会计：所得税考试题（2017年最新版）
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1、单项选择题&&甲股份有限公司（以下简称甲公司）自日起自行研究开发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（均符合资本化条件），日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预 计该项专利权的使用年限为5年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销，无残值。假定会计摊销方法、残值和摊销年限均符合税法的规定。2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。
2、单项选择题&&甲公司日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至日止，2015年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是（）万元。
3、单项选择题&&某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发业务，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15%（非预期税率），在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在当期应纳税所得额中扣除，在发生实质性损失时可以进行税前扣除；20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度的所得税费用为（）。
B.560.2万元
C.679.2万元
4、多项选择题&&下列有关负债计税基础的确定的表述中，正确的有（）。
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则其账面价值为100万元，计税基础为0
B.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元
C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100万元
D.从银行取得短期借款2000万元，计税基础为2000万元
5、单项选择题&&甲企业成立于20×4年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。则20×4年末甲企业应该确认的递延所得税资产为（）。
A.16.25万元
B.12.5万元
C.8.75万元
D.17.5万元
6、单项选择题&&甲公司为我国境内上市公司，适用的企业所得税税率为25%。日，甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权，日，甲公司的每名高管人员可以以每股5元的价格购买甲公司20万股股票。授予日权益工具的公允价值为3元。甲公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的净利润增长率不低于5%且高管人员至可行权日仍在甲公司工作，该股票期权才可以行权。截止日，高管人员均未离开甲公司，甲公司预计未来也不会有人离职。甲公司的股票在日的价格为12元／股。三年中甲公司净利润增长率均超过5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2015年会计处理的表述中，不正确的是（）。
A.应将该项股份支付作为权益结算的股份支付处理
B.日应确认管理费用300万元
C.日应确认递延所得税资产175万元
D.日应确认所得税费用175万元
7、单项选择题&&A公司20×2年因债务担保确认了预计负债500万元，担保方未就该项担保收取与相应责任相关的费用；因产品质量保证确认预计负债100万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司适用的所得税税率为25%，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。A公司该业务涉及的预计负债在20×2年末的计税基础为（）。
8、问答题&& 综合题：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，均采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下。资料（一）（1）日甲公司销售给乙公司一批库存商品，款项尚未收到，甲公司确认应收账款702万元，双方约定在日前还清款项。2010年末甲公司对该应收账款计提坏账准备200万元，并确认递延所得税资产50万元。由于乙公司发生严重的财务困难，到期不能还款，日经双方协商达成债务重组协议，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融资产、长期股权投资和一项专利权偿还债务。债务重组日，乙公司抵债资产的有关资料如下：可供出售金融资产（对丙公司的股票投资）账面价值为200万元（其中成本明细150万元，公允价值变动明细50万元），公允价值为250万元；长期股权投资（对丁公司的股票投资）账面价值为250万元（其中投资成本明细为200万元，损益调整明细为50万元），公允价值为300万元；专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元。另为取得对丙公司的股票投资发生了手续费2万元。 （2）甲公司取得上述可供出售金融资产之后作为交易性金融资产核算，日其公允价值为300万元。 （3）甲公司取得上述长期股权投资后，拟长期持有并采用权益法进行核算，日，甲公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益60万元。 （4）甲公司取得上述专利权后作为无形资产核算，会计摊销年限为5年，税法规定的摊销年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销（会计与税法一致）。资料（二）甲公司2009年年末为开发A新技术发生研究开发支出共计1500万元，其中研究阶段支出250万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为250万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。企业会计上和税法上，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。2011年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为700万元，摊销年限和摊销方法均不改变。其他相关资料：①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异；②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化；③甲公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理。 要求：（1）编制日甲公司有关债务重组的会计分录。 （2）确定甲公司取得的抵债资产在日的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异，填列下表。600)makesmallpic(this,600,1800);' src="http://www.91exam.org/91files//jixac1u1cdh.jpg" /> （3）根据资料（一），计算甲公司2011年应确认的递延所得税费用。 （4）根据资料（二），计算甲公司2011年应确认的递延所得税资产。
9、多项选择题&&下列关于统计量的表述中，正确的有（）。
A.统计量是样本的函数
B.估计同一总体参数可以用多个不同统计量
C.统计量是随机变量
D.统计量不能含有任何总体参数
E.统计量不能含有未知的参数
10、多项选择题&&对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列说法正确的有（）。
A.如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响
B.如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响
C.因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响
D.如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响
11、多项选择题&&下列有关纳税调整的处理中，正确的有（）。
A.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少
B.对于计提的固定资产减值准备，应在利润总额的基础上调减
C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
D.对于无形资产内部研发加计摊销的部分，应在利润总额的基础上调增
12、问答题&& 综合题：甲公司20&4年实现利润总额3000万元，当年度发生的部分交易或事项如下。（1）1月1日甲公司购入乙公司20%的股权，采用权益法核算。20&4年末长期股权投资的&投资成本&明细科目为2800万元，&损益调整&明细科目为200万元。其中20&4年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本2800万元。 （2）5月20日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，20&4年末法院尚未判决。12月31日甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。 （3）6月20日，甲公司向丙公司销售产品一批，售价为1000万元，成本为800万元，产品已发出，款项已收到，增值税发票已经开出。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丙公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。税法规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 （4）20&4年末甲公司取得交易性金融资产持有期 间（未超过12个月）的现金股利20万元，税法规定，持有时间在一年以内的股权涉及的投资收益计入应纳税所得额。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20&4年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：（1）判断甲公司对乙公司的长期股权投资是否形成暂时性差异，20&4年末是否应确认递延所得税，并说明理由。 （2）确定甲公司因担保诉讼案件应确认的预计负债金额，编制相关的 会计分录；计算该预计负债在20&4年12月31日的计税基础，说明是否应确认递延所得税，若确认，编制确认递延所得税的会计分录。 （3）分析、判断甲公司向丙公司的销售业务是否产生暂时性差异，并简要说明理由。 （4）计算甲公司20&4年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。
13、多项选择题&&下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。
A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
14、单项选择题&&甲公司2015年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司2015年年初"预计负债一产品质量保证"科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证费用15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，甲公司2015年度净利润为（）万元。
15、多项选择题&&下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现
B.企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益
D.资产负债表日，对于递延所得税资产应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定，并且要对递延所得税资产的账面价值进行复核
16、单项选择题&&甲公司日HA客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲公司自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质，不计入当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%，下列关于该业务递延所得税的处理，正确的是（）。
A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税负债250万元
D.确认递延所得税资产750万元
17、单项选择题&&日，A公司向其50名中层以J二管理人员每人授予5000份现金股票增值权，服务满4年后，自日起可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在日之前行使完毕。截至2013年年末累积确认负债150万元，截至2014年年末共有5人离职，预计2015年没有离职人员，2014年末该股票增值权的公允价值为每份12元。假定按税法规定因股份支付计提的职工薪酬中，每年未超过50万元的部分，允许在实际发生时税前扣除，超过50万元的部分不得在税前扣除。下列关于人公司该项股份支付业务的所得税处理，正确的是（）。
A.2014年因股份支付确认的职工薪酬超过50万元的部分形成可抵扣暂时性差异
B.2014年因股份支付确认的职工薪酬形成可抵扣暂时性差异50万元
C.2014年因股份支付确认的职工薪酬不确认递延所得税资产
D.2014年因股份支付确认的职工薪酬应确认递延所得税资产38.13万元
18、问答题&& 综合题：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：600)makesmallpic(this,600,1800);' src="http://www.91exam.org/91files//iofdrsbtjlx.jpg" />（1）甲公司日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于日进行债务重组，并于当日办妥相关手续。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年年末按年利率2%收取利息，利息于半年末计提年末收取；实际年利率为2%。债务到期日为日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。 （2）甲公司将债务重组中取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算，日其公允价值为795万元，日其公允价值为700万元（跌幅较大且非暂时性）。日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。 （3）甲公司将债务重组中取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销，预计净残值为0。假定土地使用权的摊销方法、净残值和摊销年限均符合税法的规定。 （4）日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。 （5）日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。 （6）甲公司将债务重组中取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）除特殊说明外，不考虑除增值税、所得税外其他税费的影响。（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：（1）编制甲公司日债务重组业务的会计分录。 （2）编制乙公司日债务重组业务的会计分录。 （3）编制甲公司日、日和日与可供出售金融资产有关的会计分录。（4）计算甲公司2015年土地使用权摊销额，并编制会计分录。 （5）编制甲公司日投资性房地产转换、日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。 （6）对可供出售金融资产和投资性房地产业务，编制甲公司2015年度与递延所得税有关的会计分录。
19、单项选择题&&甲公司于2015年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股200万股，作为可供出售金融资产核算（假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利）。日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（）万元。
20、单项选择题&&甲公司于日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%，日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。
21、多项选择题&&新型布尼亚病毒感染的实验室检查特点包括（）
A.白细胞减少
B.红细胞减少
C.血小板减少
22、单项选择题&&下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（）。
A.赊购商品
B.从银行取得的短期借款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款
23、单项选择题&&甲公司为专门从事生物工程和新医药技术研发的企业，国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新，于20×1年将甲公司纳入高新企业行列，并规定其自20×2年1月1日起可按15%（预期税率）缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，下列关于甲公司20×1年所得税的处理，正确的是（）。
A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产150万元
C.确认递延所得税资产120万元
D.确认递延所得税负债120万元
24、问答题&& 综合题：甲公司适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2015年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2015年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2015年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，已用银行存款支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （来源：www.91exam.org5）其他相关资料：①日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司2015年实现利润总额3000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：（1）确定甲公司日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在&甲公司2015年暂时性差异计算表&内。600)makesmallpic(this,600,1800);' src="http://www.91exam.org/91files//lkxwovabhgs.jpg" /> （2）计算甲公司2015年应确认的递延所得税费用（或收益）。 （3）编制甲公司2015年与所得税相关的会计分录。
25、单项选择题&&甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下的控股合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。下列关于该业务所得税的处理，错误的是（）。
A.应该确认递延所得税资产50万元
B.贷方冲减商誉30万元
C.贷方确认营业外收入20万元
D.贷方确认所得税费用20万元
26、多项选择题&&甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（）。
A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认
B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认
C.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用
D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
27、问答题&& 综合题：A上市公司20&1年被认定为高新技术企业，有效期自发证之日起3年，20&3年末因不符合条件，次年不再被认定为高新技术企业。自20&4年1月1日起其适用的所得税税率由15%改为25%。20&3年上半年，A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下。（1）20&3年2月1日，A公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2600万元。20&3年6月30日该交易性金融资产的公允价值为3500万元。公司管理层计划在20&3年下半年出售该交易性金融资产。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。20&3年6月30日，A公司认定持有的该交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债135万元。 （2）20&3年6月21日，A公司与部分职工签订了正式解除劳动关系的协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于20&4年1月1日起至20&4年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款5000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。20&3年6月30日，A公司未确认该辞退福利形成的预计负债以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，决定于当年末确认。 （3）20&3年6月下旬，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当遭受一定程度的毁损，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备400万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于20&4年2月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。20&3年6月30日，A公司认定该批产品账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产60万元。（4）20&3年6月30日，A公司应收B公司账款余额为2000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，坏账损失实际发生时允许税前扣除。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于20&4年1月收回。2 0&3年6月30日，A公司认定该应收账款的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异500万元，相应地确认了递延所得税资产75万元。根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素影响。 要求：分析、判断A公司对事项（1）至（4）的会计处理是否正确，并分别简要说明理由；如不正确，请分别说明正确的会计处理（包括应采用的所得税税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额）。
28、单项选择题&&甲公司2015年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至日，形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，下列说法中正确的是（）。
A.日不确认递延所得税资产
B.日无形资产的计税基础为220万元
C.日应确认递延所得税资产5万元
D.日应确认递延所得税资产27.5万元
29、多项选择题&&下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（）。
A.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额
B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
D.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量
30、单项选择题&&日，甲公司购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，税法规定该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2014年末，该项投资性房地产的公允价值为1400万元。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司该项业务的所得税处理，正确的是（）。
A.2014年末投资性房地产的计税基础仍为初始购入时的成本
B.2014年末投资性房地产的账面价值为初始成本减去投资性房地产累计折旧后的金额
C.2014年形成应纳税暂时性差异1400万元
D.2014年末应确认递延所得税负债112.5万元
31、单项选择题&&甲公司适用的所得税税率为25%，日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2015年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费80万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司日下列会计处理中正确的是（）。
A.转回递延所得税资产20万元
B.增加递延所得税资产20万元
C.转回递延所得税资产5万元
D.增加递延所得税资产5万元
32、单项选择题&&甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度递延所得税费用是（）万元。
33、多项选择题&&下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.因产品质量保证确认时预计负债
B.计提存货跌价准备
C.因奖励积分确认的递延收益
D.负债账面价值小于计税基础
34、多项选择题&&甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2015年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A.日长期股权投资的账面价值为3600万元
B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.2015年度应交所得税为1850万元
D.2015年度应交所得税为1950万元
35、多项选择题&&在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.为关联方提供债务担保而确认的预计负债，按照税法规定，计提时和实际发生损失时均不允许在税前扣除
B.企业当期以吸收合并方式购入乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额
C.企业当期购入的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试未减值
D.企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，但按照税法规定，应计入当期应纳税所得额
36、单项选择题&&甲公司于2013年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。
37、多项选择题&&甲公司2015年部分经济业务如下：（1）日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，截至日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，日公允价值为930万元。假设税法对该投资性房地产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。（2）日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本为500万元，日公允价值为450万元，税法规定该资产计税基础等于初始成本。下列表述中正确的有（）。
A.甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
B.日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元
C.日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元
D.甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
E.日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元
38、单项选择题&&大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，该项新技术至当期期末尚未达到预定用途。当期期末该项开发支出的计税基础为（）万元。
39、单项选择题&&甲公司20×4年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于20×4年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至20×4年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司因销售A产品于20×4年度确认的递延所得税费用是（）。
B.0.45万元
C.0.594万元
D.-0.45万元
40、单项选择题&&甲公司日以银行存款2000万元为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，甲公司与乙公司在此之前不存在关联关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元。该项合并属于应税合并，乙公司适用的所得税税率为25%，则甲公司购买日商誉的计税基础为（）万元。
41、多项选择题&&日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2015年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（）。
A.日无形资产的计税基础为5700万元
B.无形资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
C.2015年应交所得税为2475万元
D.2015年所得税费用为2000万元
42、单项选择题&&甲公司于日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目。日递延收益的计税基础为（）万元。
43、单项选择题&&A公司2015年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2015年实现销售收入10000万元。A公司日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。
44、问答题&& 综合题：甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初"递延所得税负债"科目余额为0，"递延所得税资产"科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2015年实现会计利润9800万元，在申报2015年度企业所得税时涉及以下事项：（1）日，甲公司向乙公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，；合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至日，上述已销售产品尚未发生退回。（2）日，甲公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。 （3）日，甲公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算，税法规定国债利息免税。 （4）2015年度，甲公司发生广告费9000万元，均以银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）2015年度，甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。 （6）2015年度，甲公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（实际发放）2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （7）日，甲公司购入某上市公司股票100万股作为可供出售金融资产，实际支付款项1000万元（含交易费用），日，其公允价值为1400万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 要求：（1）计算甲公司日可抵扣暂时性差异余额及递延所得税资产余额。 （2）计算甲公司日应纳税暂时性差异余额及递延所得税负债余额。 （3）计算甲公司2015年递延所得税费用。 （4）计算甲公司2015年度应交所得税。 （5）计算甲公司2015年度所得税费用，并编制与所得税有关的会计分录。
45、判断题&&年鉴按收录内容知识范围分类，可分为综合性年鉴和专业性年鉴.
46、单项选择题&&某广告牌意外跌落砸伤一过路行人，该广告牌制作单位承担了赔偿责任。该责任属于（）。
A.场所责任
B.承运人责任
C.个人责任
D.承包人责任
47、多项选择题&&日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有（）。
A.日商誉的计税基础为0
B.日商誉的计税基础为3500万元
C.日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
D.日应确认递延所得税资产250万元
48、单项选择题&&甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额。假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，该项费用支出在20×2年年末的计税基础为（）。
49、多项选择题&&A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25%。购买日不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有（）。
A.购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243.75万元
B.购买日商誉的计税基础为0
C.购买日应确认递延所得税费用为843.75万元
D.购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债
50、多项选择题&&若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起"递延所得税资产"科目余额增加的有（）。
A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补
B.计提持有至到期投资减值准备
C.预提产品质量保证金
D.确认国债利息收入
51、单项选择题&&A公司日购入价值400万元的设备一台，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。税法与会计规定的预计使用期限和预计净残值相同。A公司适用的所得税税率为25%。2015年A公司因该设备应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。
A.2.4（借方）
B.4（借方）
C.2.4（贷方）
D.4（贷方）
52、单项选择题&&甲公司20×4年实现利润总额1000万元，当年实际发生的业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。20×4年年初递延所得税负债的余额为50万元（均由于固定资产账面价值与计税基础不同产生）；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司20×4年的净利润为（）。
B.686.5万元
C.719.5万元
D.737.5万元
53、问答题&& 综合题：甲上市公司（以下简称甲公司）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。资料一：甲公司2015年全年累计实现的利润总额为1000万元。2015年发生以下业务：（1）2014年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，日固定资产计税基础为181万元。日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。 （2）2015年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，并采用直线法进行推销，无残值。日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。 （3）日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元，并相应的调增了&其他综合收益&科目的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。 （4）日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。 （5）2015年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面价值为100万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2015年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。 （6）日甲公司取得一项投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2015年年末该投资性房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。资料二：甲公司日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已经存在，甲公司2015年进行了如下会计处理：借：递延所得税资产150贷：所得税费用150 要求：（1）根据资料一，判断甲公司的上述会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。 （2）根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。
54、多项选择题&&企业发生的下列交易或事项中，应确认递延所得税负债的有（）。
A.本期确认可供出售金融资产公允价值上升的金额
B.当年取得的投资性房地产，会计按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧
C.本期收到与资产相关的政府补助，相关资产至年末尚未开始计提折旧
D.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额
55、单项选择题&&甲公司适用的所得税税率为25%，其20×4年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：①以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元；②当年实际发生工资薪酬（非教育经费）为300万元，税法上允许税前扣除的工资标准为240万元；③当年实际发生的利息费用为100万元，按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。甲公司20×4年度实现利润总额2000万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×4年所得税的处理中，正确的是（）。
A.应交所得税为502.5万元
B.所得税费用为520万元
C.递延所得税资产为20万元
D.递延所得税负债为17.5万元
56、单项选择题&&甲公司日购入乙公司普通股股票，成本为2000万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2400万元；2015年年末，该批股票的公允价值为2300万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2015年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。
57、单项选择题&&下列各项资产中，不产生暂时性差异的是（）。
A.企业自行研发形成的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.应税合并条件下非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉
D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
58、多项选择题&&甲公司适用的所得税税率为25%，其2014年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期以1022.35万元购入一项3年期到期还本付息国债，作为持有至到期投资核算。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%；②当期确认的应付职工薪酬200万元计入了当期损益，超出允许税前扣除的职工薪酬20万元；③收到与收益相关的政府补助1600万元，直接计入当期损益。甲公司2014年利润总额为5000万元，假定递延所得税资产／负债的年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2014年所得税的处理中，正确的有（）。
A.当期所得税为1244.78万元
B.递延所得税资产为400万元
C.递延所得税负债为0
D.所得税费用为1250万元
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