查看: 86768|回复: 2
股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?
签到天数: 438 天[LV.9]一代宗师
马上注册中国会计社区，结交天下会计同行好友，享用更多会员功能
才可以下载或查看，没有帐号？
　　1、股东分红一定要缴纳吗?如何进行账务处理?　　答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。　　分录：(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的。)第一步：(从利润分配先转到应付股利)　　会计分录：　　⑴借：利润分配—股东分红　　贷：应付股利　　⑵(支付给个人时)应代扣代交个人所得税　　借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)　　贷：应交税金—代扣个人所得税20%　　贷：现金　　⑶到月底交税时(用税票作为凭证)　　借：应交税金—个人所得税　　贷：存款　　企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税)　　⑴借：利润分配—股东分红　　贷：应付股利—某企业(附董事会决议)　　⑵甲企业向乙企业支付时　　借：应付股利—某企业& &贷：银行存款　　注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内　　如果企业涉及到企业所得税时，　　例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%　　收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元　　⑴借：银行存款100000　　贷：投资收益100000　　⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税　　交所得税时。　　借：投资收益0.5万元　　贷：银行存款0.5万元　　还剩下9.5万元，转到利润分配
　　2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗?　　答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。　　会计分录:　　借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)　　贷：实收资本—个人资本金(假定10万元)　　(计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元)　　会计分录：代交个人所得税时，　　①　　借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000　　贷:银行存款20000　　②收回时　　借：现金20000　　贷：其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)
　　3、股东撤资的涉税问题及账务处理。　　答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。　　会计分录：　　①支付时：　　借：实收资本—某股东某人(假定10万元)　　贷：应交税金—代扣个人所得税20%2万元　　贷：银行存款8万元　　注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上　　2、将原股权证收回、撤股本人写张收据　　3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。　　②交税时：　　借：应交税金—个人所得税20000　　贷：银行存款20000　　将税票作为原始凭证
　　4、实际账务处理的税率应用问题。　　答：一是，10%税率是指非居民企业和金属回收公司。　　二是，新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制。　　三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件，1、年度应纳税所得额不超过30万元，2、从业人数不超过100人，3、资产总额不超过3000万元。　　四是其他工业企业实行25%税率。
　　5、“应收账款”科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。　　答：“应收账款”借方余额长期挂账有三种可能，一是，可能变相利润分配，二是，可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋，三是，可能是客户有其他原因有意拖欠。　　应收款余额在贷方，一是，“预收账款”或是“定金”，二是，抽心账款收到后不开票。这种都是自己责任，(如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被所查出要罚税款)。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借“发出商品”，贷“库存商品”，在08年1月份开票时，再把这份“发出商品”用红字冲掉。
　　6、“以前年度损益调整”科目所涉及的成本的账务处理问题。　　答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理：　　会计分录：⑴以前年度多计收益，少计费用时　　借：应交税金—应交企业所得税　　贷：以前年度损益调整　　⑵以前年度少计收益多计费用时　　借：以前年度损益调整　　贷：应交税金—应交所得税　　⑶结转以前年度损益科目时　　借：本年利润或：　　借：以前年度收益调整　　贷：以前年度损益调整贷：本年利润　　特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。
　　7、收到上期费用发票，如何进行账务处理?　　答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。　　收到上期发票，只有在自有资金列支，(1、在营业外支出年底作纳税调整，2、利润分配—未分配利润，3、任意盈余公积。)如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份。
　　8、在会计实务中如何理解亏损?　　答：(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。　　税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。
　　9、企业注销的涉税问题及账务处理。　　答:企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润　　如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。
　　10、外销业务的涉税问题及账务处理。　　答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。(外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调整)　　会计分录：外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价)　　⑴　　借：应收账款——某外商　　贷：主营业务收入(注：外销的销售收入为不含税价)　　⑵收到外汇和支付手续费时：　　借：银行存款　　借：财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用)　　贷：应收账款——某外商　　⑶外销退税有三种形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和内销一样。　　⑷退税率各行业不同到可在网上查询。　　⑸不可抵扣将退税差做在主营业务成本　　会计分录：借：主营业务成本　　贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出　　⑹年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页)　　借：银行存款(美元户，换算本位币)　　借：财务费用—汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录)　　贷：应收账款
　　11、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题。　　答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写“单价”合同填的是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。
　　12、销售并安装业务的涉税问题及账务处理。　　答：工业产品销售并负责安装，按规定可分别开票产品销售交17%增值税。安装工程只交3%营业税，要做到5点①要有建设部门发放按装资格证书②产品是本企业生产的③合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少④安装材料购进来时其进项税不能抵扣⑤产品成本和安装成本人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。　　如：金属结构件活动板房纲结构，纲结构产品，纲结构网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。　　会计分录，　　⑴(产品)　　借：应收账款(或银行存款)　　贷：主营业务收入　　贷：应交增值税—销项税额　　⑵(按装工程)　　借：应收账款　　贷：其他业务收入　　贷：主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加　　⑶交税时，　　借：应交税金——应交增值税　　应交税金——营业税　　应交税金——税金及附加　　贷：银行存款
　　13、加工企业“加工”业务的涉税问题及账务处理。　　答：委托加工业务：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期，同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。　　会计分录：委托方，在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，经办人签字。　　㈠①委托方发出时，会计分录：　　借：委外加工材料　　贷：原材料(注：把原材料转到委外加工材料)　　②收回时：借：委外加工材料—加工费　　借：应交增值税—进项税　　贷：应付账款或银行存款　　③结转完工产品：　　借：产成品　　贷：委托加工材料　　㈡受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐　　受托方在加工过程中，耗用的成本(如：辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等)，应在成本项目二级科目中单独设一个“加工业务”受托加工某一产品，购进上述辅助材料时　　⒈　　借：受托加工业务—辅助材料　　借：应交税金—进项税(是指购进辅助材料)　　贷：银行存款　　⒉(每月计算电费、折旧、工资时附上清单)　　借：受托加工业务　　贷：生产成本—电费　　贷：累计折旧　　贷：应付工资　　贷：管理费用　　⒊开票时，(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票)　　借：应收账款——某单位　　贷：其他业务收入——委托加工业务　　贷：应交增值税—销项税　　⒋结转加工业务成本时　　借：其他业务支出　　贷：受托加工业务　　说明：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其成本和费用必须分开单独核算，便于税务人员查账时一目了然，也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。
　　14、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理。　　答：①厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加　　②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。一、固定资产明细账上要有，二、已使用过的固定资产，三、转让时不得超过账面价值　　③设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。　　④会计分录　　⒈将固定资产先转到固定资产清理科目　　⒉支付搬迁费时　　借：固定资产清理借：固定资产清理　　借：累计折旧贷：银行存款或现金　　贷：固定资产—设备　　⒊收到银行存款　　⒋如果固定资产清理有余额　　借：银行存款借：营业外支出　　贷：固定资产清理贷：固定资产清理　　⒌若固定资产清理是负数　　借：固定资产清理　　贷：营业外收入　　转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费　　交税时，　　借：固定资产清理—税费(将税票附在里面)　　贷：银行存款　　企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额。在这种情况下才不要交企业所得税　　①收到补偿款时，②拆厂房或房屋时　　借：银行存款借：固定资产清理　　贷：其他应付款——某补偿款借：累计折旧　　贷：固定资产　　③新厂房折旧时④结转时　　借：其他应付款——补偿款借：其他应付款——补偿款　　贷：累计折旧贷：固定资产清理
　　15、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理。　　答：1、本企业用货币资金作为股东向外投资，接受投资企业要，投资企业是用贷款的金额去投资的话，其贷款利息要计算在长期股权投资。会计分录如下：　　一、用货币资金投资时　　借：长期投资—股权投资　　贷：银行存款　　二、支付利息　　借：长期投资—利息支出　　贷：银行存款　　三、分回股利时　　借：银行存款　　贷：投资收益(注：08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税)　　汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证，股权投资分为权益法和成本法。　　2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税　　①增值，　　借：固定资产—增值　　贷：资本公积—资产增值　　②提交企业所得税，借：资本公积　　贷：应交税金—企业所得税　　③交税时，　　借：应交税金—所得税　　贷：银行存款　　④固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)
<p id="rate_011" onmouseover="showTip(this)" tip="&鲜花 + 1
" class="mtn mbn">
<p id="rate_501" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢您的帮助&鲜花 + 1
" class="mtn mbn">
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 438 天[LV.9]一代宗师
股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 682 天[LV.9]一代宗师
　2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税
　　①增值，
　　借：固定资产—增值
　　贷：资本公积—资产增值
　　②提交企业所得税，借：资本公积
　　贷：应交税金—企业所得税
　　③交税时，
　　借：应交税金—所得税
　　贷：银行存款
　　④固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)
中国会计社区官方微信公众号：会计通。股东分红的涉税处理，是企业不可避免的话题，企业敲定财务年报数据之后，自然就是股东会决议分红的相关工作。那么关于自然人股东分红涉税，是否只能按股息分红所得的税率20%纳税？股东身份不同，存在什么样的税收及优惠政策？现特别总结了股东分红涉税相关资料，供各位学员参考使用。
董小红，具有丰富的财务工作经验。掌握全盘账务处理，精通预算、合并报表、财务分析、等管理会计方向工作内容，能为公司经营管理、流程制度优化提供有效建议。在商贸企业工作多年，对于做好商贸企业工作有深入研究。曾全程参与某公司整体上市IPO工作，并在IPO过程中全程负责财务工作。业余时间多次为学员讲授做好会计的实务技巧，教学经验丰富，所授课程广受学员好评。
一、概念：
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、税法基本要求：
股东从所投资企业取得股息红利时，股东应当对股息红利所得缴纳所得税。
股东取得利息股息红利收入，按个人所得税税法规定计算的应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%
但是实务工作中，相同金额的股息红利，应缴纳的所得税税款金额会因股东身份不同而不同。
下面以自然人、法人分别说明：
（一）如果股东为自然人，下面分三方面进行分别说明：
（1）股东为外籍个人
（2）股东为一般自然人
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%
（3）差别税率（全额、减按50%，减按25%）
个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税。
差别税率依据：
财税〔2014〕48号文件；财税〔2012〕85号文件
（二）如果股东为法人，两方面具体说明如下：
（1）股东为居民企业：
《法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
《企业所得税实施条件》第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
（2）股东为非居民企业
国税函〔号规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排（以下统称&协定&），与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。协定如下：
与下列国家（地区）协定
格鲁吉亚（直接拥有支付股息公司至少50%股份并在该公司投资达到200万欧元情况下）
科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亚、牙买加、南斯拉夫、苏丹、老挝、南非、克罗地亚、马其顿、塞舌尔、巴巴多斯、阿曼、巴林、沙特、文莱、墨西哥
5%（直接拥有支付股息公司至少10%股份情况下）
委内瑞拉、格鲁吉亚（并在该公司投资达到10万欧元）
（与上述国家协定规定直接拥有支付股息公司股份低于10%情况下税率为10%）
5%（直接拥有支付股息公司至少25%股份情况下）　
卢森堡、韩国、乌克兰、亚美尼亚、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、爱尔兰、摩尔多瓦、古巴、特多、香港、新加坡
（与上述国家（地区）协定规定直接拥有支付股息公司股份低于25%情况下税率为10%）
7%（直接拥有支付股息公司至少25%股份情况下）
奥地利（直接拥有支付股息公司股份低于25%情况下税率为10%）
埃及、突尼斯、墨西哥
日本、美国、法国、英国、比利时、德国、马来西亚、丹麦、芬兰、瑞典、意大利、荷兰、捷克、波兰、保加利亚、巴基斯坦、瑞士、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、匈牙利、马耳他、俄罗斯、印度、白俄罗斯、以色列、越南、土耳其、乌兹别克斯坦、葡萄牙、孟加拉、哈萨克斯坦、印尼、伊朗、吉尔吉斯、斯里兰卡、阿尔巴尼亚、阿塞拜疆、摩洛哥、澳门
10%（直接拥有支付股息公司至少10%股份情况下）　
加拿大、菲律宾
（与上述国家协定规定直接拥有支付股息公司股份低于10%情况下税率为15%）
挪威、新西兰、巴西、巴布亚新几内亚
15%（直接拥有支付股息公司至少25%股份情况下）
泰国（直接拥有支付股息公司股份低于25%情况下税率为20%）
本文系中华会计网校特约文章，版权所有，转载请注明来源&中华会计网校&
董小红老师精品直播课推荐：
【】 责任编辑：泥巴姐
&&&&&&&&&&
实务课程分类企业如果盈利需要缴纳所得税，以盈利后的利润分配红利给个人股东，个人股东需要缴纳个人所得税，那么这是不是说税法里面存在严重的重复征税呢？
不是重复征税.
因为所得税分为两类:企业所得税和个人所得税.开征这两类税的目的是不一样的.其中最大的区别就是征税对象不同,一个对企业征收,一个对个人征收.
其他答案（共1个回答）
的收入，首先是征收流转税，然后征收所得税，那是不是重复了呢？
已经交了企业所得税了，股东分红不论以何种形式，还是需交纳个税的，这个是两回事，不能混为一谈
所有类型的企业，在给股东分红是都要缴纳20%的个人所得税，除非股东把...
如果股东是自然人，那当然要交个人所得税。依据就是个人所得税法，红利所得按20%交个税。
如果股东是公司，那就不用再交什么税了，依据是企业所得税法。请给予好评,谢...
内资企业税后净利润分红按20%缴纳个人所得税
下列各项个人所得，免纳个人所得税：
(1) 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、 国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育...
根据企业所得税法第二十六条及条例八十三条的规定，如果股票连续持有期 间超过12个月的，则现金分红属于免税，否则不免税。配股由于不属于真
实的收益（要除权)，不...
大家还关注
Copyright &
Corporation, All Rights Reserved
确定举报此问题
举报原因(必选)：
广告或垃圾信息
激进时政或意识形态话题
不雅词句或人身攻击
侵犯他人隐私
其它违法和不良信息
报告，这不是个问题
报告原因(必选)：
这不是个问题
这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区当前位置：
&>&&>&&>&&>&
公司股东取得了公司分配的股息分红是否要交个人所得税？
&&& 取得的股息、红利，应适用“利息、股息、红利所得”项目全额按照20%税率计算缴纳个人所得税。
【】 【】 【】
梅州市地方税务局关注·微信
梅州市地方税务局关注·微博
梅州市地方税务局关注·手机版
扫描下载客户端