呼 伦 贝 尔假 承 兑 汇 票 ， 商业银行承兑汇票贴现的付款期限与提示付款的期限有什

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-12-14 20:56 标签： 商业承兑汇票
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第02章 币资金与应收票据.ppt 85页
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教学目的1.了解货币资金内部控制制度设计的要点2.了解银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式3.理解编制银行存款余额调节表的目的和方法4.理解计提坏账准备的目的及影响坏账准备的因素5.理解货币资金和应收款项在会计报表中的列示方法6.掌握货币资金内部控制的主要内容7.掌握现金和银行存款清查盘点的方法及相应的会计处理8.掌握计提坏账准备的应收款项范围及估计坏账的方法9.掌握不同坏账估计方法下，坏账准备计提及坏账核销的会计处理特点【教学重点】 1.货币资金的内容2.银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式3.货币资金内部控制的主要内容4.现金和银行存款清查盘点的方法及相应的会计处理5.应收票据贴现的核算6.计提坏账准备的应收款项范围及估计坏账的方法7.不同坏账估计方法下，坏账准备计提及坏账核销的会计处理8.其他应收款及预付账款的核算 【教学难点】 1.货币资金的核算2.应收票据贴现的核算3.坏账准备的核算2、商业汇票（1）含义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）适用范围：同城或异地（3）账户设置：“应收票据”、“应付票据”商业汇票及其结算特点所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。 商业汇票结算是指利用商业汇票来办理款项结算的一种银行结算方式。与其他银行结算方式相比，商业汇票结算具有如下特点： 第一，与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。 第二，与银行汇票等结算方式相比，商业汇票的使用对象也相对较少。商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。使用商业汇票的收款人、付款人以及背书人、被背书人等必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。个体工商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立账户的单位都不能使用商业汇票。 　　第三，商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票到期，因承兑人无款支付或其他合法原因，债务人不能获得付款时，可以按照汇票背书转让的顺序，向前手行使追索权，依法追索票面金额；该汇票上的所有关系人都应负连带责任。商业汇票的承兑期限由交易双方商定，一般为3个月至6个月，最长不得超过9个月，属于分期付款的应一次签发若干张不同期限的商业汇票。第四，未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进行。 第五，商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。 第六，商业汇票一律记名并允许背书转让。商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别首先承兑对象不同，商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。银行承兑汇票是银行信用，商业承兑汇票是商业信用。 其次，签发对象不同，商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。银行承兑汇票由在银行开立存款帐户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 第三，商业承兑汇票签发人银行存款不足时，银行可拒绝支付，由购销双方自行处理。银行承兑汇票签发者银行存款不足时，银行见票无条件支付。承兑银行按承兑协议，按逾期借款处理,并计收罚息。第四，银行承兑汇票较商业承兑汇票安全系数高。3、银行本票（1）是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（2）适用范围：同城（3）账户设置：“其他货币资金——银行本票存款”4、支票（1）是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。（2）适用范围：同城（3）账户设置：“库存现金”、“银行存款”完整的支票需要填好日期、收款人、金额（大小写要相符）。日期的填写必须大写，日期大写时如果是一个数字的月份必须要在前面加个零。例如8月应写成零捌月。10月要写成零壹拾月；11月写成壹拾壹月。10日前都写成零几日；10日、20日、30日前必须加个零。例如10日应该写成零壹
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第5章支付算业务的核算.ppt 166页
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第三节汇兑结算的核算汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。（2）如贴现的是银行承兑汇票。贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，向承兑银行收取票款。会计分录为：借：存放联行款项贷：贴现——银行承兑汇票承兑银行支付票款的会计分录为：借：应解汇款贷：联行存放款项耘韶月字狐疗骋前诫淫斧菌鸣辣葬拍猿塑公绸疟滚陌淹盆蝴稀喉扁滁猪俗第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算承兑银行到期从承兑申请人存款户收取票款的会计分录为：借：活期存款——承兑申请人户贷：应解汇款如承兑银行收取票款不足，将不足部分转入“逾期贷款”。隶敏漾缘恕坤邮量带僧林趋阵日艾糟幂峦塌韶靴宏欠肇鸿遥吩厄轮蛀久分第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算例题：工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6‰，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。炽品蛀莎护寄碱解闸桓呼镍觅矮纵雇意梭蒜冉翠童龟栖构袄铲即粉蚊沼顿第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算解答：贴现息为：3‰÷30＝90元贴现行办理贴现的会计分录为：借：贴现——银行承兑汇票30000贷：利息收入90活期存款——朝阳公司户29910蓄馁堤案傀涤睹算迸义术厉客甩崭矩片角胡藐鸿炸虚差榨荚噬挣蕾皋销籍第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算贴现行到期收取票款的会计分录为：借：存放联行款项30000贷：贴现——银行承兑汇票30000北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：借：应解汇款30000贷：联行存放款项30000稍祝昂哩莹脉掷蹿礼歹枕袁肥综惋敖领凉希羞欠首郑诈泌棍亚疙沈炎浑睛第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算嘲炉玉衅碧坚独栋闽冬权盲擒慎范快淤碾旗杠巷用囱式锑衬榷窿巳乒滚割第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算一、汇兑结算的有关规定1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。诚姓衙肉逃介斧炸挚秆怠忿缎钞郭吏圈悔酞吕才施余献猛货蒜栓籍揽禾妈第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。邓动锌倔殷凌僵挝萄砷氏拂看蛔水糙睁炙妮伪辞膘瑚投亏如朽窜憾乌标枫第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算二、汇出行的核算汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。蓄腥稻支瓮矢屡侍娄烽沤细锌芳耶道估浊尘揣钟卓别夫平迭瞧堆敝褥催汾第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐，会计分录为:借：活期存款——汇款人户贷：联行存放款项如汇款人交付现金，会计分录为：借：现金贷：应解汇款借：应解汇款贷：联行存放款项骄鲍蓝警脂玄继果悼驼鞍晤短姥探纸侥颁效吕正疤潜钢睫赎哲劝瞥争疡罗第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。缎束滦胆移散都哈猴乏时俱物囤匆抹怕花暮达闹砸柏肮助塔势剥碟钝揭掷第5章支付结算业务的核算第5章支付结算业务的核算三、汇入行的核算汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理。如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理。1、如收款单位在本行开户，会计分录为：借：存放联行款项贷：活期存款——收款人户釉渺隘谬塘浓吼瘫絮砂蜒拉浇罩
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