今日新帖：7363　在线学员：16756
论坛等级：★学员
学术级别：实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal9
年终由于资金周转困难，12月份计提数大于实发数，年终决算时企业所得税要做纳税调增，那明年补发时，企业所得税要做纳税调减吗，是直接在企业所得税报表上列调减数？。会计分录是怎样？要用到递延所得税资产科目吗？
最美女会计
楼主其他文章
论坛等级：终极会员
学术级别：实习生
回帖：17473
经验：38192
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal79
福利费新所得税就不能计提了，当年企业所得税汇算清缴就需要调整
the die is cast!
论坛等级：终极会员
学术级别：实习生
回帖：17473
经验：38192
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal79
你最好在账上就把这部分费用调整了
the die is cast!
论坛等级：终极会员
学术级别：实习生
回帖：17473
经验：38192
鲜花：<span id='flower6
金币：<span id='medal79
你现在还在做汇算，最好不要去用递延所得税这些科目，这部分本来就是永久性差异
the die is cast!
会计培训 正保培训项目
　　您尚未登录,发表回复前请输入学员代码和密码，或。
学员代码：
密　　码：
10.59.0.98:Execute time :0.19查看: 1540|回复: 1
“应付职工薪酬”风险识别和检查方法
签到天数: 433 天[LV.9]一代宗师
马上注册中国会计社区，结交天下会计同行好友，享用更多会员功能
才可以下载或查看，没有帐号？
大企业税收风险特征表（电力业）税种序号税收风险领域具体税收风险描述风险识别和检查方法涉及的科目税收政策依据1成本费用是否存在虚列成本费用。如无票列支临时工工资、食堂等福利部门人员费用税前列支以及资本化的费用税前列支、固定资产折旧是否按规定提取重点核查“主营业务成本、营业费用、管理费用、制造费用等科目”科目主营业务成本、制造费用、管理费用《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业所得税2收入方面是否存在未计、少计收入等现象。如少计或未计供热收入、出租固定资产未计或少计收入，罚款收入等未计入所得税收入重点核查“主营业务收入、营业外收入、其它业务收入”等科目营业外收入、其它业务收入《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业所得税3调整项目税前扣除项目是否按规定标准扣除。如业务招待费、福利费支出、工会经费等扣除项目，罚款支出、公益性捐赠等是否按规定做纳税调整重点核查“营业外支出、管理费用、制造费用、主营业务支出、营业外支出、其它业务支出”科目营业外支出、管理费用、制造费用、主营业务支出、营业外支出、其它业务支出《中华人民共和国企业所得税法》第十条企业所得税4财务费用利息支出没有正式发票实地调查凭证，核查是否存在无正式发票入账的情况财务费用《国家总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号文件第六款企业所得税5人员工资公司人员工资偏高实地调查凭证，核查实际发生的工资是否合理管理费用国税函[2009]3号第一条、第二条企业所得税6收入——主营业务收入核查减少用户抄表总电量、增加线损率少计经营收入电量检查企业的原始记录，看是否有少计销售收入行为；检查线损率，是否符合行业标准，确定是否通过提高线损率少计营业收入。“主营业务收入”、“应收账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“预付账款”、“预收账款”　《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条；《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函【号）企业所得税7将欠收的电费收入转入电损而不计入营业收入检查企业的原始记录，看是否有少计销售收入行为；检查营业收入入账的完整性，是否有账外见账，私设“小金库”的行为；检查企业往来账户，确定是否有收入被延迟或用作企业利润调节企业所得税8随同电价收入收取的或一次性收人去的用电权收入、集资收入以及其他收费项目取得的收入不计入营业收入检查企业的原始记录，看是否有少计销售收入行为；检查营业收入入账的完整性，是否有账外见账，私设“小金库”的行为；检查企业往来账户，确定是否有收入被延迟或用作企业利润调节企业所得税9为政府部门代收城市公用事业附加等取得的返还收入不并入收入总额检查企业的原始记录，看是否有少计销售收入行为；检查营业收入入账的完整性，是否有账外见账，私设“小金库”的行为；检查企业往来账户，确定是否有收入被延迟或用作企业利润调节企业所得税10对违章用电，追缴、加收的电费和其他费用以及对窃电追缴的电费和罚款不计入收入检查企业的原始记录，看是否有少计销售收入行为；检查营业收入入账的完整性，是否有账外见账，私设“小金库”的行为；检查企业往来账户，确定是否有收入被延迟或用作企业利润调节企业所得税11电力企业职工宿舍等福利设施用电不计入营业收入检查电力企业自身在使用电力产品时，是否有未按销售及收入或销售价格低于标准价格的现象。企业所得税12收入——视同销售收入企业发生符合条件的视同销售行为未计入收入总额核实企业是否将货物、财产、劳务用于捐赠、集资、广告、样品等用途时会计上虽不确认收入，但税法上要求是同销售货物、转让财产或提供劳务“营业外支出”、“生产成本”、“原材料”、“固定资产”　《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条　、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[号） 企业所得税13收入——营业外收入企业属于营业外收入的项目，不及时转账、长期挂在“其他应付款”、“应付账款”账户的情况1、审阅结算账户的账面记录，对摘要记录含糊的应重点注意。如果“其他应付款”、“应付账款”账户长期没有结转，应查明是否属于应转而未转的营业外收入。2、从账户的对应关系审查有无异常的转账凭证。3、检查“存款”、“现金”、“应收账款”等账户的借方发生额有无收到罚款收入、违约金收入等不按规定计入“营业外收入”账户，而是转作他用，继而减少利润等。“营业外收入”“其他应付款”、“应付账款”“银行存款”、“现金”、“应收账款”《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条　企业所得税14企业将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出企业所得税15火力发电企业取得的政府补贴挂往来帐检查企业收取补贴收入相关文件及收款凭证“其他应付款”“营业外收入”《中华人民共和国企业所得税法》第六条、第七条；《部&&国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）企业所得税16成本费用——主营业务成本1、材料费：企业将不应计入当期损益或属于资本性支出的材料计入本项目，造成在税前提前扣除。检查材料费明细账，通过调阅记账凭证和原始凭证，查实企业是否将不应计入当期损益或属于资本性支出的材料计入本项目，造成在税前提前扣除。“主营业务成本”《中华人民共和国企业所得税法》第八条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条、二十八条、二十九条企业所得税172、低值易耗品摊销：将符合固定资产确认条件的资产作为低值易耗品进行了摊销；乱用摊销方法人为操作摊销额。检查企业购入资产取得的发票，判断是否应计入“固定资产”科目，查看费用明细数额较大的项目；检查企业低值易耗品明细账，及低值易耗品摊销计算资料。“累计摊销”《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第十一条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条、二十八条、二十九条、五十七条企业所得税185、折旧费：检查企业计算折旧的固定资产是否属于税法规定的范围，如对已出售给职工的宿舍计提折旧费；检查企业固定资产计提折旧的方法、年限、净残值是否符合税法规定。检查企业固定资产明细账、固定资产卡片，核实企业固定资产计税基础是否与税法要求一致，计提折旧的方法、年限、净残值是否符合税法规定“固定资产”“累计折旧”《中华人民共和国企业所得税法》第十一条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条、五十八条、五十九条、六十条。企业所得税196、修理费：企业将发生的固定资产改建支出、大修理支出一次性计入成本项目，没有按支出的受益期限进行分期摊销，应注意发电企业的发电机中单件配件达到固定资产条件的情况，如发电企业的扇叶有可能是单件固定资产，注意发电机更换扇叶时是否一次性直接扣除。检查修理费明细账，通过审核合同、发票、支出金额及占固定资产比例、费用发生时间及入账时间等内容，对改建指出、大修理支出、日常修理支出分别进行审核，查实企业发生的属于固定资产改建指出和大修理支出的修理费是否一次性计入成本项目。“主营业务成本”“制造费用”“管理费用”《中华人民共和国企业所得税法》第十三条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条、六十九条、七十条；《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告[2011]34号）企业所得税20成本费用——其他业务成本销售材料成本：已销售材料的成本计算是否正确，看有无人为地通过变换材料单价多结转已销售材料成本主要检查已销售材料的成本计算是否正确，看有无人为地通过变换材料单价多结转已销售材料成本“其他业务成本”《中华人民共和国企业所得税法》第八条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条、二十八条、二十九条企业所得税21出租固定资产支出：企业对租出固定资产有无多提折旧检查企业对租出固定资产计提资料。“固定资产”“累计折旧”《中华人民共和国企业所得税法》第八条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条、二十八条、二十九条企业所得税22成本费用——业务招待费、广告费、业务宣传费　1、超过规定标准列支业务招待费，是否作纳税调整；2、汇缴成员企业实际发生的业务招待费是否超过汇缴企业按规定分摊的指标额度，汇缴成员企业有无再次单独计算扣除的情况；3、有无在“农电管理费”中列支超标准的业务招待费的情况；4、超过规定标准列支广告费，是否作纳税调整；5、超过规定标准列支业务宣传费，是否作纳税调整；6、有无业务招待费、差旅费、会议费等项目不能提供真实合法凭证，未作纳税调整。“管理费用”“销售费用”《中华人民共和国企业所得税法》第八条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条、四十三条、四十四条　　1、超过规定标准列支业务招待费，不作纳税调整；2、汇缴成员企业实际发生的业务招待费超过汇缴企业按规定分摊的指标额度，汇缴成员企业再次单独计算扣除；3、在“农电管理费”中列支超标准的业务招待费；4、超过规定标准列支广告费不作纳税调整；5、超过规定标准列支业务宣传费不作纳税调整；6、业务招待费、差旅费、会议费等项目不能提供真实合法凭证不作纳税调整。企业所得税23成本费用——财务费用融资对象是否区分，向非金融机构支付的利息是否超标；应资本化的借款费用是否资本化；关联企业中关联方债权投资和权益投资的比例。检查企业的融资对象，是否区分金融机构和非金融机构；检查企业的向非金融机构（包括内部职工）支付的利息，是否超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的利息；检查企业是否将为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态存货发生的借款费用予以资本化；检查关联企业中关联方债权投资和权益投资的比例，如超过2：1，在不符合税法条件的情况下，利息支出是否作了纳税调整。“财务费用”“固定资产”“无形资产”《中华人民共和国企业所得税法》第八条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条、第三十七条、三十八条；《财政部&&国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[号) 企业所得税24成本费用——工资薪金企业多列职工人数，多列工资薪金总额，工资薪金多提取未实际发放等情况到人力资源管理部门核实职工人数，重点核实临时工、返聘人员和劳务工的工资薪金；索取企业工资、奖金管理制度、各种补贴的发放形式，对业务及管理费相关科目进行核查，并了解非相关科目中是否存在列支工资薪金性支出。对“应付职工薪酬”科目进行核查，看是否每月发生额正常，贷方是否长期挂有余额。“应付职工薪酬”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条；《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）企业所得税25成本费用——职工福利费、工会经费、职工教育经费企业职工福利费、工会经费、职工教育经费超限额扣除，计入成本的费用未实际发生，未取得工会组织开具的《工会经费专用收据》检查“应付职工薪酬”下职工福利费、工会经费、职工教育经费等明细，检查企业计入成本费用的职工福利费是否超过税法规定的额度，是否将不应在职工福利费中列支的项目进行列支，企业发生的福利费取得的发票是否合规，职工福利费扣除限额不得超过职工工资总额的14%；检查企业计入成本费用的工会经费是否拨缴，是否取得工会组织开具的《工会经费专用收据》，拨缴的工会经费不得超过工资总额的2%；检查企业计入成本费用的职工教育经费是否已经发生，检查企业职工教育经费不得超过工资总额的2.5%。“应付职工薪酬”根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条、四十一条、四十二条；《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）；《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 433 天[LV.9]一代宗师
“应付职工薪酬”风险识别和检查方法
中国会计社区官方微信公众号：会计通。