张军：中国企业正在承受死亡税率吗?_新浪新闻
编者按：1月2日，复旦大学经济学院院长张军教授在Project Syndicate官网上发表文章：Are Chinese Enterprises Being Taxed to Death? 报业辛迪加(Project Syndicate)被称为“世界上最具智慧的专栏”，作者来自全球顶级经济学者、诺奖得主、政界领袖。张军教授发表文章探讨中国企业“死亡税率”。以下为张军教授发表文章：12月中，一则关于中国企业“死亡税率”的说法引发了广泛热议。其起因来自于一向低调的著名企业家和慈善家曹德旺先生面对媒体的一席话。他拥有的福耀玻璃最近在美国投资6亿美元开设了工厂(Fuyao Glass America)并准备把其投资逐步转移海外。据说曹先生"出走"美国的原因是地价、能源、劳动力等实体经济的成本差异，他对记者说"中国制造业的税负比美国高35%"。曹先生的这个说法迅速被媒体传播并引发对于中国税负是否过高的又一次辩论-无疑这不是一个新的话题。长期以来，围绕中国企业税负的争论一直不绝于耳。在中国做生意的税负到底有多高?是否越来越高?此题因为过于复杂，不容易给出直截了当的答案。笼统地讲，如果以GDP中政府的财政收入占比来衡量总税负，中国的这个数字大约在30%。根据IMF制定的《政府财政统计手册》，2015年中国的总税负为29.1%，比世界平均水平低10个百分点。这里的政府财政收入不包括国有土地使用权出让收入，但包括国有资本经营预算收入和社会保险基金的收入。如果包括政府的土地出让收入，但相应剔除补偿性成本，也就是只考虑土地出让的净收入，总税负也就增加大约1个百分点。另外一种衡量总体税负的方式是仅仅计算税收收入和社会保障缴款之和占GDP的比重。以这个口径计算，中国年的平均税负为23.4%，比OECD国家低大约12个百分点。当然，如果仅看税收收入占GDP的比重，中国现在只有18%左右，而且过去这些年还逐年下降。相比之下，2013年发达国家的税收收入约为GDP的26%，发展中国家约为20%。不过，以上指标和国际对照未能阻止过去10年来中国的企业家和投资者总是对中国税负太重的抱怨。事实上，世界银行最近发布的报告称，中国企业的平均总税率达到68%，位居世界第12位，这似乎与企业和投资者的感受负担较为吻合，曹先生说中国制造业的税负水平比美国高35%，也许以此为依据。不太清楚世界银行估计的这个平均总税率到底包含了什么以及是如何测算而得。但即使撇开世界银行的估计，依然很有必要简单分析一下为什么企业家感受到的税负高于计算的总税负水平呢?主要的原因来自两个方面，第一个原因是，与大多数发达经济体相比，中国的税赋主要由生产者承担，作为消费者的家庭承担的比重出奇的小。另一个原因是，企业和投资者感受到的负担其实还包括了纳税之外的负担。这些非税的负担不仅是指为获得资源、土地和融资而支付的实际价格，也包括了政府向企业收取的名目繁多的附加费。可能由于长期实行计划经济的原因，中国至今还是一个主要依靠对生产者征税的国家。政府向企业征收的主要是所得税和增值税。虽然《中华人民共和国所得税法》规定的企业所得税的税率为25%，但它同时也规定了满足各项税收优惠的条件。例如，对那些政府重点扶持的高新技术企业，所得税率可以减至15%。而对那些符合条件的小型微利企业，通常是按20%的税率征收所得税的。所以，我估计企业所得税率的中位数(median)大概为20%。中国目前的生产者增值税率一般为17%，还有13%、11%和6%的低档税率，有些条件下最低也可以仅为3%。跟那些实行增值税的国家比，中国的增值税率与它们相差无几。但与日本、韩国、新加坡等相比，平均而言该税率明显高了些。而且因为增值税对生产者在生产环节征收，无论盈利与否都要缴纳，不仅使企业在生产环节增加了税收，而且在经济不景气时感受到的税负更大。这跟美国在最终销售环节征收销售税就非常不同。根据中国国家税务总局税收科学研究所所长李万甫的说法，中国企业事实上承担了90%以上的各种税费，个人承担的各类税费占比不足10%。相比较而言，西方国家个人所得税和社会保险税(费)占比较高，企业直接负担的税费显得并不高。除了缴纳所得税、增值税之外，中国的不少企业至少还要缴纳约13%的附加费，这包括7%的城市维护建设费、5%的教育附加费和1%的防洪费。需要指出的是，对企业而言，向地方政府缴纳的费是不能转嫁到消费者头上的，而且是从利润中支付。根据TCL董事长李东生披露，这几年中国制造业的平均利润率已经不足2%。城建、教育附加费等制造业附加税占销售收入的比例接近0.5%，约占到平均利润的四分之一。这让本来利润较低的制造业企业压力更大。而企业的流转税与费的区别就在于，生产环节的税多数会被企业转嫁到消费者头上。这是中国制造的产品在海外比在中国大陆要便宜很多的部分原因。到底中国企业的税负有多重?除了福耀玻璃的曹德旺给出的数据之外，我收集了中国著名的两家企业-格力电器和康力电梯的有关数据，而这些数据是北京的一家报纸的记者整理出来的。根据格力电器公布的2015年社会责任报告，2015年公司共缴纳各种税金148.16亿元，当年的营收总额为1005.64亿元，净利润为125.32亿元，税金占到了格力营业收入的14.7%，相当于净利润的1.18倍。而康力电梯的年报披露，2015年公司上缴国家的各项税费为3.36亿元，这一数字相当于该公司当年营收总额32.7亿元的10.27%，4.88亿元净利润总额的68.8%。以上案例显示了过重的企业税负。但不清楚的是，它们是否具有广泛的代表性。中国地方政府对所在地的企业常常还有税收返还、退税、税收的减免等优惠政策，这使得企业税负在不同地区、不同行业和不同企业之间非常不同。所以，在企业层面上，不仅估计税负是一件相当复杂的工作。而且估算平均税负也意义不大。但即使这样，中国走向更加简单、直接和透明的税收制度还是很有必要。这意味着中国需要把国家的总体税负率与企业感受到的税负调整到一致的方向。在经济下行压力依然增大的情况下，为了稳定经济增长，中国考虑结构性地降税和大幅度减少对企业的收费是对的，而且中国确有降税减费的空间。但除此之外，更重要的是，正如福耀玻璃的曹德旺先生所抱怨的那些税收以外的负担过重那样，很多中国的企业，特别是私人企业因为不公平的机会，比国有企业支付了更高的代价去获得土地和融资等，增加了企业的成本。而且因为在一些上游基础产业(如电力、通讯、能源)仍为国有企业所垄断，其营运效率过低造成下游竞争性制造业承担着过高的成本。这正是福耀玻璃的曹德旺先生所抱怨的真正的成本负担，而久而久之这些都则可能动摇中国制造业的相对优势。(张军系复旦大学经济学院院长)第一财经转载自“复旦大学经济学院”微信公众号
对于如何维持人民币汇率的稳定，李稻葵先生给出的答案是“严格限制资金外流。”
在新的一年，为自己增添一份自信，五分智慧，七分把握，和十二分的成功与喜悦。
女人当然可以拥有更大的舞台。而她们的选择，也不应听从某一个权威的指指点点。
拧巴的城市，拧巴的农村，拧巴的工作，是不是希望2017年我不再有拧巴？苹果/安卓/wp
积分 1937, 距离下一级还需 288 积分
权限: 自定义头衔, 签名中使用图片, 隐身, 设置帖子权限
道具: 涂鸦板, 彩虹炫, 雷达卡, 热点灯, 显身卡, 匿名卡, 金钱卡, 抢沙发, 变色卡, 提升卡下一级可获得
权限: 设置回复可见道具: 沉默卡
购买后可立即获得
权限: 隐身
道具: 金钱卡, 变色卡, 彩虹炫, 雷达卡, 热点灯, 涂鸦板
　　2015年，美国ZF总收入为63,841亿美元，占GDP的35.40% 【1】。中国ZF总收入为198,623亿元，占GDP的28.97% 【2】【3】，远低于美国。但中国很多企业却总抱怨税负太重。其中重要原因是中国和美国的税负结构不同。
　　美国着重于从个人征税，如个人所得税、购物税。中国着重于从企业征税，如企业所得税、增值税。美国个人交纳的所得税、购物税和烟酒税之和占ZF总收入比例高达36.76%，而中国个人交纳所得税和消费税之和仅占9.65%。另一方面，美国企业交纳的所得税仅占ZF总收入的6.29%，而中国企业交纳的所得税和增值税之和占比高达29.32%。所以中国个人感觉税少，企业感觉税高。
　　背着抱着一般沉。中国的个人税少，企业就可以支付较低工资，抵消部分企业高税。中国税制的优点是税收成本较低：对7000万企业征税要比对10亿个人征税省工省时。缺点是个人名义工资较低，不好看。另外，中国这种税制对用工少的高科技企业不利，所以对这些企业在所得税上有相应的优惠。
中美税种收入占总收入百分比简表：
　个人所得税
29.93 　企业所得税
6.29 　购物税
6.83 　烟酒税
1.07 　合计
44.12 中国
　个人所得税 4.34 　企业所得税
13.66 　增值税 15.66 　消费税
5.31 　合计 38.97
表1 美国ZF分类收入及占总收入比例（2015）（数据来自图1）
项目金额（亿美元）占比（%） 个人所得税19,10729.93 企业所得税4,0176.29 社保18,17028.46 烟酒税6811.07 购物税4,3596.83 房地产税4,7737.48 交通1,2601.97 其他1,9072.99 费4,6767.32 企业收入4,8917.66 总收入63,841100.00
表2 中国ZF分类收入及占总收入比例（2015）【2】【3】
项目金额（亿元）占比（%） 一、税收收入124,92262.89& &&&国内增值税31,10915.66& &&&国内消费税10,5425.31& &&&进口货物增值税、消费税12,5336.31& &&&出口货物退增值税、消费税-12,867-6.48& &&&营业税19,3139.72& &&&企业所得税27,13413.66& &&&个人所得税8,6174.34& &&&资源税1,0350.52& &&&城市维护建设税3,8861.96& &&&房产税2,0511.03& &&&印花税3,4411.73& && & 其中：证券交易印花税2,5531.29& &&&城镇土地使用税2,1421.08& &&&土地增值税3,8321.93& &&&车船税6130.31& &&&船舶吨税470.02& &&&车辆购置税2,7931.41& &&&关税2,5611.29& &&&耕地占用税2,0971.06& &&&契税3,8991.96& &&&烟叶税1430.07 二、非税收入27,34713.77& &&&专项收入6,9853.52& &&&行政事业性收费收入4,8732.45& &&&罚没收入1,8770.94& &&&国有资本经营收入（部分金融机构和中央企业上缴利润）5,3892.71& &&&国有资本经营收入6910.35& &&&国有资源（资产）有偿使用收入5,4642.75& &&&其他收入2,0681.04 三、社保46,35423.34 总收入198,623100.00
图1 美国ZF分类收入【1】
03:54:24 上传
【1】 《Government Revenue Details》 uusgovernmentrevenue.com
【2】 《2015年全国一般公共预算收入决算表》 财政部
【3】 《财政部：2015年全国社保基金收入同比增长14.6%》
鼓励积极发帖讨论
总评分:&经验 + 20&
论坛币 + 25&
热力学第五定律
作个记号，这个比较不一定科学，但有参考价值。
xwu622 发表于
　　2015年，美国ZF总收入为63,841亿美元，占GDP的35.40% 【1】。中国ZF总收入为198,623亿元，占GDP的28.97 ...支持一下
您需要登录后才可以回帖
&nbsp&nbsp|
&nbsp&nbsp|
&nbsp&nbsp|
&nbsp&nbsp|
&nbsp&nbsp|
&nbsp&nbsp|
如有投资本站或合作意向，请联系（010-）；
邮箱：service@pinggu.org
投诉或不良信息处理：（010-）
论坛法律顾问：王进律师2.6K323 条评论分享收藏感谢收起赞同 133 条评论分享收藏感谢收起上涨概率75%
上涨概率80%
上涨概率75%
股票名称： 最高涨幅：+204%入选日期：
【上榜理由】万兴科技自3月2日入选《巨丰早参》以来涨幅达204%！[]
客户服务热线：举报投诉电话：010-编辑部电话：在线服务QQ：证券投资咨询业务资格证书：ZX0057
法律顾问：
陕B2- 陕西巨丰投资资讯有限责任公司 版权所有 Copyright (C) , All Rights Reserved风险提示：股市有风险，投资需谨慎！中国企业税负到底有多重_百度知道
中国企业税负到底有多重
我有更好的答案
从广义角度来看，中国宏观税负明显偏高。我们将公共财政收入、政府性基金收入、社保基金收入、国有资本经营收入加总，以此来衡量中国的广义税负。结果显示2015年中国广义宏观税负占GDP的比重高达34%，不仅远高于印度（19%）、墨西哥（25%）、印尼（17%）等新兴经济体的水平，甚至与日本（33%）、瑞士（33%）、美国（33%）等发达国家的水平相当。所以中国当前的宏观税负水平和发展阶段并不相符，与发达国家的高福利政策相比，中国税负水平明显偏高。
为您推荐：
其他类似问题
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。