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货币资金效益审计案例论文
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一、审计内容（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。（四）货币资金的经济性情况A公司从2012年开始启用山经资金预算系统，2012年资金预算支出总体执行率111.13%，2013年资金预算支出总体执行率104.01%，2012年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2013年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。抽查2012年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。&（六）货币资金的效果性情况A公司2012年度绩效考核评审105.66分，2013年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。货币资金管理完成了年度预算，达到了货币资金管理的效果性。（七）货币资金管理潜力分析通过对A公司两年的货币资金内部控制情况和货币资金效益审计，审计组认为以下两个方面有潜力：1.货币资金管理的健全性和合理性，若扣除其他人为因素，公司根据实际情况及时修订制度，优化资金管理流程，货币资金的内部控制情况会有较大的改善。2.货币资金的效率性，通过完善岗位职责，建立岗位激励机制，加强部门之间沟通协作，资金管理效率性会大幅度提高。二、存在的问题和审计建议（一）现有货币资金管理制度比较陈旧，和正在执行的货币资金管理流程脱节，建议及时修订制度，完善资金管理流程。（二）实质性抽查中发现部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善等现象，建议梳理资金管理流程，规范过程控制，加强日常资金收支管理，将内部控制落实到实处。（三）资金管理部分岗位职责存在重复现象，且由于人员更换和轮岗，原有岗位职责和现有实际职责不一致，建议根据实际情况，结合行业资金管理要求，制定切实可行的岗位职责。（四）部分单据传递不及时，建议加强资金管理部门和业务部门之间的沟通和协作，互通信息，按时进行账务处理。三、审计评价A公司能够按照资金管理规定，制定货币资金管理制度，规范业务流程，加强货币资金的内部控制。通过货币资金支出预算控制，提高货币资金管理的经济性；通过资金收支两条线管理模式、岗位职责分工、加强部门之间协作，提高货币资金管理的效率性；通过完成财务绩效指标从而促进公司绩效考核指标完成，达到了货币资金管理的效果性。通过货币资金内部控制管理，提高了货币资金管理的效益，促进了公司经营指标稳步提升。第一，企业的经济效益一直是备受关注的焦点，如何对企业展开效益评价，效益审计应运而生。适应形势发展要求，大力开展效益审计可以说是形势所迫，大势所趋。同时是审计工作的创新和发展，更是全体内部审计人员维护和保障企业经济可持续发展应尽的职责。第二，从实际案例看，货币资金效益审计始终围绕企业效益的主线，效益审计在很大程度上又必须关注货币资金效益审计，两者之间的管理体现为互补。无论是效益审计还是货币资金效益审计都是审计事业长足发展需努力的着力点。因此，开展货币资金效益审计与效益审计相结合是今后所要遵循的作业模式，这样才能更好地突出审计的特点和优势。第三，审计项目最终的产品是审计报告，货币资金效益审计实施工作结束后，同样要出具审计报告。除了叙述审计成果、存在问题等内容外，和其他类型审计关注的重点有所不同的是，货币资金审计报告的核心价值在于审计建议。问题存在是客观现实、问题查找是前提条件，针对问题逐项提出合理化建议才是货币资金效益审计的本质要求。作者：张忠伟单位：颐中烟草（集团）有限公司货币资金效益审计案例论文责任编辑：杨雪&&&&阅读：人次
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关于货币资金管理的参考文献文章总数:598145篇 关于货币资金参考文献的参考文献: 13584次 优秀文章:54133篇 经典论文22481篇
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关键词：预算支出 绩效管理 绩效评价
中图分类号：F234 0
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文章编号：（-02
随着我国部门预算改革的不断深入,绩效管理模式开始。
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论文范文。 【摘 要】本文在分析货币资金管理中常见舞弊行为的基础上,提出加强货币资金管控遵循的基本原则和相关内部控制设计. 【关 键 词 】货币资金；内部控制 引 言 货币资金是企业资产的重要组成部份,包括
,银行存款及其他货币资金.持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础.由于货币资金是企业资产中流动性最强控制风险最高的一种资产,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产,因此,加强货币资金的管理和控制至关重要. 一、剖析货币资金管理中常见的舞弊行为 （一）
业务的主要舞弊行为.1、涂改凭证金额.会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件,使用化学药剂更改
或收据上的金额,把
收入原始凭证上的金额改小或将
支出原始凭证上的金额放大,从而达到贪污的目的.其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证.2、撕毁票据或盗用凭证.会计人员或出纳人员撕毁收入
据为己有；或用盗取的
、收据等凭证向客户开票,隐匿
,达到贪污的目的.其主要原因是单位票据款方面存在漏洞,未能有效地控制票据的数量和编号；对于收入款项的监督不力.3、虚开
,虚构内容.内外串通,在购物时虚开
,或在做账时虚列工资、奖金等,将多支出的
据为己有.其主要原因是未能坚持经济业务事项的
不得由一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核；会计稽核人员未能真正发挥作用.4、添枝加叶,加码报销.会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额,达到贪污
的目的.其主要原因是会计稽核人员未履行职责,未发挥作用.5、错记金额,贪污
.出纳人员在登记
日记账时故意记错金额或将其合计数加错,表现为少计收入、多计支出,从而将多余的库存
据为己有.其主要原因是会计分工、会计牵制出了问题,出纳人员同时登记日记账、明细账和总账.6、公款私用,挪用
.出纳人员或其他人员采用虚写或涂改
缴款单日期的做法,未将当天应该送交银行的销货款等及时入账,挪用后进行体外循环.其主要原因是会计牵制不力,稽核人员未发挥作用. （二）银行存款业务的主要舞弊行为.1、存入的
来源不合法,如应以银行转账结算的业务而以
进行结算,违反结算管理制度.2、未将超过库存限额的
全部、及时地送存银行.3、为其他单位或个人提供银行账户而收取好处费.4、进行假存或少存多记的舞弊行为.5、银行存款划出或提取
的用途不合法、不合关于
论文范例理,用于非法开支或达到非法目的.6、银行存款支出后不记账以掩盖非法开支.7、在正常使用的银行账户之外,以某种名义在银行开立“黑户”,截留存款. （三）其他主要货币资金业务的常见舞弊行为.1、非法开设外埠存款账户.主要有捏造申请书,骗取银行信用,在异地开设采购户,用于非法交易；在异地会同异地单位开设存款账户,将企业存款汇往异地作为外埠存款.2、银行汇票/本票超出使用范围,如用银行汇票为个人消费或为职工购买物品等；为掩人耳目,开出带有“
”字样汇票,到外地提取
,用于非法活动. 二、货币资金的管控原则 1、严格职责分工.将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任,形成严密的内部牵制制度,以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性. 2、实行交易分开.将
支出业务和
收入业务分开进行处理,防止将
收入真接用于
支出的坐支行为. 3.建立内部稽核制度.设置内部稽核部门和人员,加强对货币资金管理的监督,及时发现货币资金管理中存在的问题. 4、实施定期轮岗制度.对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位,以及时发现有关人员的舞弊行为,控制舞弊风险. 三、货币资金内部控制的设计 货币资金的内部控制设计应包括完整性控制、安全性控制、合法性控制和效益性控制. （一）货币资金完整性控制.主要是检查核对单位特别会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户.通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况,或余额截止日后入账的收入和支出,查找未入账的货币资金.控制方法一般包括： 1、
、收据控制.
、收据控制是利用
,收据编号的连续性,核对收到的货币资金与
、收据金额是否一致,以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段.对于
、收据必须加强其印、收、发、存的管理,建账核算. 2、银行对账单控制.银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对,以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法.通过编制银行存款余额调节表,可以发现未达账项,分析其原因,发现其是否存在错弊. 3、物料平衡控制.物料平衡控制主要适用于生产加工行业,是利用物质不灭定律,复核主要原材料在生产销售过程中,量上是否平衡,以确保生产资金完整性的一种控制方法. 4、往来账核对控制.往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额,及时发现挪用贪污企业货币资金等违法行为,以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法.特别注意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否有收回款项不入账的情况. (二)货币资金安全性控制. 货币资金安全性控制方法一般有以下几种：1、账实盘点控制.通过定期或不定期对货币资金进行盘点,以确保企业资产安全的一种常见的控制方法.如编制银行存款余额调节表.2、库存限额控制.利用核定企业每日货币资金余额,超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户,从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法.3、实物隔离控制.采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法.比如,
只能由出纳保管,银行承兑汇票只能由一人专管,否则将导致责任不清,不法分子很可能混水摸鱼,侵占货币资金.4、岗位分离控制.将不相容岗位分别由不同的人负责,以达到相互牵制,相互监督的作用的一种控制方法.如,货币资金收支与记账分离、空白支票与印章保管分离、银行对账单取回,余额调节表编制与复核分离等.
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（三）货币资金合法性控制.货币资金合法性控制针对的是货币资金的收入与支付.合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法.如对货币资金的支付实行严格的授权审批制度,重点控制大笔金额货币资金支付.通过加大内部审计监督力度发现一些不合法的货币资金收付,通过公布举报、网站,从公众中取得不合法收付的线索等. 本文来自:（四）货币资金效益性控制.货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段,合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法.企业可制定货币资金收支中长期计划,在合理预测一定时期货币资金存量的情况下,通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策等方法,解决货币支出的缺口；同样也可以通过一定的赊销政策、或参与各种投资,降低货币资金储量,但应权衡拟采取措施所付出的代价、成本（机会成本）,或者政策收益等,集体决策,综合分析选择最优方案,最大限度地发挥其经济效益. 建立健全货币资金内部控制制度,杜绝贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为的发生,更有利于企业生产经营的正常有序进行. 【参考文献】 [1]会计（注册会计师全国统一考试指定教材）[M].中国财政经济出版社,2004. [2]财政部.内部会计控制规范货币资金（试行）[Z].财会[号
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管理,规定使用
收付的范围;,规定库存
的限额;,不准坐支现。统计论文参考文献中国中医急。
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