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提问者:&&A&|[四川 阿坝州];& 17:32:00
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试题来源：
正确答案：
[答案及解析]
(1)丁公司的净利润为100万元，甲公司的受托收益为120万元，而当年丁公司净资产收益率为5%(100&2 000&100%)，未达到10%，不能选用净资产的10%作参照，这样选用前两者较低者100万元作为收入确认标准。
借：银行存款
贷：其他业务收入
资本公积&&关联交易差价
(2)甲公司最多能确认的收入=30&2%&5/12&110%=0.275(万元)
甲公司应确认的&资本公积&&关联交易差价&=0.15&5-0．275=0.475(万元)
借：银行存款
贷：其他业务收入
资本公积&&关联交易差价
(3)甲公司对非关联方的销售量所占比重=2 000&3 000&100%&67%&20%，所以，对非关联方的售价标准可以作为公允售价的标准。
甲公司的单位公允售价=(300&1 500+350&500)&(1 500+500)=312.5(元)
甲公司对乙公司应确认销售收入额=312.5&1 000=31.25(万元)
甲公司确认的&资本公积&&关联交易差价&=0.04&1 000-31.25=8.75(万元)
借：应收账款
贷：主营业务收入
资本公积&&关联交易差价
应交税金&&应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
(4)借：银行存款
贷：应收账款&&乙公司
资本公积&&关联交易差价
(5)借：银行存款
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税金&&应交营业税(60&5%)
资本公积&&关联交易差价
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第&1&题：填空题:
A公司是一家建筑公司，1998年承揽了一份建造合同，合同标的为一座桥梁，为固定资产造价合同，合同总收入为1 000万元，预计总成本为800万元，工程期为4年，1999年底由于钢材价格上涨致使工程成本上涨为1 200万元，工程于2001年10月提前完工，并达到了优质工程标准，根据合同约定获得了300万元奖励。年的与施工有关的资料如下：
至目前为止已发生的成本
完成合同尚需发生成本
已结算合同价未
实际收到价款
要求：根据以上资料作出相应的会计处理。
答案解析：第&2&题：填空题:
华月公司是一家音响生产企业，产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，华月公司采用债务法核算所得税，所得税税率为33%。股权投资差额的分摊期为10年。
2002～ 2006年发生如下经济业务：
(1)日，华月公司赊销商品给联华公司，商品的售价为600万元，成本为 400万元。双方约定一个月后交割货款，由于联华公司的巨额亏损使得该笔货款的偿付无法按期兑现。华月公司对此应收账款提取了2万元的坏账准备。 经双方协议，采用如下债务重组方案：
①首先豁免10万元的债务；
②其后，联华公司以一批原材料抵债，该原材料的账面成本为80万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%。该原材料于日运抵华月公司。
③另外，联华公司以持有的长丰公司100万股股票抵债，每股面值为1元，市价为5元。华月公司另行支付印花税及相关手续费5万元。股权转让手续于日完成。华月公司采用成本法核算该长期股权投资。
④剩余债务延期两年，于2004年年末结清。如果2003年、2004年联华公司的盈余达到200万元，则每年需追加偿付30万元。 ⑤华月公司与联华公司于日办妥了债务解除手续。 2003年联华公司实现盈余210万元，2004年联华公司实现盈余120万元。
(2)长丰公司2003年年初所有者权益总量为5 000万元，其中：股本1 000万元，资本公积 3 000万元，盈余公积300万元，未分配利润700万元。2003年长丰公司发生如下经济业务：
①4月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0．1元，于4月15日实际发放；
②6月1日接受现金捐赠200万元；
③当年长丰公司实现峥利润1 000万元。
(3)日华月公司自益达公司购入长丰公司日发行的可转换公司债券，该债券面值为800万元，票面利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。长丰公司共发行了1 000万元的可转换公司债券，当初发行价为950万元。该债券在两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股25股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，华月公司支付买价806万元，另支付相关税费12万元(已达到了重要性标准)。
2004年年初华月公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。假定只有华月公司完成了转股。
(4)日长丰公司宣告分红，每股红利为0.2元，于5月15日实际发放。
(5)当年长丰公司实现净利润300万元。
(6)2005年年末长丰公司发生亏损600万元。
(7)2005年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资发生贬值，预计可收回价值为1 100万元。
(8)2006年年长丰公司实现盈余100万元。
(9)2006年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资价值有所恢复，预计可收回价值为 1 510万元。
(10)2007年年初华月公司将所持长丰公司的股份全部抛售，售价为1 600万元，假定不存在相关税费。
要求：根据上述资料，完成华月公司如下会计处理：
(1)作出债务重组的会计处理；
(2)作出2003年长期股权投资的会计处理；
(3)作出可转换公司债券的会计处理；
(4)作出2004年成本法转权益法的会计处理；
(5)作出年长期股权投资的权益法核算。
答案解析：第&3&题：填空题:
天达股份有限公司(以下简称天达公司)为增值税一般纳税人，主业为建材销售，附业为工程装修，适用的增值税税率为17%。天达公司适用的所得税税率为33%，装修的营业税税率为5%，所得税采用纳税影响会计法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。天达公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。2002年度所得税汇算清缴于日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
天达公司2002年度财务报告于日经董事会批准对外报出。注册会计师在审计该公司报告时发现以下资料：
(1)天达公司日承揽了M公司的一项装修工程，工程总收入为400万元，预计总成本为340万元，工程开始日预收了100万元，至12月31日止，已经垫付了238万元的成本，天达公司按完工百分比法认定了收入和成本。2003年3月因M公司与天达公司对装修质量产生严重分歧，预计M公司不会再付工程款。天达公司对此事未作账务反映。假定税务机关认可会计口径的收支调整并可依此认定所得税及营业税额调整。
(2)日，天达公司对销售部门使用的固定资产进行大修理，共发生修理费用 100万元，由于金额较大，企业将其列入&长期待摊费用&，并按2年期在当年分摊了25万元。此项修理费用经税务部门核定准予扣除。
(3)天达公司日投资持股H公司30%，被投资方所得税税率为20%，当年H公司实现盈余100万元，天达公司认定了投资收益30万元，并对此收益作了永久性差异处理。
(4)2002年5月，天达公司与债务人对某债权达成重组协议，该应收账款账面余额200万元，已提坏账准备20万元，具体重组协议如下：
①豁免债务50万元；
②以某专利权抵债80万元；
③在2003年第一季度末归还60万元，如果在第一季度实现了盈余，则再追加偿还15万元。
在日，因债务人在第一季度实现盈余29万元，于是天达公司收回债权75万元。并对多收的15万元追加了&资本公积&。
(5)日，天达公司对无明显贬值迹象的某设备和土地使用权分别计提了300万元和150万元的减值准备。
(1)除上述5个交易或事项外，天达公司不存在其他需调整事项。
(2)各项交易或事项均具有重大影响。
(1)对天达公司上述交易或事项的进行会计调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过&以前年度损益调整&科目)。
(2)根据上述调整，重新计算2002年度&利润表&相关项目的金额，并将结果填入给定的&利润表&中的&调整后本年累计(或实际)数&栏。
　　天达公司日编制的2002年年度&利润表&有关项目的&本年累计(或实际)数&有关金额如下：
　　　　　　　　　　　　　　编制单位：天达公司　　　　　　　　　　　2002年度　　　　　　单位：万元
本年累计收入
调整后本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
　　主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
　　管理费用
　　财务费用
三、营业利润
加：投资收益
　　补贴收入
　　营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
加：年初未分配利润
六、可供分配的利润
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······以下试题来自：
单项选择题企业接受的现金捐赠，应计入(
)。A．资本公积B．营业外收入C．盈余公积D．未分配利润
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1A．应收票据账簿记录与其会计凭证的核对B．应收票据明细账与总账的核对C．应收票据账簿记录与对方单位账簿记录的核对D．应收票据账簿记录与本单位销售收入总额的核对2A．5B．15C．25D．353A．由原封装人员拆封整理B．由原财务会计部门拆封整理C．由档案部门拆封整理D．由档案部门会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理4A．310.2B．326.7C．343.2D．349.85A．应付工资B．银行存款C．其他应收款D．其他应付款
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5月27日，仁寿县特殊教育学校的一百余名师生与华夏保险四川分公司一道欢度六一儿童节。
据了解，作为华夏保险四川分公司2016年“未来星”客服节的开篇，这个名为“善行使者 华夏圆梦”的公益活动，是由华夏保险四川分公司发起，成都加速度拓展训练机构协办，旨在通过一系列针对特殊儿童特别设计的团体活动，提高孩子们融入社会的信心。同时，华夏保险四川分公司对该校两名困难儿童进行了现金捐赠，并对该校的部分教学器材进行了更新与增添。刘畅
本文来源：四川新闻网-成都晚报
责任编辑：王晓易_NE0011
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