固定资产折旧年限延长了，需要补缴企业所得税折旧年限吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-12-11 08:42 标签： 最新固定资产折旧年限
新企业所得税法对固定资产折旧年限有什么新规定_百度知道
新企业所得税法对固定资产折旧年限有什么新规定
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新企业所得税法对固定资产计算折旧的最低年限如下:　　1.房屋、建筑物，为20年;2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;5.电子设备，为3年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整:首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力;其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年;再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年;最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。新企业所得税法：《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于日通过，自日起施行。税法目录：第一章 总则第二章&应纳税所得额第三章 应纳税额第四章 税收优惠第五章&源泉扣缴第六章 特别纳税调整第七章 征收管理第八章 附则产生背景：自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2000]84号）被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单： “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”铂略咨询调查分析，这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。有鉴于此，国家税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。
　　新企业所得税法对固定资产计算折旧的最低年限如下:　　(一)房屋、建筑物，为20年;　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;　　(五)电子设备，为3年。　　虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。　　所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。　　原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定:固定资产计算折旧的最短年限如下:(一)房屋、建筑物，为20年;(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整:首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力;其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年;再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年;最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。
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房屋20年机器设备10年电子设备3年家具5年火车轮船外的交通工具4年
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固定资产折旧方法、折旧年限对所得税影响的分析
&&折旧是资产在使用寿命期间内合理、系统的分摊过程,本文对固定资产折旧年限、折旧方法及资金时间价值等因素进行了计算分析,综合考虑各因素的影响,结合企业所得税进行筹划,最终达到降低税负、减少企业所得税方面的现金流出量。
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企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，企业所得税上如何处理？
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第五条第二款规定：&企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。&固定资产折旧影响、年限及方法_百度文库
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固定资产折旧影响、年限及方法
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企业计缴所得税如何确定固定资产折旧年限
许娇蛟 杨双宁 申丽娜
一、盐田区庞小姐来电咨询：企业固定资产采取缩短折旧年限方法的，应如何确定其最低折旧年限？ 地税局杨先生回答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年; （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; （五）电子设备，为3年。 同时，根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）第四条的规定，企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。 二、坪山新区赵先生来电咨询：企业将取得的代扣代缴个人所得税的手续费用于奖励单位的员工，请问个人因此取得的这笔手续费是否缴纳个人所得税？ 地税局杨先生回答：根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕第20号）第二条第五项的规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。 同时，根据《国务院关于修改的决定》第八条第一项的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 因此，企业将取得的代扣代缴手续费返还款项，奖励给办理代扣代缴税款手续的办税人员暂免征收个人所得税，企业将取得的代扣代缴手续费返还款发放给其他人员的，应与该员工当月的工资薪金合并计算，按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。 三、宝安区林小姐来电咨询：企业如果将取得税务局返还的代扣代缴手续费作为企业的收入，请问这笔收入是否需要缴纳企业所得税？ 地税局申小姐回答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 根据上述规定，企业取得的代扣代缴手续费返还收入，应当全额计入企业所得税收入总额，缴纳企业所得税；如企业将取得的手续费返还收入用于奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出，若符合税法“合理的工资薪金支出”规定的，可作为工资薪金支出按规定在企业所得税税前扣除。 （许娇蛟 杨双宁 申丽娜） 下期预告 10月12日将介绍企业所得税税前扣除相关规定。

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