. 2月20日，企业向银行借出为期2年期的借款，直接用于偿还前欠光华公司的货款。怎样填写会计分录_百度知道
. 2月20日，企业向银行借出为期2年期的借款，直接用于偿还前欠光华公司的货款。怎样填写会计分录
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1、从银行借款，分录为：借：银行存款
贷：长期借款2、付光华公司货款借：应付账款贷：银行存款
客所害，身受重伤，更因受于吉之气而身亡。孙权坐领江东，承父兄基业，与曹操修好。[1]
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。2105 分录复习题 1、华联实业有限公司开出现金支票，从银行提取现金 5000 元，以用于零星开支。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 2、华联实业有限公司用现金 200 元购买办公用品 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 3、华联实业有限公司行政管理部门职工王刚，2007 年 6 月 8 日因公差预借备用金 350 元。 （企业不 单独设立备用金科目） 借：其他应收款——备用金（王刚） 贷：库存现金 借：管理费用 库存现金 150 200 350 3504、王刚预借备用金 350，实际支出 200 元，剩余现金 150 元交回财会部门。贷：其他应收款——备用金（王刚） 350 5、华联实业有限公司 2007 年 5 月 10 日，在对现金进行清查时，发现短缺 60 元。上述现金短缺， 无法查明原因。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：管理费用 60 60 60 60贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 原因不明。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——盘盈利得 元。 借：材料采购 贷：其他货币资金——外埠存款 其中应交增值税 3 400 元。 借：材料采购 贷：其他货币资金——银行汇票 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 806、华联实业有限公司 2007 年 6 月 15 日，在对现金进行清查时，发现溢余 80 元，上述现金溢余，80 807、20×7 年 5 月 18 日，某公司用外埠存款采购材料，货物价款 46 800 元，其中应交增值税 6 8006 800 46 8008、20×7 年 6 月 11 日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款 23 400 元，3 400 23 4009、20×7 年 4 月 10 日，华联实业股份有限公司按每股 6.50 元的价格购入 A 公司每股面值 1 元的股 票 50 000 股作为交易性金融资产，并支付交易费用 1 200 元。1借：交易性金融资产——A 公司股票（成本） 325 000 投资收益 贷：银行存款 1 200 326 20010、20×7 年 3 月 25 日，华联实业股份有限公司按每股 8.60 元的价格购入 B 公司每股面值 1 元的 股票 30 000 股作为交易性金融资产，并支付交易费用 1 000 元。股票购买价格中包含每股 0.20 元 已宣告但尚未领取的现金股利。 借：交易性金融资产——B 公司股票（成本） 252 000 应收股利 投资收益 贷：银行存款 6 000 1 000 259 00011、华联实业股份有限公司持有 A 公司股票 50 000 股作为交易性金融资产，A 公司 20×7 年 8 月 25 日宣告 20×7 年半年度利润分配方案，每股分派现金股利 0.30 元。 借：应收股利 贷：投资收益 15 000 15 00012、甲公司每年 12 月 31 日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动 损益，2009 年 12 月 31 日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为 300000 元，期末公允价值为 280000 元。 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 13、 20×7 年 9 月 10 日， 华联实业股份有限公司将持有的 B 公司股票售出， 实际收到出售价款 295 000 元。股票出售日，B 公司股票账面价值 297 0008 元，其中，成本 252 000 元，已确认公允价值变动 收益 45 000 元。 借：银行存款 投资收益 295 000 2 000 252 000 45 000 45 000 45 000贷：交易性金融资产——B 公司股票（成本） ——B 公司股票（公允价值变动） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益14、20×5 年 1 月 1 日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值 500 000 元、期限 5 年、票面利率 6%、每年 12 月 31 日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支 付的购买价款（包括交易费用）为 528 000 元。 借：持有至到期投资——乙公司债券（成本） 贷：银行存款 528 000 500 000 28 000 ——乙公司债券（利息调整）15、华联实业股份有限公司于 2008 年 1 月 1 日，将 20×5 年 1 月 1 日购入的面值 500 000 元作为持 有至到期投资核算的乙公司债券， ，重分类为可供出售金融资产。重分类日，乙公司债券公允价值为 520000 元，账面摊余成本为 512035，其中，成本为 500000 元，利息调整为 12035 元， 借：可供出售金融资产——乙公司债券（成本） 贷：持有至到期投资——乙公司债券（成本）2 000——乙公司债券（利息调整） 资本公积——其他资本公积16、20×5 年 4 月 20 日，华联实业股份有限公司按每股 7.60 元的价格购入 A 公司每股面值 1 元的 股票 80 000 股作为可供出售金融资产，并支付交易费用 2 500 元。股票购买价格中包含每股 0.20 元已宣告但尚未领取的现金股利。 借：可供出售金融资产——A 公司股票（成本） 应收股利 贷：银行存款 16 000 610 500 594 50017、甲公司持有的 8000 股 A 公司股票，作为可供出售金融资产核算，2009 年 12 月 31 日每股市价 为 6.2 元，股票账面余额为 40000 元。做出年末公允价值变动的会计处理。 借：可供出售金融资产—A 公司股票（公允价值变动） 贷：资本公积—其他资本公积 18、 2009 年 2 月 20 日， 华联实业股份有限公司将持有的 80000 股 A 公司股票出售， 实际价款为 408000 元，出售日，A 公司股票计入所有者权益的公允价值变动额（贷方）136000 元，账面余额为 416000 元，其中，成本 594500，公允价值变动贷方 178500。 ①借：银行存款 投资收益 0 594500可供出售金融资产—A 公司股票（公允价值变动）178500 贷：可供出售金融资产—A 公司股票（成本） ② 将资本公积转入投资收益 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 00019、 华联实业有限公司赊销商品一批， 按价目表标明的价格计算， 金额为10000元， 由于是成批销售， 销货方给购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。 借：应收账款 贷：主营业务收入 ×（1-10%）＝×17%＝1530应交税费——应交增值税（销项税额）20、日华联公司销售产品货款100000，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值 税税率为17%。假定折扣时不考虑增值税。日收到货款。 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 0 000 100000应交税费――应交增值税（销项税额）1700021、甲公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备，09 年末应收账款余额 10000 元，计提比例 为应收账款余额的 20%，坏账准备有贷方余额 1000 元。 借：资产减值损失 贷：坏账准备 322、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 200 000 元，增 值税进项税额为 34 000 元。已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。 借：在途物资 贷：银行存款 200 000 34 000 234 000 应交税费——应交增值税（进项税额）23、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 50 000 元，增值 税进项税额为 8 500 元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。 借：原材料 贷：银行存款 品的实际成本为 60 000 元。 借：库存商品 贷：生产成本——基本生产成本 60 000 60 000 50 000 8 500 58 500 应交税费——应交增值税（进项税额）24、华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算，该批产成25、华联实业股份有限本月领用原材料的实际成本为 155900 元，其中基本生产领用 124000，辅助 生产领用 27000，生产车间一般耗用 1600，厂部行政管理部门耗用 1100，销售部门领用 2200，则会 计分录为： 借： 生产成本——基本生产成本 生产成本——辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料 元，价款已收存银行。 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料 6000 元，增值税率为 17%。 若为库存商品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 17%。 借：在建工程400 00 15590026、华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价 2 000 元，增值税税额 340 元，账面价值 1 800 2 340 2 000 340 1 800 1 80027、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值 5000 元，正常售价为2028、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料，存货账面价值 5000 元，增值税率为 5000贷：原材料500029、3 月 5 日，公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元，增值税进项税 额为 17 000 元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为 105 000 元。 借：材料采购 贷：银行存款 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异——原材料 100 000 17 000 117 000 105 000 100 000 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）30、3 月 22 日，公司收到 3 月 16 日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材 料价款为 250 000 元，增值税进项税额为 42 500 元，开出一张商业汇票抵付。该批原材料的计划成 本为 243 000 元。 借：材料采购 贷：应付票据 借：原材料 材料成本差异——原材料 贷：材料采购 借：原材料 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：管理费用 盘亏材料。 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：原材料 借：管理费用 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 00
42 500 292 500 243 000 7 000 250 000 00 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）31、某公司在存货清查中发现盘盈一批材料，市场价格为 5000 元。 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢32、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为 2000 元。经查明，是计量收发错误引起的33、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，日，甲公司以银行存款1500万取得乙公司所有 者权益的80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元。同一控制下企业合并形成的长期股 权投资 借：长期股权投资 贷：银行存款 资本公积—资本溢价 034、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元） 作为对价取得乙公司60％的股权，同日乙企业账面净资产总额为1300万元。 借：长期股权投资 780 （1300×60%）5贷：股本 资本公积—股本溢价600 18035、2010 年 5 月 1 日，甲公司以一项专利权和银行存款 200 万元向丙公司投资，占乙公司注册资本 的 70%, 该专利权的账面原价为 5000 万元， 已计提累计摊销 600 万元， 已计提无形资产减值准备 200 万元，公允价值为 4000 万元。（甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司） 借：长期股权投资 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 银行存款 00） 600 200 200 36、A公司以银行存款2000万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允 价值为6000万元。A公司能够对B公司施加重大影响。 借：长期股权投资——B公司（成本） 贷：银行存款 37、A公司以银行存款2000万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允 价值为7000万元。A公司能够对B公司施加重大影响。 借：长期股权投资——B公司（成本） 贷：银行存款 营业外收入 润为 400000 元。 借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 贷：投资收益 借：应收股利 贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 公积的金额为 600 万元。 借：长期股权投资——B 公司（其他权益变动） 贷： 资本公积 1 800 000 000 45 45 0 100 210038、甲公司于 2009 年 1 月 1 日取得对联营企业乙 30%的股权，被投资单位 2009 年度利润表中净利39、甲公司取得对联营企业乙30%的股权，日乙企业宣告分配现金股利为150万元。40、A 企业持有 B 企业 30%的股份，当期 B 企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本41、A 公司持有 B 公司的 30%股份，2009 年 12 月 31 日，长期股权投资的账面余额 294 万元，可收 回金额为 272 万元，则应计提减值准备 22 万元。 借：资产减值损失 22 22 贷：长期股权投资减值准备—B 公司42、2009 年 3 月 5 日 A 公司持有 B 公司的 30%股份转让，取得收入为 180000 元，转让日该投资已提 的资产减值损失为 95000 元，长期股权投资账面价值（成本）为 285000 元 借：银行存款 长期股权投资减值准备 006投资收益 贷：长期股权投资——B 公司（成本）43、华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款 30 000 元，应交增值 税 5 100 元，支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计 1 200 元。上述款项企业已用银行存款支 付。 借：固定资产 贷：银行存款 31 200 5 100 36 300 应交税费——应交增值税（进项税额）44、20×9 年 2 月 1 日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，安装设备时，领用本公司原材料一 批，价值 30000 元，支付安装工人的工资为 4 900 元。 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 34 900 30 000 4 90045、华联实业股份有限公司根据投资各方达成的协议，按资产评估确认的价值作为投资各方投入资 本价值确认的标准。在各方的投资中 A 股东以一座厂房作为投资投入该公司，该厂房经评估确认价 值为 1 200 000 元，按协议可折换成每股面值为 1 元、数量为 1 000 000 股股票的股权。 A 股东投入厂房。 借：固定资产 贷：股本——A 股东 资本公积 1 200 000 1 000 000 200 00046、2010 年 6 月份，乙公司固定资产计提折旧的情况如下：甲车间固定资产计提折旧 83000 元；管 理部门固定资产提折旧 89000 元；销售部门提折旧 58300 元。 借：制造费用——甲车间 83 000 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 89 000 58 300 230 30047、 甲公司有一台设备， 因使用期满经批准报废。 该设备原价为 186 700 元， 累计已计提折旧 177 080 元，已计提减值准备 2 500 元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用 5 000 元，残料变卖收入 为 6 500 元。 （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）收到残料变价收入 借：银行存款 6 50077 120 177 080 186 700 5 000 5 000固定资产减值准备 2 500贷：固定资产清理 （4）结转固定资产净损益6 500借：营业外支出——处置非流动资产损失 5 620 贷：固定资产清理 借：无形资产——专利权 贷：银行存款 应该摊销无形资产的分录 借：管理费用 60000 贷：累计摊销 07 年 1 月 1 日，甲公司的董事会批准研发某项新技术，该公司董事会认为，研发该项目具有 可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发 过程中发生材料费用 6 000 000 元、人工费用 3 000 000 元、使用其他无形资产的摊销费用 500 000 元以及其他费用 2 000 000 元，总计 11 500 000 元，其中，符合资本化条件的支出为 5 000 000 元。 2007 年 12 月 31 日，该项新技术已经达到预定用途。 （1）发生研发支出 借：研发支出——费用化支出 ——资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 累计摊销 借：管理费用 无形资产 6 500 000 5 000 000 6 000 000 3 000 000 2 000 000 500 000 6 500 000 5 000 000 ——资本化支出 5 000 000 51、20×10 年 1 月 1 日，B 公司拥有某项专利技术的成本为 1000 万元，已摊销金额为 500 万元，已 计提的减值准备为 20 万元。该公司于 20×7 年将该项专利技术出售给 C 公司，取得出售收入 600 万 元，应交纳的营业税等相关税费为 36 万元。 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 营业外收入——处置非流动资产利得 6 000 000 5 000 000 200 000 10 000 000 360 000 840 000 000 5 620 48、2009 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 300000 元从乙公司购入一项专利权。49、甲公司从外单位购入某项专利权的成本为 600000 元，估计使用寿命为 10 年，则甲公司 2009 年（2）2007 年 12 月 31 日，该项新型技术已经达到预定用途贷：研发支出——费用化支出 6 500 00052、2009 年 12 月 31 日，甲企业某项专利的账面余额为 6 000 000 元。该专利权的摊销期限为 10 年，采用直线法进行摊销，已摊销 5 年。该专利权的残值为零，已累计计提减值准备 1 600 000 元。8假定以该专利权生产的产品已没有市场，预期不能再为企业带来经济利益。 借：累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产——专利权 3 000 000 1 600 000 6 000 000营业外支出——处置非流动资产损失 1 400 000 53、根据航运公司船舶减值测试结果，在 20×0 年末，船舶的账面价值为 16 000 万元，可收回金额 为 10 965 万元，可收回金额低于其账面价值 5 035 万元，企业应当确认相应的减值损失。 借：资产减值损失——固定资产减值损失 贷：固定资产减值准备 借：财务费用 贷：应付利息 800 800 50 350 000 50 350 00054、企业 2009 年 8 月 31 日，欲提从银行取得的短期借款利息 800 元。55、20×10 年 6 月，安吉公司当月应发工资 2 000 万元，其中：生产部门直接生产人员工资 1 000 万元；生产部门管理人员工资 200 万元；公司管理部门人员工资 360 万元；公司专设产品销售机构 人员工资 100 万元；建造厂房人员工资 220 万元；内部开发存货管理系统人员工资 120 万元。 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出—资本化支出 贷：应付职工薪酬
100 220 120 200056、甲公司是一家彩电生产企业，有职工 200 名，其中一线生产工人为 170 名，总部管理人员为 30 名。2010 年 2 月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位 成本为 10 000 元，单位计税价格（公允价值）为 14 000 元，适用的增值税税率为 17%。 甲公司的账务处理如下： （1）决定发放非货币性福利 借：生产成本 管理费用 贷：应付职工薪酬 2 784 600 491 400 3 276 000计入生产成本的金额为：170×14 000×（1+17%）＝2 784 600（元） 计入管理费用的金额为：30×14 000×（1+17%）＝491 400（元） （2）实际发放非货币性福利 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 276 000 2 800 000 476 000应交的增值税销项税额＝170×14 000×17%+30×14 000×17% ＝404 600+71 400＝476 000（元） 借：主营业务成本 2 000 0009贷：库存商品2 000 00057、乙公司决定为 20 名部门经理提供轿车免费使用，每辆轿车月折旧额为 1 000 元。 借：管理费用 20 000 贷：应付职工薪酬 20 000 借：应付职工薪酬 20 000 贷：累计折旧 20 000 58、乙公司决定为 5 名副总裁每人租赁一套住房免费使用，每套住房月租金为 8 000 元。 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 借：待处理财产损溢 贷：原材料
40 000 40 000 40 000 40 00059、甲公司购进的一批原材料因台风损失了 30000 元，其进项税额为 5100 元。应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5100 60、某企业对外提供运输劳务，收入 35 万元，营业税税率 3%，本期应缴纳的营业税为 10500 元。 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 61、某企业为建造一幢厂房，20×9 年 1 月 1 日借入期限为两年的长期专门借款 1000000 元，借款 利率为 9%，每年付息一次，期满后一次还清本金，款项已存入银行。编制 2009 年 12 月 31 日，计 提利息分录。 借：在建工程 贷：应付利息 62、2008 年 12 月 31 日，甲公司经批准发行 5 年期一次还本、分期付息的公司债券面值 10000 元， 债券利息在每年 12 月 31 日支付，票面利率为年利率 6%，该批债券实际发行价格为 11000 元。 借：银行存款 贷：应付债券—面值 —利息调整
200063、甲公司 2009 年 12 月 31 日，计提并且摊销公司发行债券的利息和溢价。该债券是公司 2008 年 12 月 31 日，发行 5 年期一次还本、分期付息的公司债券，面值 10000 元，票面利率为年利率 6%， 实际利率为 5%，该批债券实际发行价格为 11000 元。 借：财务费用 应付债券—利息调整 贷：应付利息 550 50 60064、甲公司接受 A 企业以其专利权作为出资，双方协议约定的价值（公允价值）为 320 万元，该专 利权在注册资本中所占的份额为 300 万元，则甲公司帐务处理： 借：无形资产 贷：实收资本 资本公积——资本溢价1065、A 公司委托 B 证券公司代理发行普通股 2 000 000 股，每股面值 1 元，按每股 1.2 元的价格发 行。公司与受托单位约定，按发行收入的 3％收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已 存入银行。 借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价 借：销售费用 贷：银行存款 00 2 328 000 2 000 000 328 00066、甲企业用银行存款支付广告费用 8000 元。（其他计入到销售费用的自己总结记住）67、甲企业用银行存款支付业务招待费 7200 元。（其他计入到管理费用的自己总结记住） 借：管理费用——业务招待费 贷：银行存款 720068、华联股份有限公司向甲公司销售一批 A 产品，A 产品的生产成本为 120000 元，合同约定的销售 价格为 150000 元，增值税销项税额为 25500 元，华联公司开出发票账单并已发出商品，甲公司收到 A 产品并验收入库。 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2550069、甲公司在 2007 年 12 月 18 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格 为 50 000 元，增值税税额为 8 500 元。该批商品成本为 26 000 元。2007 年 12 月 25 日，该批商品 因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。做出销售退回的分录。 借：主营业务收入 贷：应收账款 借：库存商品 贷：主营业务成本 50 000 58 500 26 000 26 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 50070、2007 年 5 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1 000 000 元，增值税税额为 170 000 元。该批商品成本为 800 000 元；商品已经发出，款项已经 收到。 协议约定， 甲公司应于 9 月 30 日将所售商品购回， 回购价为 1 100 000 元 （不含增值税税额） 。 做出回购期间计提利息的分录。 借：财务费用 贷：其他应付款 20 000 20 00071、甲股份有限公司 08 年度取得主营业务收入 5000，其他业务收入 1800，投资净收益 1400，营业 外收入 250；发生主营业务成本 3500，其他业务成本 1400，营业税金及附加 60，销售费用 380，管 理费用 340，财务费用 120，资产减值损失 150，公允价值变动净损失 100，营业外支出 200，本年 度所得税费用 520，做出公司结转损益的分录。 （1）结转本年损益类科目余额11借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润00 250 贷：主营业成本 3500 其他业务成本 1400 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 380 340 120 100 520 980 980 60资产减值损失 150 公允价值变动损益 营业外支出 所得税费用 借：本年利润 20072、甲股份公司 08 年度实现净利润 980 元，做出结转本年利润的分录。 贷：利润分配——未分配利润 余公积，15％提取任意盈余公积。 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 （1）计算缴纳的所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）结转所得税费用 借：本年利润
2400001273、甲股份有限公司 08 年度实现净利润 980，假定公司按照 20×8 年实现净利润的 10％提取法定盈 98 147 980 14774、甲股份有限公司 08 年度向股东分派现金股利 350，同时分派每股面值 1 元的股票股利 250。 350 350 250 25075、甲企业 08 年度税前利润为 320000，所得税率为 25%，计算并结转所得税 贷：所得税费用 （3）结转本年利润 借：本年利润贷：利润分配——未分配利润240000 会计分录练习题(1)一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1 ）1 日 ，购 入 甲 材 料 一 批 ，价 款 为 1000 00 元 ，增 值 税 税 率 为 17% ，税 额 为 17000 元 ， 全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2 ） 5 日 ， 购 入 乙 材 料 一 批 ， 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的 价 款 为 2000 00 元 ， 增 值 税 额 为 34000 元 ，企 业 开 出 商 业 承 兑 汇 票 一 张 ，票 面 金 额 为 234000 元 ，材 料 尚 在 运 输 途 中 。 3 ）8 日 ，购 入 丙 材 料 一 批 ，价 款 为 合 计 为 9 3600 元 ，材 料 已 验 收 入 库 ，款 项 未 付（ 假 设不考虑增值税） 要求：对上述业务作账务处理 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07 年 10 月 份 发 生 以 下 有 关 经 济 业 务 1） 本 月 仓 库 共 发 出 甲 材 料 44000 元 ， 其 中 生 产 A 产 品 领 用 16000 元 ， 生 产 B 产 品 领 用 11800 元 ，车 间 管 理 部 门 耗 用 12 00 元 ，行 政 管 理 部 门 耗 用 9000 元 ，对 外 发 出 委 托 加 工 物 资 50 00 元 ， 销 售 部 门 领 用 100 0 元 。 2 ） 计 提 本 月 职 工 工 资 55000 元 ， 其 中 A 产 品 生 产 工 人 工 资 23000 元 ， B 产 品 生 产 工 人 工 资 15000 元 ， 车 间 管 理 人 员 工 资 2900 元 ， 行 政 管 理 人 员 工 资 4100 元 ， 销 售 部 门 人 员 10000 元 。 3 ） 按 职 工 工 资 总 额 的 14% 计 提 职 工 福 利 费 。 （注：具体分配金额按照上题金额分配） 4 ） 计 提 本 月 固 定 资 产 折 旧 8670 元 ， 其 中 ， 车 间 使 用 固 定 资 产 折 旧 6015 元 ， 管 理 部 门 使 用 固 定 资 产 折 旧 2 655 元 。 5 ） 以 银 行 存 款 支 付 本 月 水 电 费 4650 元 ， 其 中 ， 车 间 用 水 电 费 用 2 379 元 ， 管 理 部 门 用 水 电 费 2271 元 。 6 ） 结 转 本 月 制 造 费 用 。 按 生 产 工 时 比 例 分 配 ， A 、 B 产 品 的 生 产 工 时 分 别 为 20000 和 10000 。 7） 本 月 A、 B 产 品 生 产 全 部 完 工 入 库 ， 结 转 其 实 际 生 产 成 本 。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1） 销 售 A 产 品 一 批 ， 价 款 为 183000 元 ， 增 值 税 额 31110 元 ， 价 税 合 计 214110 元，款项已收存银行。 2 ） 销 售 B 产 品 一 批 ， 价 款 为 89000 元 ， 增 值 税 额 为 15130 元 ， 货 已 发 出 ， 款 项 尚 未 收到。 3 ）销 售 A 产 品 一 批 ，价 款 为 50000 元 ，增 值 税 率 17% ，增 值 税 额 为 8500 元 ，收 到 商 业 承 兑 汇 票 一 张 ， 期 限 为 3 个 月 ， 票 面 金 额 为 18700 元 ， 余 款 尚 未 收 到 。 4 ） 出 售 B 产 品 一 批 ， 价 款 为 40000 元 ， 已 收 到 总 款 项 的 60% ， 并 存 入 银 行 ， 余 款 尚 未收到。 （假设不考虑增值税） 5 ） 用 现 金 支 付 销 售 产 品 的 包 装 费 用 、 装 车 费 用 750 元 。 6 ） 结 转 本 月 已 销 售 产 品 的 成 本 254660 元 ， 其 中 ， A 产 品 成 本 为 1 71360 元 ， B 产 品 成 本 为 83300 元 。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1 ） 本 期 损 益 类 账 户 （ 主 营 业 务 收 入
元 ， 其 他 业 务 收 入 7 3000 元 ， 营 业 外 收 入 80000 元 ， 投 资 收 益 300000 元 ， 主 营 业 务 成 本 1183350 元 ， 营 业 税 金 及 附 加 169050 元， 其 他 业 务 成 本 420 00 元 ， 管 理 费 用 5 190 0 元 ， 财 务 费 用 2700 元 ， 销 售 费 用 10000 元 ， 营 业 外 支 出 51 00 0 元 。 ） 要求：将各损益类科目结转到“本年利润” ，并将“本年利润”账户结平。13五、 练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算 1） 银行借入期限为 10 个月的短期借款 200000 元，存入存款账户。 2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为 600000 元，已收到实 物清单和单据。 3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔 900000 元，款项已划拨存入银行。 4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金 500000 元。 5）经批准，企业将已实现的部分资本公积 700000 元转增资本。 6）经批准，企业将部分一般盈余公积 250000 元转增资本。 六、练习投资过程中主要的经济业务的核算 1） 企业购入一台不需要安装的设备，价款 50000 元，发生运杂费 1000 元，应交税金为 5000 元， 设备已验收并交付使用，价款和运杂费用均以银行存款支付。 2）企业以银行存款购入 A 公司的股票 200000 股，每股 5 元，准备短期持有。 3）以银行存款购入一项专利 600000 元，发生相关手续费用 1000 元。 4）企业建造的厂房已竣工并交付使用，总造价 1200000 元，结转工程成本。 七、练习供应过程中主要经济业务的核算 1) 从佳能公司购入甲材料 1000 千克，每千克买价 20 元，增值税 3400 元，货款由银行存款支付， 材料尚未运到。 2) 从华能公司购 A 材料 2000 千克，每千克 30 元，增值税 10200 元，运费 2000 元，货款及运费均 未支付，材料已到达并验收入库。 3) 向上华公司订购丙材料，通过银行转账预付货款 10000 元。 4）收到向上华公司订购的丙材料，增值税发票注明的材料价款为 80000 元， 增值税额为 13600 元， 余款以银行存款支付。 八、练习生产过程中主要经济业务的核算 1) 业务员李明因公出差，预借差旅费 3000 元。 2) 开出厂部办公用品 520 元，现回厂报账，以现金支付。 3) 开出现金支票一张，提取现金 26700 元。 4) 以现金 26700 元发放职工工资。 5) 以银行存款预付下季度保险费 8600 元。 6) 以银行存款支付职工陈明生活困难补助 600 元。 7) 以银行存款支付本月水电费，生产车间承担 30000 元，厂部承担 6000 元。 8) 月末，仓库交来本月发出材料汇总表，统计各产品和车间领用材料的情况如下： 项 目 制造 A 产品耗用 制造 B 产品耗用 小计 车间一般耗用 管理部门领用 合计
甲材料 00 500
100 00 00 乙材料
45000 合计
500 68000 数量（千克） 金额 （元） 数量 （千克） 金额 （元） 数量 （千克 ） 金额（元）9）月末，按规定提取本月固定资产折旧，其中，生产车间用固定资产计提折旧 26400 元，管理部门 用固定资产计提折旧 4600 元。 10）根据有关资料，计算并分配本月工资费用，其中，生产 A 产品工人工资 56000 元，生产 B 产品 工人工资 48000 元，生产车间管理人员工资 4000 元，管理部门人员工资 13000 元。 11）李明出差回来，报销差旅费 2550 元，退回余款 450 元。 12）月末摊销应由本月负担的报刊费 280 元。1413）月末将本月发生的制造费用 63900 元分配计入 A、B 两种产品的成本中，A 产品承担 43900 元， B 产品承担 20000 元。 14）结转本月完工入库的 A、B 产品成本，A 产品成本 136900 元，B 产品成本 95000 元。 九、练习销售过程中主要经济业务核算 1) 售出 A 产品 1200 件，每件售价 120 元，共计 144000 元，增值税 24480 元，货款已收到并存入 银行。 2) 以银行存款支付广告费 22000 元。 3) 出售 B 产品 2000 件给红光公司，每件售价 130 元，共计 260000 元，增值税 44200 元，货款尚 未收到。 4) 收到民族商场预购 B 产品的货款 10000 元。 5) 银行通知，收到大华公司以前所欠的货款 150600 元。 6) 售出 A 产品 300 件给力能公司，每件售价 120 元，共计 36000 元，增值税 6120 元，收到力能公 司开来面额为 42120 元，期限为 3 个月的商业承兑汇票一张。 7) 发给民族商场预购的 B 产品 2100 件，每件售价 130 元，共计 273000 元，增值税 46410 元，同 时收到民族商场补付的货款，款项存入银行。 8) 月末结转本月已售出 A、B 两种产品的实际成本。 名称 A 产品 B 产品 合计 销量
单位生产成本 80 90 总成本 000 4890009） 月末，计提本月应交城市维护建设税 1200 元，应交教育费附加 400 元。 十、练习财务成果核算过程中主要经济业务的核算 1) 预提本月短期借款利息 600 元。 2) 取得罚款收入 1500 元，已存入银行。 3) 仓库发生意外火灾，损失甲材料一批，成本为 2100 元。 4) 月末，结转本月发生的管理费用 32000 元。 5) 月末，结转本月发生的财务费用 6000 元。 6) 月末，结转本月主营业务收入 793000 元。 7) 月末，结转本月其他业务收入 3000 元。 8) 月末，结转本月主营业务成本 489000 元。 9) 月末，结转本月销售费用 20300 元。 10) 月末，结转本月发生的营业税金及附加 4100 元。 11) 月末，结转本月发生的其他业务成本 1060 元。 12、根据 4—11 的资料结转“本年利润” 习题一：某工厂 2008 年 4 月发生以下经济业务： 1、 购入甲材料 6000 元，乙材料 2000 元，增值税率为 17%，其中甲材料货款的 50%已在上月预付， 以银行存款支付甲材料其余 50%货款和乙材料全部货款。 2、 购入甲材料 5000 元，税额 850 元，开出商业承兑汇票一张。 3、 仓库发生材料，用途如下表： 仓库发料用途表 金额单位：元 甲材料 生产 A 产品耗用 车间一般耗用 厂部一般耗用
乙材料 015合计 0合计3800570095004、 以现金预付厂长陈民差旅费 2000 元。 5、 从银行提取现金 140000 元，发放本月职工工资。 6、 计算本月因购置设备而向银行借款产生的利息费用 500 元。 7、 本月职工工资分配如下：生产 A 产品工人工资 8000 元；车间管理人员工资 2000 元；厂部管理 人员工资 4000 元，共计 14000 元。 8、 计提本月固定资产折旧费，其中：车间折旧费 800 元，厂部折旧费 600 元。 9、 厂长陈民报销差旅费，共计 1800 元，余额退回。 10．以银行存款支付本月水电费 860 元，其中车间水电费 720 元，厂部水电费 140 元。 11、月末结转本月制造费用。 12、上月投产的 A 产品 100 件本月全部完工，A 产品月初在产品成本 2180 元，计算并结转其实际生 产成本。 13、销售给光明公司 A 产品 400 件，单价 200 元，货款尚未收到。 14、结转已售 A 产品的实际生产成本，假设单位成本为 150 元。 15、结转本月发生的收入和费用，并按 25%的税率计提应交所得税。 要求：根据以下经济业务，编制会计分录。 习题二：某工业企业 2007 年 12 月初成立，当月发生如下经济业务： 1、 收到投资人投入的现金 6000 元，银行存款 500000 元，新设备 800000 元。 2、 从银行借款 200000 元，期限 3 年，已存入银行。 3、 购入材料一批，价值 50000 元，税率 17%，材料已验收入库，货款以银行存款支付。 4、 5 日赊购材料一批，价值 20000 元，税率 17%，材料验收入库。 5、 从银行提取现金 1000 元备用 6、 经理王平出差，预借差旅费 5000 元，以现金支付。 7、 本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料 40000 元，车间一般消耗领用材料 5000 元， 企业行政管理部门领用 2000 元。 8、 以银行存款偿付 5 日山谷风赊购材料款。 9、 15 日销售甲产品，销货款 100000 元，税率 17%，价税款均未收到。 10．购入设备一台，价款 35000 元，税款 5950 元，运费 500 元，均以银行存款支付。 11、收到 15 日销售甲产品的货款，存入银行。 12、计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资 20000 元，车间管理人员工资 3000 元，企业行政 管理人员工资 8000 元。 13、计提本月固定资产折旧，其中：生产车间使用的固定资产折旧费 3000 元，企业行政管理部门使 用的固定资产折旧费 4200 元。 14、经理王平报销差旅费 3800 元，余款 1200 元退回现金。 15、预提企业本月应负担的银行借款利息 800 元。 16、月末，将本月制造费用 11420 元计入所生产甲产品的生产成本。 17、公司本月生产的甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成本 74220 元。 18、销售甲产品，售价 150000 元，增值税税率 17%， ，收回货款 100000 元存入银行，余款尚未收到。 19、用银行存款 20000 元支付产品广告费。 20、计算应交纳的 4500 元营业税金。 21、结转已销售甲产品的实际生产成本 65000 元。 22、以现金支付违约罚款 500 元。 23、将企业本期实现的销售收入结转到“本年利润“账户。 24、将“成本、费用、支出、营业税金及附加”等账户的发生额结转入“本年利润”账户。1625、按规定税率 25%计算应交纳的企业所得税。 26、将所得税结转入“本年利润”账户。 27、按企业本期实现净利润的 10%提取法定盈余公积金。 28、企业将本期实现的净利润转入“利润分配----未分配利润”账户。 29、将“利润分配”账户下“提取盈余公积”明细账户的余额，转入“利润分配----未分配利润” 明细账户。 要求：根据上述资料编制会计分录。17会计分录练习题(1)参考答案一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1 ） 1 日 ， 购 入 甲 材 料 一 批 ， 价 款 为 100000 元 ， 增 值 税 税 率 为 17 % ， 税 额 为 17000 元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 借 ： 原 材 料 --- 甲 材 料 10 0000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 17 000 贷：银行存款
） 5 日 ， 购 入 乙 材 料 一 批 ， 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的 价 款 为 20 0000 元 ， 增 值 税 额 为 34000 元 ，企 业 开 出 商 业 承 兑 汇 票 一 张 ，票 面 金 额 为 234000 元 ，材 料 尚 在 运 输 途 中。 借 ： 在 途 物 资 --- 乙 材 料 20 0000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 34000 贷：应付票据
）8 日 ，购 入 丙 材 料 一 批 ，价 款 为 合 计 为 9 3600 元 ，材 料 已 验 收 入 库 ，款 项 未 付（ 假 设不考虑增值税） 借 ： 原 材 料 --- 丙 材 料 93600 贷：应付账款 93600 要求：对上述业务作账务处理 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07 年 10 月 份 发 生 以 下 有 关 经 济 业 务 2） 本 月 仓 库 共 发 出 甲 材 料 44000 元 ， 其 中 生 产 A 产 品 领 用 16000 元 ， 生 产 B 产 品 领 用 11800 元 ，车 间 管 理 部 门 耗 用 12 00 元 ，行 政 管 理 部 门 耗 用 9000 元 ，对 外 发 出 委 托 加 工 物 资 50 00 元 ， 销 售 部 门 领 用 100 0 元 。 借 ： 生 产 成 本 -- - A 产 品 16 000 ---B 产 品 11800 制造费用 1200 管理费用 9000 委托加工物资 5000 销售费用 100018贷 ： 原 材 料 --- 甲 材 料 3）44000计 提 本 月 职 工 工 资 550 00 元 ，其 中 A 产 品 生 产 工 人 工 资 23000 元 ，B 产 品 生 产 工 人 工 资 15000 元 ， 车 间 管 理 人 员 工 资 290 0 元 ， 行 政 管 理 人 员 工 资 4100 元 ， 销 售 部 门 人 员 1000 0 元 。 借 ： 生 产 成 本 ---A 产 品 23000 ---B 产 品 15000 制造费用 2900 管理费用 4100 销售费用 10000 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 - -- 工 资 550 003 ） 按 职 工 工 资 总 额 的 14% 计 提 职 工 福 利 费 。 （注：具体分配金额按照上题金额分配） 借 ： 生 产 成 本 -- -A 产 品 322 0 ---B 产 品 2100 制造费用 406 管理费用 574 销售费用 1400 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 - -- 福 利 费 77004 ） 计 提 本 月 固 定 资 产 折 旧 8670 元 ， 其 中 ， 车 间 使 用 固 定 资 产 折 旧 6015 元 ， 管 理 部 门 使 用 固 定 资 产 折 旧 2 655 元 。 借：制造费用 601 5 管理费用 265 5 贷：累计折旧 8670 5 ） 以 银 行 存 款 支 付 本 月 水 电 费 4650 元 ， 其 中 ， 车 间 用 水 电 费 用 2 379 元 ， 管 理 部 门 用 水 电 费 2271 元 。 借：制造费用 23 79 管理费用 2271 贷：银行存款 4650 6 ） 结 转 本 月 制 造 费 用 。 按 生 产 工 时 比 例 分 配 ， A 、 B 产 品 的 生 产 工 时 分 别 为 20000 和 10000 。 第 一 步 ： 归 集 本 月 发 生 的 制 造 费 用 ： 1 20 0+5+2 37 9=12900 元 第 二 步 ：按 生 产 工 时 计 算 分 配 率 20000 /（
） = 0 .67 （ 即 为 67% ） 按生产工时计算分配率 10000 /（
）= 0 .33 （ 即 为 33 % ） 第三步：按计算出来的分配率来分配制造费用 A 产 品 应 分 摊 的 制 造 费 用 =12 90 0*67%=8643 （ 或 者 129 00*2/3=8600 ） B 产 品 应 分 摊 的 制 造 费 用 =12 90 0*33%=4257 （ 或 者 129 00*1/3=4300 ） 以上步骤，请在草稿纸上计算。 则 可 以 做 如 下 会 计 处 理 ： 借 ： 生 产 成 本 - --A 产 品 8643 （ 8600 ） ---B 产 品 425 7 （ 430 0 ）19贷：制造费用12 9007） 本 月 A、 B 产 品 生 产 全 部 完 工 入 库 ， 结 转 其 实 际 生 产 成 本 。 借 ： 库 存 商 品 ---A 产 品 50863 （ 508 20 ） --- B 产 品 3) 贷： 生 产 成 本 ---A 产 品 50863 （ 50820 ） （ +3 220+8 643(8600) ） --- B 产 品 33157 （ 33200 ） （ +210 0+ ) ） 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 2） 销 售 A 产 品 一 批 ， 价 款 为 183000 元 ， 增 值 税 额 31110 元 ， 价 税 合 计 214110 元，款项已收存银行。 借：银行存款 214110 贷 ： 主 营 业 务 收 入 - -- A 产 品 18 3000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 31110 2 ） 销 售 B 产 品 一 批 ， 价 款 为 89000 元 ， 增 值 税 额 为 15130 元 ， 货 已 发 出 ， 款 项 尚 未 收到。 借：应收账款 1 04130 贷 ： 主 营 业 务 收 入 - -- B 产 品 8 9000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 15130 3 ）销 售 A 产 品 一 批 ，价 款 为 50000 元 ，增 值 税 率 17% ，增 值 税 额 为 8500 元 ，收 到 商 业 承 兑 汇 票 一 张 ， 期 限 为 3 个 月 ， 票 面 金 额 为 18700 元 ， 余 款 尚 未 收 到 。 借：应收票据 1870 0 应收账款 3980 0 贷 ： 主 营 业 务 收 入 - -- A 产 品 50 000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 85004 ） 出 售 B 产 品 一 批 ， 价 款 为 40000 元 ， 已 收 到 总 款 项 的 60% ， 并 存 入 银 行 ， 余 款 尚 未收到。 （假设不考虑增值税） 借：银行存款 240 00 应收账款 160 00 贷 ： 主 营 业 务 收 入 - -- B 产 品 40000 5 ） 用 现 金 支 付 销 售 产 品 的 包 装 费 用 、 装 车 费 用 750 元 。 借：销售费用 750 贷：库存现金 750 6 ） 结 转 本 月 已 销 售 产 品 的 成 本 254660 元 ， 其 中 ， A 产 品 成 本 为 1 71360 元 ， B 产 品 成 本 为 83300 元 。 借 ： 主 营 业 务 成 本 - -- A 产 品 17136020---B 产 品 833 00 贷 ： 库 存 商 品 ---A 产 品 171 360 ---B 产 品 833 00 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1 ） 本 期 损 益 类 账 户 （ 主 营 业 务 收 入
元 ， 其 他 业 务 收 入 7 3000 元 ， 营 业 外 收 入 80000 元 ， 投 资 收 益 300000 元 ， 主 营 业 务 成 本 1183350 元 ， 营 业 税 金 及 附 加 169050 元， 其 他 业 务 成 本 420 00 元 ， 管 理 费 用 5 190 0 元 ， 财 务 费 用 2700 元 ， 销 售 费 用 10000 元 ， 营 业 外 支 出 51 00 0 元 。 ） 要求：将各损益类科目结转到“本年利润” ，并将“本年利润”账户结平。 借：主营业务收入 1690500 借：本年利润 1510000 其他业务收入 73000 贷：主营业务成本 1183350 营业外收入 80000 营业务税金及附加 169050 投资收益 300000 其他业务成本 42000 贷：本年利润 2143500 管理费用 51900 财务费用 2700 销售费用 10000 营业外支出 51000 借：本年利润 633500 （0000） 贷：利润分配---未分配利润 633500五、 练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算 2） 银行借入期限为 10 个月的短期借款 200000 元，存入存款账户。 借：银行存款 200000 贷：短期借款 ） 根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为 600000 元，已收到实 物清单和单据。 借：固定资产 600000 贷：实收资本 ） 企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔 900000 元，款项已划拨存入银行。 借：银行存款 900000 贷：长期借款 ） 收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金 500000 元。 借：银行存款 500000 贷：实收资本 5000006） 经批准，企业将已实现的部分资本公积 700000 元转增资本。 借：资本公积 700000 贷：实收资本 700000217） 经批准，企业将部分一般盈余公积 250000 元转增资本。 借：盈余公积 250000 贷：实收资本 250000六、练习供应过程中主要的经济业务的核算 2） 企业购入一台不需要安装的设备，价款 50000 元，发生运杂费 1000 元，应交税费为 5000 元， 设备已验收并交付使用，价款和运杂费用均以银行存款支付。 借：固定资产 51000 应交税费---应交增值税（进项税额） 5000 贷：银行存款 56000 3） 企业以银行存款购入 A 公司的股票 200000 股，每股 5 元，准备短期持有。 借：交易性金融资产 1000000 贷：银行存款 ） 以银行存款购入一项专利 600000 元，发生相关手续费用 1000 元。 借：无形资产 601000 贷：银行存款 ） 企业建造的厂房已竣工并交付使用，总造价 1200000 元，结转工程成本。 借：固定资产 1200000 贷：在建工程 1200000 七、练习供应过程中主要经济业务的核算 4) 从佳能公司购入甲材料 1000 千克，每千克买价 20 元，增值税 3400 元，货款以银行存款支付， 材料尚未运到。 借：在途物资---甲材料 20000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 34 00 贷：银行存款 23400 5) 从华能公司购 A 材料 2000 千克，每千克 30 元，增值税 10200 元，运费 2000 元，货款及运费均 未支付，材料已到达并验收入库。 借：原材料---A 材料 62000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 10200 贷 ： 应 付 账 款 --- 华 能 公 司 72200 6) 向上华公司订购丙材料，通过银行转账预付货款 10000 元。 借：预付账款---上华公司 10000 贷：银行存款 10000 4）收到向上华公司订购的丙材料，增值税发票注明的材料价款为 80000 元， 增值税额为 13600 元， 余款以银行存款支付。 借：原材料---丙材料 80000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 1360022贷 ： 预付账款---上华公司 银行存款八、练习生产过程中主要经济业务的核算 9) 业务员李明因公出差，预借差旅费 3000 元。 借：其他应收款---李明 3000 贷：库存现金 3000 10) 开出厂部办公用品 520 元，现回厂报账，以现金支付。 借：管理费用 520 贷：库存现金 520 11) 开出现金支票一张，提取现金 26700 元。 借：库存现金 26700 贷：银行存款 26700 12) 以现金 26700 元发放职工工资。 借：应付职工薪酬---工资 26700 贷：库存现金 26700 13) 以银行存款预付下季度保险费 8600 元。 借：待摊费用（预付账款）---保险费 8600 贷：银行存款 8600 14) 以银行存款支付职工陈明生活困难补助 600 元。 借：应付职工薪酬---职工福利 600 贷：银行存款 600 15) 以银行存款支付本月水电费，生产车间承担 30000 元，厂部承担 6000 元。 借：制造费用 30000 管理费用 6000 贷：银行存款 36000 16) 月末，仓库交来本月发出材料汇总表，统计各产品和车间领用材料的情况如下： 项 目 制造 A 产品耗用 制造 B 产品耗用 小计 车间一般耗用 管理部门领用 甲材料 00 500
100 500 00 乙材料
45000 合计
500 数量（千克） 金额 （元） 数量 （千克） 金额 （元） 数量 （千克 ） 金额（元）23合计35002250091004550068000借 ： 生 产 成 本 ---A 产 品 370 00 ---B 产 品 27000 制造费用 3500 管理费用 500 贷 ： 原 材 料 --- 甲 材 料 22500 ---乙材料 45500 9）月末，按规定提取本月固定资产折旧，其中，生产车间用固定资产计提折旧 26400 元，管理部门 用固定资产计提折旧 4600 元。 借：制造费用 26400 管理费用 4600 贷：累计折旧 31000 10）根据有关资料，计算并分配本月工资费用，其中，生产 A 产品工人工资 56000 元，生产 B 产品 工人工资 48000 元，生产车间管理人员工资 4000 元，管理部门人员工资 13000 元。 借 ： 生 产 成 本 ---A 产 品 560 00 ---B 产 品 48000 制造费用 4000 管理费用 1 3000 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 - -- 工 资 121 000 11）李明出差回来，报销差旅费 2550 元，退回余款 450 元。 借：管理费用 2550 库存现金 450 贷：其他应收款---李明 3000 12）月末摊销应由本月负担的报刊费 280 元。 借：管理费用 280 贷：待摊费用（预付账款） 280 13）月末将本月发生的制造费用 63900 元分配计入 A、B 两种产品的成本中，A 产品承担 43900 元， B 产品承担 20000 元。 借 ： 生 产 成 本 ---A 产 品 43900 ---B 产 品 200 00 贷：制造费用 6 3900 14）结转本月完工入库的 A、B 产品成本，A 产品成本 136900 元，B 产品成本 95000 元。 借 ： 库 存 商 品 ---A 产 品 136900 --- B 产 品 95000 贷 ： 生 产 成 本 - --A 产 品 1369 00 -- -B 产 品 95000 九、练习销售过程中主要经济业务核算 9) 售出 A 产品 1200 件，每件售价 120 元，共计 144000 元，增值税 24480 元，货款已收到并存入24银行。 借：银行存款 16848 0 贷 ： 主 营 业 务 收 入 - -- A 产 品 144000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 24480 10) 以银行存款支付广告费 22000 元。 借：销售费用 22000 贷：银行存款 22000 11) 出售 B 产品 2000 件给红光公司，每件售价 130 元，共计 260000 元，增值税 44200 元，货款尚 未收到。 借 ： 应 收 账 款 --- 红 光 公 司 304 200 贷 ： 主 营 业 务 收 入 - -- B 产 品 260000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 44200 12) 收到民族商场预购 B 产品的货款 10000 元。 借：银行存款 10000 贷：预收账款---民族商场 10000 13) 银行通知，收到大华公司以前所欠的货款 150600 元。 借：银行存款 150600 贷：应收账款---大华公司 ) 售出 A 产品 300 件给力能公司，每件售价 120 元，共计 36000 元，增值税 6120 元，收到力能公 司开来面额为 42120 元，期限为 3 个月的商业承兑汇票一张。 借 ： 应 收 票 据 42120 贷 ： 主 营 业 务 收 入 - -- A 产 品 36000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 6120 15) 发给民族商场预购的 B 产品 2100 件，每件售价 130 元，共计 273000 元，增值税 46410 元，同 时收到民族商场补付的货款，款项存入银行。 借 ： 预 收 账 款 --- 民 族 商 场 10000 银行存款 30941 0 贷 ： 主 营 业 务 收 入 - -- B 产 品 273000 应 交 税 费 --- 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 46410 16) 月末结转本月已售出 A、B 两种产品的实际成本。 名称 A 产品 B 产品 合计 借 ： 主 营 业 务 成 本 ---A 产 品 120 000 - --B 产 品 3690 00 贷 ： 库 存 商 品 - --A 产 品 120000 ---B 产 品 36900025销量 单位生产成本 80 90总成本 000 48900010）月末，计提本月应交城市维护建设税 1200 元，应交教育费附加 400 元。 借：营业税金及附加 1600 贷：应交税费---应交城市维护建设税 1200 ---应交教育费附加 400十、练习财务成果核算过程中主要经济业务的核算 12) 预提本月短期借款利息 600 元。 借：财务费用 600 贷：应付利息 600 13) 取得罚款收入 1500 元，已存入银行。 借：银行存款 1500 贷：营业外收入 1500 14) 仓库发生意外火灾，损失甲材料一批，成本为 2100 元。 借：营业外支出 2100 贷：原材料---甲材料 2100 15) 月末，结转本月发生的管理费用 32000 元。 借：本年利润 32000 贷：管理费用 32000 16) 月末，结转本月发生的财务费用 6000 元。 借：本年利润 6000 贷：财务费用 600017) 月末，结转本月主营业务收入 793000 元。 借：主营业务收入 793000 贷：本年利润 ) 月末，结转本月其他业务收入 3000 元。 借：其他业务收入 3000 贷：本年利润 3000 19) 月末，结转本月主营业务成本 489000 元。 借：本年利润 489000 贷：主营业务成本 ) 月末，结转本月销售费用 20300 元。 借：本年利润 20300 贷：销售费用 203002621) 月末，结转本月发生的营业税金及附加 4100 元。 借：本年利润 4100 贷：营业税金及附加 4100 22) 月末，结转本月发生的其他业务成本 1060 元。 借：本年利润 1060 贷：其他业务成本 1060 12、根据 4—11 的资料结转“本年利润” 借：本年利润 243540 贷：利润分配---未分配利润 243540习题一：某工厂 2008 年 4 月发生以下经济业务： 10、 购入甲材料 6000 元，乙材料 2000 元，增值税率为 17%，其中甲材料货款的 50%已在上月预 付，以银行存款支付甲材料其余 50%货款和乙材料全部货款。 借：原材料----甲材料 6000 乙材料 2000 应交税费---应交增值税（进项税额） 1360 贷：预付账款 3000 银行存款 6360 11、 购入甲材料 5000 元，税额 850 元，开出商业承兑汇票一张。 借：原材料----甲材料 5000 应交税费---应交增值税（进项税额） 850 贷：应付票据 5850 12、 仓库发出材料，用途如下表： 仓库发料用途表 甲材料 生产 A 产品耗用 车间一般耗用 厂部一般耗用 合计
3800 乙材料 0 5700 合计 0 9500金额单位：元借：生产成本----A 产品 7500 制造费用 700 管理费用 1300 贷：原材料---甲材料 3800 乙材料 5700 13、 以现金预付厂长陈民差旅费 2000 元。 借：其他应收款---陈民 2000 贷：库存现金 20002714、 从银行提取现金 140000 元，并发放本月职工工资。 借：库存现金 140000 借：应付职工薪酬—工资 140000 贷：银行存款 140000 贷：库存现金 、 计算本月因购置设备而向银行借款产生的利息费用 500 元。 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 16、 本月职工工资分配如下：生产 A 产品工人工资 8000 元；车间管理人员工资 2000 元；厂部 管理人员工资 4000 元，共计 14000 元。 借：生产成本----A 产品 8000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬 14000 17、 计提本月固定资产折旧费，其中：车间折旧费 800 元，厂部折旧费 600 元。 借：制造费用 800 管理费用 600 贷：累计折旧 1400 18、 厂长陈民报销差旅费，共计 1800 元，余额退回。 借：管理费用 1800 库存现金 200 贷：其他应收款---陈民 2000 10．以银行存款支付本月水电费 860 元，其中车间水电费 720 元，厂部水电费 140 元。 借：制造费用 720 管理费用 140 贷:银行存款 860 11、月末结转本月制造费用。 借：生产成本---A 产品 4220 贷：制造费用 4220（700+）12、上月投产的 A 产品 100 件本月全部完工，A 产品月初在产品成本 2180 元，计算并结转其实际生 产成本。 借：库存商品 21900 贷：生产成本---A 产品 21900 （20+2180） （本月的生产费用+月 初在产品成本） 13、销售给光明公司 A 产品 400 件，单价 200 元，货款尚未收到。 借：应收账款----光明公司 93600 贷：主营业务收入---A 产品 80000 （400*200） 应交税费---应交增值税（销项税额） 136002814、结转已售 A 产品的实际生产成本，假设单位成本为 150 元。 借：主营业务成本 60000 （400*150） 贷：库存商品 60000 15、结转本月发生的收入和费用，并按 25%的税率计提应交所得税。 （1）借：主营业务收入 80000 贷：本年利润 80000 （2）借：本年利润 68340 贷：主营业务成本 60000 管理费用 7840 财务费用 500 （3）本年利润总额==11660（元） 应纳的所得税额=15（元） 借：所得税费用 2915 贷：应交税金---应交所得税 2915 要求：根据以下经济业务，编制会计分录。 习题二：某工业企业 2007 年 12 月初成立，当月发生如下经济业务： 10、 收到投资人投入的现金 6000 元，银行存款 500000 元，新设备 800000 元。 借：库存现金 6000 银行存款 500000 固定资产 800000 贷：实收资本 136000（0+）11、 从银行借款 200000 元，期限 3 年，已存入银行。 借：银行存款 200000 贷：长期借款 、 购入材料一批，价值 50000 元，税率 17%，材料已验收入库，货款以银行存款支付。 借：原材料 50000 应交税费---应交增值税（进项税额） 8500 贷： 银行存款 58500 13、 5 日赊购材料一批，价值 20000 元，税率 17%，材料验收入库。 借：原材料 20000 应交税费---应交增值税（进项税额） 3400 贷： 应付账款 23400 14、 从银行提取现金 1000 元备用 借：库存现金 1000 贷：银行存款 10002915、经理王平出差，预借差旅费 5000 元，以现金支付。 借：其他应收款---王平 5000 贷：库存现金 500016、 本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料 40000 元，车间一般消耗领用材料 5000 元，企业行政管理部门领用 2000 元。 借：生产成本----甲产品 40000 制造费用 5000 管理费用 2000 贷：原材料---甲材料 47000 17、 以银行存款偿付 5 日赊购材料款。 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 18、 15 日销售甲产品，销货款 100000 元，税率 17%，价税款均未收到。 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入---甲产品 100000 应交税金---应交增值税（销项税额） 17000 10．购入设备一台，价款 35000 元，税款 5950 元，运费 500 元，均以银行存款支付。 借：固定资产 35500 （） 应交税费---应交增值税（进项税额） 5950 贷：银行存款 41450 11、收到 15 日销售甲产品的货款，存入银行。 借：银行存款 117000 贷：应收账款 、计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资 20000 元，车间管理人员工资 3000 元，企业行政 管理人员工资 8000 元。 借：生产成本----甲产品 20000 制造费用 3000 管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 31000 13、计提本月固定资产折旧，其中：生产车间使用的固定资产折旧费 3000 元，企业行政管理部门使 用的固定资产折旧费 4200 元。 借：制造费用 3000 管理费用 4200 贷：累计折旧 7200 14、经理王平报销差旅费 3800 元，余款 1200 元退回现金。 借：管理费用 380030库存现金 1200 贷：其他应收款—王平500015、预提企业本月应负担的银行借款利息 800 元。 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 16、月末，将本月制造费用 11420 元计入所生产甲产品的生产成本。 借：生产成本---甲产品 11420 贷：制造费用 11420 17、公司本月生产的甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成本 74220 元。 借：库存商品 74220 贷：生产成本---甲产品 74220 18、销售甲产品，售价 150000 元，增值税税率 17%，收回货款 100000 元存入银行，余款尚未收到。 借：银行存款 100000 应收账款 75500 贷：主营业务收入---甲产品 150000 应交税费---应交增值税（销项税额） 25500 19、用银行存款 20000 元支付产品广告费。 借：销售费用 20000 贷：银行存款 20000 20、计算应交纳的 4500 元营业税金。 借：营业税金及附加----营业税 贷：应交税费 4500450021、结转已销售甲产品的实际生产成本 65000 元。 借：主营业务成本 65000 贷：库存商品 65000 22、以现金支付违约罚款 500 元。 借：营业外支出 500 贷：库存现金 500 23、将企业本期实现的销售收入结转到“本年利润“账户。 借：主营业务收入 250000 贷：本年利润 25000024、将“成本、费用、支出、营业税金及附加”等账户的发生额结转入“本年利润”账户。31借：本年利润 108800 贷：主营业务成本 65000 财务费用 800 管理费用 18000 销售费用 20000 营业外支出 500 营业税金及附加 4500 25、按规定税率 25%计算应交纳的企业所得税。 应纳所得税额=利润总额*25%=（800）*25%=35300 借：所得税费用 35300 贷：应交税金---应交所得税 35300 26、将所得税结转入“本年利润”账户。 借：本年利润 35300 贷：所得税费用 35300 27、按企业本期实现净利润的 10%提取法定盈余公积金。 借：利润分配---提取法定盈余公积金 10590 【 （800-35300）*10%】 贷：盈余公积 10590 28、企业将本期实现的净利润转入“利润分配----未分配利润”账户。 借：本年利润 105900 （800-35300） 贷：利润分配----未分配利润 、将“利润分配”账户下“提取盈余公积”明细账户的余额，转入“利润分配----未分配利润” 明细账户。 借：利润分配---未分配利润 10590 贷：利润分配---提取法定盈余公积 10590 要求：根据上述资料编制会计分录。 会计分录练习题及答案 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务： 1、 开出现金支票从银行提取现金 2000 元备用； 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 2、 用现金支付生产车间办公用品费 440 元； 借：制造费用 440 贷：现金 440 3、 收到盛达公司前欠货款 80000 元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、 向前进工厂销售 A 产品一批， 不含增值税的售价为 100000 元， 增值税 17000 元， 款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 10000032应交税费—应交增值税（销项税） 17000 5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款 150000 元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 、 向大华公司销售 B 产品一批，不含增值税的售价为 200000 元，增值税为 34000 元，合计 234000 元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为 234000 元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款 120000 元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款 50000 元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 80000 元，增值税为 13600 元，合计 93600 元。扣除预付款 50000 元，余额 43600 元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收 入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 50000 银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费 800 元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费 700 元，余款交回现金； 借：管理费用 700 现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为 500000 元,增值税 85000 元,价税 合计 585000 元,材料已验收入库,款项尚未支付； 借：原材料—甲材料 500000 应交税金—应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付账款—科达公司 、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 300000 元，增值税 51000 元，价 税合计 351000 元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业； 借：在途物资—乙材料 300000 应交税金—应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 、从市场上购入一台设备，价值 100000 元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； 借：固定资产 100000 贷：银行存款 、用银行存款 240000 元从其他单位购入一项专利权； 借：无形资产—专利权 24000033贷：银行存款 240000 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务： 1、 向工商银行签订借款协议，取得借款 1000000 元，期限六个月，月利率 0.4%，借款已转存银行 存款账户； 借：银行存款 1000000 贷：短期借款—工商银行 、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金 500000 元，用银行存款归还； 借：短期借款—中国银行 500000 贷：银行存款 、 从新华公司购入乙材料一批， 增值税发票上注明的买价为 70000 元， 增值税 11900 元， 合计 81900 元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付； 借：原材料—乙材料 70000 应交税费—应交增值税（进项税额） 11900 贷：应付账款—新华公司 81900 4、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款 81900 元； 借：应付账款—新华公司 81900 贷：银行存款 81900 5、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业 A 产品的购货定金 100000 元，存入银行存款； 借：银行存款 100000 贷：预收账款—长江公司 、 用现金发放本月份职工工资 24000 元； 借：应付职工薪酬 24000 贷：现金 24000 7、 分配本月份职工工资 24000 元，其中生产 A 产品职工工资为 8000 元，生产 B 产品职工工资为 10000 元，车间管理人员工资为 2000 元，厂部管理人员工资为 4000 元； 借：生产成本—A 产品 8000 --B 产品 10000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：应付工资 24000 8、 接上题，按上述工资额的 14%计提应付福利费 3360 元，其中，生产 A 产品职工应提 1120 元， 生产 B 产品职工应提 1400 元，车间管理人员应提 280 元，厂部管理人员应提 560 元； 借：生产成本—A 产品 1120 --B 产品 1400 制造费用 280 管理费用 560 贷：应付福利费 3360 9、职工李明报销医药费 300 元，经批准后用现金支付； 借：应付福利费 300 贷：现金 300 东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001 年月 12 月份发生下列业务： 1、 收到国家有关部门投入的货币资金 1000000 元，已存入银行； 借：银行存款 1000000 贷：实收资本--国家资本金 、 收到信达公司投资转来的一台设备，价值为 200000 元，设备已交付生产使用；34借：固定资产 200000 贷：实收资本—法人资本金（信达公司） 、 收到盛华公司捐赠的货币资金 500000 元，存入银行； 借：银行存款 500000 贷：资本公积 、 向胜利工厂销售 A 产品一批， 不含增值税的售价为 600000 元， 增值税为 102000 元， 合计 702000 元，款项已收到并存入银行； 借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费—应交增值税（销项税额）、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为 50000 元，增值税为 8500 元，合计 58500 元，款 项已存银行； 借：银行存款 58500 贷：其他业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销项税额）8500 6、 结转本月份销售 A 产品的销售成本 390000 元，销售 B 产品的销售成本 120000 元； 借：主营业务成本 510000 贷：库存商品—A 产品 390000 --B 产品 、 结转本月份销售乙材料的成本 30000 元； 借：其他业务支出 30000 贷：原材料—乙材料 30000 8、 取得罚款收入 3000 元，存入银行； 借：银行存款 3000 贷：营业外收入 3000 9、 向希望工程捐赠人民币 150000 元，款项已通过银行支付； 借：营业外支出 150000 贷：银行存款 、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入 1050000 元，其他业务收入 50000 元， 投资收益 220000 元，营业外收入 30000 元； 借：主营业务收入 1050000 其他业务收入 50000 投资收益 220000 营业外收入 30000 贷：本年利润 、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本 510000 元，主营业务税金及附加 1547 元，其他业务支出 30238 元，管理费用 18760 元，账务费用 4000 元，营业费用 15000 元，营业外支 出 150000 元； 借：本年利润 729545 贷：主营业务成本 510000 主营业务税金及附加 1547 其他业务支出 30238 管理费用 18760 财务费用 4000 营业费用 1500035营业外支出 、 结转企业全年实现的净利润
元； 借：本年利润
贷：利润分配
13、 按净利润的 10%提取法定盈余公积 81770.49 元； 借：利润分配 81770.49 贷：盈余公积 、经董事会决定向投资者分配股利 400000 元。 借：利润分配 400000 贷：应付股利 400000 一、会计分录（企业为一般纳税人，增值税税率 17％） 1、某外商对企业投资 250000 元，款项已存入银行。怎样做会计分录？ 借：银行存款 250 000 贷：实收资本—某外商 250 000 2、企业收到某公司作为投资投入的全新设备一台，价值 150000 元。怎样做会计分录？ 借：固定资产 150 000 贷：实收资本—某公司 150 000 3、接受某华侨无偿捐赠人民币 100 000 元，款已存入银行。怎样做会计分录？ 借：银行存款 100 000 贷：资本公积 100 000 4、企业临时从银行借入 3 个月期限的借款 60000 元，所借款项已存入银行。怎样做会计分录？ 借：银行存款 6 0000 贷：短期借款 6 00005、企业购入材料 2000 公斤，单价 36 元，增值税税率 17%，价税合计 84240，款项已付，材料已验 收入库。怎样做会计分录？ 借：原材料 72000 应交税费－应交增值税（进项税额）12240 贷：银行存款 84240 6、企业向长虹工厂购入材料（乙材料）一批，价款 10 万，增值税税额 1.7 万，装卸费 500 元，全 部款项未支付，材料已验收入库，怎样做会计分录？ 借：原材料——乙材料 100500 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款——长虹 、企业为购入原材料用银行存款预付长虹工厂货款 15000 元，怎样做会计分录？ 借：预付账款－－长虹公司 15000 贷：银行存款 15000368、企业购入原材料（乙材料）一批，增值税发票上注明：材料价款 5200，增值税 884 元，已用银 行存款支付，材料已经验收入库，怎样做会计分录？ 借：原材料 ——乙材料 5200 应交税费－应交增值税（进项税额）884 贷：银行存款 6084 9、企业从辽东公司购入原材料（甲材料）一批，材料价款 20000，增值税 3400 元，款项用银行存 款支付；发生装卸费 500 元，用现金支付；材料已验收入库，怎样做会计分录？ 借：原材料 ——甲材料 20500 应交税费－应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 现金 500 10、企业从天星工厂购进甲材料一批，价款 14 000 元，增值税率为 17%，价税合计 16380 元，材料 已经验收入库，货款尚未支付。怎样做会计分录？ 借：原材料——甲材料 14 000 应交税费——应交增值税(进项税) 2 380 贷：应付账款 ——天星工厂 16 380 11、 企业以银行存款支付本月销售商品发生的广告费 10000 元。怎样做会计分录？ 借：销售费用-广告宣传费 10000 贷：银行存款 10000 12、 企业销售产品给吉祥公司，其中 A 产品 60 件，单价 750 元，B 产品 20 件，单价 500 元，货款 计 55000 元，销项税额 9350 元。全部货款尚未收到。怎样做会计分录？ 借：应收帐款——吉祥公司 64350 贷：主营业务收入——A 产品 45000 ——B 产品 10000 应交税金-应交增值税（销项税额）9350 13、企业销售 B 产品 50 件，单价 500 元，货款 25000 元及销项税额 4290 元，全部款项已通过银行 收讫。怎样做会计分录？ 借：银行存款 29290 贷：主营业务收入——B 产品 25000 应交税金-应交增值税（销项税额）4290 14、 企业向吉祥公司发运 B 产品 30 件，单价 500 元，货款 15000 元，销项税额 2550 元，全部款项 原已预收。怎样做会计分录？ 借：预收账款——吉祥公司 17500 贷：主营业务收入——A 产品 15000 应交税金-应交增值税（销项税额）2550 15、 企业收到天力公司偿还前货款 60000 存入银行。怎样做会计分录？ 借：银行存款 60000 贷：应收账款——天力公司 600003716、 企业向北方公司预收销项税款 80000 元存入银行，怎样做会计分录？ 借：银行存款 80000 贷：预收账款 ——北方公司 80000 17、 销售 A 产品 22 件，单价 750 元，货款 16500 元及销项税额 2805 元，款项收到存入银行。怎样 做会计分录？ 借：银行存款 19305 贷：主营业务收入——A 产品 16500 应交税金-应交增值税（销项税额）2805 18、 销售产品发生运杂费、包装费共 1350 元，以银行存款收讫。怎样做会计分录？ 借：银行存款 1350 贷：营业外收入 1350 19、 结转已销售产品的实际生产成本， A 产品销售 82 件， 单位成本为 348.50 元； B 产品销售 100 件， 单位成本为 234.50 元。怎样做会计分录？ 借：主营业务成本 52027 贷：库存商品——A 产品 28577 ——B 产品 23450 20、收到联营某单位投入设备一台，价值 65000 元；投入专利权一项价值 20 万元。双方协商占企业 注册资本 18 万元；怎样做会计分录？ 借：固定资产——设备 65 000 无形资产——专利权 200 000 贷：实收资本 180 000 资本公积——资本溢价 85 000 21、从 XX 公司购进乙材料，计买价 56000，进项税额 9520，供货方代垫运费 2400，价款尚未支付； 怎样做会计分录？ 借：原材料——乙材料 58 400 应交税费——应缴增值税（进项税额） 9 520 贷：应付账款——XX 公司 67 920 22、某投资人投入资本 300000 元，存入银行怎样做会计分录？ 借：银行存款 300000 贷：实收资本——某投资人 、从银行借入短期借款 100000 元，存入银行，怎样做会计分录？ 借：银行存款 100000 贷：短期借款 、从银行提取现金 8000 元，备用，怎样做会计分录？ 借：现金 8000 贷：银行存款 80003825、以银行存款 50000 元，偿还某供应商货款，怎样做会计分录？ 借：应付账款——某供应商 50000 贷：银行存款 50000 26、从某公司购买一台 A 设备 150000 元，货款 30 天后支付，怎样做会计分录？ 借：固定资产——A 设备 150000 贷：应付账款——某公司 、行政科王刚预支差旅费 1000 元，付给现金，怎样做会计分录？ 借：其他应收款-王刚 1000 贷：现金 1000 28、以现金支付办公用品费 300 元 ，怎样做会计分录？ 借：管理费用-办公费 300 贷：现金 300 29、生产产品领用甲材料 50000 元 ，怎样做会计分录？ 借：生产成本 50000 贷：原材料——甲材料 50000 30、收回上月销售给 XX 公司的销货款 80000 元，存入银行，怎样做会计分录？ 借：银行存款 80000 贷：应收账款——XX 公司 80000 31、以银行存款 30000 元支付广告费，怎样做会计分录？ 借：销售费用-广告费 30000 贷：银行存款 30000 32、企业预付天力公司购甲材料款 100000 元，以银行转帐支票支付，怎样做会计分录？ 借：预付账款——天力公司 100000 贷：银行存款 、王刚报销差旅费 1200 元，冲销其前借款后，补付现金 200 元，怎样做会计分录？ 借：管理费用-差旅费 1200 贷：其他应收款 1000 现金 200 34、前（32）预购的材料已到货并验收入库，正式结算需 120000 元，冲销原来的预付款后，现以银 行存款补付余款 20000 元，怎样做会计分录？ 借：原材料——甲材料 120000 贷：预付账款——天力公司 100000 银行存款 20000 35、销售 A 产品给 XX 公司，货款 20000 元，税额 3400 元，款项尚未收到，怎样做会计分录？39借：应收账款——XX 公司 23400 贷：主营业务收入—— A 产品 20000 应交税金-应交增值税（销项税额）3400 36 向前进工厂销售 A 产品一批，不含增值税的售价为 100000 元，增值税 17000 元，款项尚未收到； 怎样做会计分录？ 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金—应交增值税（销项税） 17000 37、向大华公司销售 B 产品一批，不含增值税的售价为 200000 元，增值税为 34000 元，合计 234000 元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为 234000 元，期限为三个月的商业汇票一张；怎样做会计 分录？ 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金—应交增值税（销项税额） 34000 38、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款 120000 元；怎样做会计分录？ 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 80000 元，增值税为 13600 元，合计 93600 元。扣除预付款 50000 元，余额 43600 元用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税金—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 50000 银行存款 43600 40、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 300000 元，增值税 51000 元，价 税合计 351000 元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业； 借：在途物资—乙材料 300000 应交税金—应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库； 借：原材料—乙材料 300000 贷：在途物资—乙材料 、本月份生产 A 产品领用甲材料 400000 元，生产 B 产品领用甲材料 480000 元，车间一般消耗甲 材料 20000 元，管理部门耗用乙材料 5000 元； 借：生产成本—A 产品 400000 --B 产品 480000 制造费用 20000 管理费用 500040贷：原材料—甲材料 900000 --乙材料 5000 43、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费 1200 元； 借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200 44、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费 5000 元，其中厂部应负担 3000 元，车间应负担 2000 元； 借：管理费用 3000 制造费用 2000 贷：待摊费用 5000 45、从市场上购入一台设备，价值 100000 元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； 借：固定资产 100000 贷：银行存款 、经计算本月份应提固定资产折旧 2000 元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧 8000 元，车间 使用的固定资产应提折旧 12000 元； 借：管理费用 8000 制造费用 12000 贷：累计折旧 20000 47、用银行存款 240000 元从其他单位购入一项专利权； 借：无形资产—专利权 240000 贷：银行存款 、接上题，专利权分 10 年平均摊销，本月的摊销额为 2000 元。 借：管理费用 2000 贷：无形资产—专利权 2000 49、 向工商银行签订借款协议，取得借款 1000000 元，期限六个月，月利率 0.4%，借款已转存银 行存款账户； 借：银行存款 1000000 贷：短期借款—工商银行 、 企业原借中国银行的一笔短期借款到期，本金 500000 元，用银行存款归还； 借：短期借款—中国银行 500000 贷：银行存款 、 从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为 70000 元，增值税 11900 元，合计 81900 元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付； 借：原材料—乙材料 70000 应交税金—应交增值税（进项税额） 11900 贷：应付账款—新华公司 819004152、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款 81900 元； 借：应付账款—新华公司 81900 贷：银行存款 81900 53、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业 A 产品的购货定金 100000 元，存入银行存款； 借：银行存款 100000 贷：预收账款—长江公司 、 接上题，销售 A 产品一批给长江公司，不含增值税的售价为 150000 元，增值税为 25500 元， 合计 175500 元，扣除预收款 100000 元，其余款项长江公司尚未支付； 借：预收账款—长江公司 100000 应收账款—长江公司 75500 贷：主营业务收入 150000 应交税金—应交增值税（销项税额） 25500 55、从银行提取现金 30000 元备发工资 借：现金 30000 贷：银行存款 30000 56、 用现金发放本月份职工工资 24000 元； 借：应付职工薪酬 24000 贷：现金 24000 57、 分配本月份职工工资 24000 元，其中生产 A 产品职工工资为 8000 元，生产 B 产品职工工资为 10000 元，车间管理人员工资为 2000 元，厂部管理人员工资为 4000 元； 借：生产成本—A 产品 8000 --B 产品 10000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬 24000 58、 接上题，按上述工资额的 14%计提应付福利费 3360 元，其中，生产 A 产品职工应提 1120 元， 生产 B 产品职工应提 1400 元，车间管理人员应提 280 元，厂部管理人员应提 560 元； 借：生产成本—A 产品 1120 --B 产品 1400 制造费用 280 管理费用 560 贷：应付职工薪酬 3360 59、职工李明报销医药费 300 元，经批准后用现金支付； 借：应付职工薪酬 300 贷：现金 300 60、计提本月份应负担的短期借款利息 4000 元；42借：财务费用 4000 贷：预提费用 4000 61、用银行存款支付本季度的银行借款利息 10000 元，该利息已按月预提。 借：预提费用 10000 贷：银行存款 10000 62、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润 220000 元，存入银行； 借：银行存款 220000 贷：投资收益 、 取得罚款收入 3000 元，存入银行； 借：银行存款 3000 贷：营业外收入 3000 64、 向希望工程捐赠人民币 150000 元，款项已通过银行支付； 借：营业外支出 150000 贷：银行存款 、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入 1050000 元，其他业务收入 50000 元， 投资收益 220000 元，营业外收入 30000 元； 借：主营业务收入 1050000 其他业务收入 50000 投资收益 220000 营业外收入 30000 贷：本年利润 、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本 510000 元，主营业务税金及附加 1547 元，其他业务支出 30238 元，管理费用 18760 元，账务费用 4000 元，营业费用 15000 元，营业外支 出 150000 元； 借：本年利润 729545 贷：主营业务成本 510000 主营业务税金及附加 1547 其他业务支出 30238 管理费用 18760 财务费用 4000 营业费用 15000 营业外支出 、 计算全年应交的所得税，税额为
元； 借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
68、 将上述所得税费用结转本年利润； 借：本年利润 43贷：所得税费用
69、 结转企业全年实现的净利润
元； 借：本年利润
贷：利润分配 70、经董事会决定向投资者分配股利 400000 元。 借：利润分配 400000 贷：应付股利 400000二、会计分录（企业为一般纳税人，增值税税率 17％） 1、某外商对企业投资 300000 元，款项已存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：实收资本—某外商 300 000 2、企业收到 A 公司作为投资投入的全新设备一台，价值 350000 元。 借：固定资产 350 000 贷：实收资本—A 公司 350 000 3、接受某华侨无偿捐赠人民币 500 000 元，款已存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：资本公积 500 000 4、企业临时从中国银行借入 3 个月期限的借款 60000 元，所借款项已存入银行。 借：银行存款 6 0000 贷：短期借款—中国银行 6 0000 5、因扩大生产规模需要，向中国银行借入 351000 元，用于购置生产设备。借款期限为 3 年。 ①借：银行存款 35 1000 贷：长期借款 35 1000 ②借：固定资产—生产设备 35 1000 贷：银行存款 35 1000 6、从 M 公司购进甲材料 4000 千克，每千克 10 元，共计 40000 元，增值 材料已验收如库，货款已银行存款支付。 借：原材料——甲材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800 税税率 17%，计 6800 元。7、从 N 公司购进乙材料 2000 千克，每千克 12 元，共计 24000 元，增值税税率 17%，计 4080 元。 材料已验收入库，货款尚未支付。44借：原材料——乙材料 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4080 贷：应付帐款——N 公司 28080 8、从 X 公司购进甲材料 3000 千克，每千克 10 元，乙材料 3000 千克， 每