得税66万元，并按偷税给予50%的处罚。 &&&&
与甲公司在同一城市的另外一家太阳能热水器制造企业乙公司，采取的促销“返点”政策和甲公司基本相同，也是在销售总量达到5000台时按销售总额的5%“返点”，但在年度所得税检查中其“返点”支出却被税务机关允许在税前列支。 &&&&
原来，乙公司换了一种思路来“返点”，签订的经销协议中“返点”支出的规定与甲公司有差别，使乙公司节约了大量的税金支出，也避开了涉税风险。 让利促销与返利业务涉税分析及节税处理 &&&&
“满就送”商业现象 &&&&
假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有? &&&&
1、顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠? &&&&
2、赠送折扣券20元?不可兑换现金，下次购物可代币结算，通常有需与：? &&&&
3、顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品? &&&&
4、顾客购物满100元，商场返还现金“大礼”20元? &&&&5、顾客购物满100元，商场送加量，顾客可再选购价值20元商品，实行捆绑式销售，总价格不变。 &&&&
各方案涉税分析 &&&&
同票载明数量折扣如何进行税务和发票处理?
在开具增专发票时，在发票的”数量“栏中同时反映购买数量和折扣数量 ，在”单价“栏中注明统一价格，只是在”金额“栏没有列明折扣金额。 &&&&
问?1、是否仍可按国税函〔1996〕598号文件执行? &&&&
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》?国税发[号，复江苏国税局：第二条第二款规定? &&&&此种情况，可依折扣后的销售额征收增值税，但应要求该公司今后在开具增值税专用发票时，按规定逐栏填写。 &&&&
2、如公司以后继续采用数量折扣方式销售货物并开具专用发票?如z买十赠一：，是否可以依折扣后的销售额征收增值税?
销售返利的业务处理
&&&&问题描述
&&&&按期提返利。
返利采取补货的形式发放。发放时如何录入单据，录入其他出库单还是发货单?
&&&&返利补货要按销售价格计算
按期提返利 &&&&按期提返利的凭证
借?销售费用
贷?其他应付/预提费用
返利发放采取补货形式的业务处理 &&&&对于大多数返利，都是采用补货来返给客户的，补货时录入发货单，按售价&&&&填写。最好为返利补货单独设立销售类型，以便于返利补货情况的查询。
发货单生成销售发票
借?应收账款
贷?主营业务收入
&&&&录入收款单
借?其他应付
贷?应收账款
&&&&收款单与销售发票进行核销 &&&&
返利补货要按销售价格计算
4/5页 补货是按照销售价格计算的，实际就是一种特殊的销售，也就是让客户用返
利的钱买我们的产品，我们当然给他的是销售价格了，同时财务需要记入收 入科目。如果按照成本单价做其他出库单给经销商，那企业就形成亏损。
5/5页全文完
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TA的最新馆藏[转]&[转]&赠品的账务处理单位花了十几万购了赠品用于促销，请问能直接作为商品 - 爱问知识人
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赠品的账务处理
了十几万购了赠品用于促销，请问能直接作为商品销售费用会计科目进行处理吗
1、购进时，进入库存商品。取得了增值税专用发票的，可以抵扣进项税。
借：库存商品
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
2、赠送时，应视同销售，作为费用处理的同时，要计提增值税的销项税。
借：营业费用--促销费
贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
贷：库存商品
3、如果不涉及进项税抵扣，可以直接计入费用。
借：营业费用--促销费
贷：应交税金--应交增值税
贷：银行存款等
费用--其他或广告宣传费
贷：银行存款
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