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浅谈关于处理赊销管理与现款交易的问题
电脑商情报
三、赊销的管理
在我国，尽管赊销存在诸多问题，但在许多情况下，赊销还是存在的，因此必须严格管理。
1.赊销的管理应从是否提供赊销的决策开始，应考虑以下因素：
. 用户或经销商的付款习惯： 该付款时就付款的；被提醒时才付款的；被多次催要才付款的；因无支付能力无款可付的；认帐但有意拖延不付的；借口帐目不清，反复要求对帐拖延不付的；在付款前破产的； b. 经销商的销售能力 c. 支付能力及风险的评价例：（表一） d. 负责人的人品、机构或人员的变动、新的投资意向及行为等其它因素在确定信用额度时同样应将上述因素进行综合评价。
2. 明确赊销条款中额度的正确措词应为信用额度。
3. 对信用额度中两个关键的量化指标：金额/数量、时间进行控制。其中超帐龄导致的风险更大。一般情况下，其中之一达到限额即应停止供货并采取措施收回欠款后才可重新接受订单。
4. 如果商品（不适用于劳务）可以原封不动的收回，销售合同总是包括一项所有权保留条款，双方完全有权利协商一致，使所有权直到支付时才发生转移，尽管购买方在得到商品时已被赋予了占有权。
5. 所有必要的手续，如购货确认书、发货通知书、运单、收货确认书及符合信用额度的付款承诺书等必须完备，并有必要的审批手续，如用发送相关，必须提前在合同中明确其法律效力。因为相关手续不仅在管理中有用，诉讼时更是关键的证据。
6. 只接受对方有付款审批权的人所下的订单，即对方要货审批与付款审批是同一人。以往在销售实践曾经碰到不一致时付款困难的情况。
7. 随时注意客户的状况，以免发生坏帐的可能。
8. 应收账款的管理
在赊销管理中，应收账款的管理是十分关键的一环，须在以下几个方面做好工作： a. 对业务人员的教育 现金对公司的重要性；赊出的货是公司自己的钱或借来要还的钱；在得到实际付款之前销售并不是真正的销售，此时销售仅仅是作为一种会计分录，并且发生了成本；对已确定的客户，只会出货无力回款的业务员公司是不需要的；礼貌而坚决的付款要求是合理与必需的；提醒得越及时，得到的付款就越快…… b. 及时的核销与对帐 c. 按订单回款，而不是按对方已售出的部分回款 d. 建立到期前的提醒，到期日的确认，过期后的及时、反复的催要制度及超额度停止供货的合理措施 e. 提前回款的奖励及拖延付款的惩罚，此时应有必要的手段 f. 内部建立有效的赊销审批及与回款有关的考核与激励制度 g. 建立对外的评价制度（对及时回款的肯定与拖延付款的恰当抱怨） h. 必要时的诉A讼
有关收款的方法在相关书籍中均有介绍，此处不再赘述。
四、坏帐准备金
相关公司法案将应收帐款定义为能在12个月内变现的流动资产。由于赊销带来的风险导致部分帐户无法收回或无法在12个月内收回，因而有必要从利润中提取一部分作为坏帐准备金。坏帐准备金的提取增加了公司费用，减少了当期利润，但却很有必要。这样任何可疑的帐款都有坏帐准备金作后盾，以保证资产负债表中的应收账款净额具有可回收性，且帐龄不到12个月。下一篇：
2（作者：苗蓬责任编辑：徐盈迎）
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笔记本手机数码家电第二十讲&&从零账期到负账期
【第一桶金&每日头脑风暴】&日
&《从零账期到负账期》
云盟创业第一桶金的各位同学：
大家好，现在开始讲课。讲课的题目是《从零账期到负账期》。
一、什么是账期？
“账期”是从国外传过来的一个名词，一般泛指企业为客户提供产品或服务后，因为一系列合同、信用制度的存在，允许客户根据销售情况，向企业延迟支付资金或货款的时间。从企业供货到收到货款的这段时间，就叫做账期。
前段时间，我们讲过“资金转数”的问题，也讲到了“资金周转天数”，其实账期也是资金周转天数的一部分。资金周转天数指全部资金转一圈的回款时间；账期指某一批货款的回款时间。
据我所知，西方零售业似乎通常是给60天-90天的账期。这个没有什么约定俗成的规则，完全根据经营情况，双方协商制定。
二、为什么要讲账期？
在我们国家，很多行业都存在赊销的情况。
比如，我一阵子到鞍山海城，见到我们群里的侯总。他就谈到，有些南方经销商都要求先发货，货到之后还要经过2-3个月才能回款。他心里没底，就放弃了这些交易。
&&&&昨天，也有同学提到，他是给农民朋友提供一种产品服务的，也是先提供产品服务，后收取货款。可是“地主们”总是拖延付款，往往支付的非常啰嗦，给自己的经营造成很大的困扰。
目前，在中国各行各业都存在厂商希望早点收款，客户希望延迟付款的矛盾。我们作为创业者，当然希望客户越早付款越好，希望供应商给我们的账期越长越好，让我们的经营得以维系，让我们的资金得以缓解。
最重要的是，有些客户恶意拖延货款，想尽各种办法不支付货款，最后导致厂商倒闭。比如，前一阵子我们看到一则新闻，有一家饭店老板打着条幅，要求当地一些事业单位和政府部门支付饭钱。据说，在当地，一些政府部门和事业单位，谁都可以签单，结果饭店被拖欠几十万的餐费，资金链断裂，饭店倒闭。当然，这件事变成公共事件后，通常都能够得到解决。但是在采用这种极端手段前，这些钱往往是很难要回来的。
三、怎么样缩短账期？怎么做到零账期或者负账期？
&&&&从缩短账期，到零账期，再到负账期是三个境界。
&&&&第一个境界：缩短账期
如果企业在市场中有一定地位，处于强势，是可以缩短账期的。比如，企业可以要求客户先支付一部分货款，剩余的货款规定在多长时间内必须支付；或者要求货到必须付全款，这都是缩短账期的方式。
第二个境界：零账期，即客户先付款，企业再发货。
如果能做到零账期，先款后货，创业者的风险就很小了。
&&&&第三个境界：负账期，即客户先付款，企业后交付产品或服务。
负账期就是最高境界了。所有的创业者都应该向第三种境界靠拢；如果企业能做到第三种境界，那企业就有了类金融的特点，也就是有了金融机构的融资特点，企业就不再缺钱了。
四、老师分享几个负账期、零账期和缩短账期的例子。
1、负账期的例子——房地产行业和教育行业
比如房地产行业。消费者买房子都是先交首付款，再进行银行贷款，买的却是期房，房子交付大多在一、两年之后（香港房地产行业叫做“楼花”制度）。如果房地产商信用比较差，可能三、四年后还无法交房，买房者就陷入悲痛之中了。
再比如培训教育行业，学生的学费都是提前收取的，学生的学习却是要慢慢来学。有些教育机构利用这种情况，采用高标价、大幅度折扣的方式，提前锁定客户，收取学生两、三年的学费，积攒了大量的现金流。可如果学校经营不善，资金流断裂，学校可能就关门了，后面的课程学生可能就没法上了。&&
我们常看到一些民办学校负责人卷款私逃的新闻；我认为，其实没有卷款私逃这回事，提前收取的学费，基本上都被提前消耗掉了。大家想想，如果民办学校可以活下去，可以持续经营，谁愿意卷款私逃呢？谁不愿意持续经营呢？
2、零账期的例子——哇哈哈的经销商模式
据说，哇哈哈集团有一种独特的经销商模式，即每个经销商每年要支付一定的资金，类似信用保证金，金额和一年的合同销售额相关。比如经销商一年的合同销售额是1000万，就收取100万的信用保证金（这个数字是我随便举例说的，大家不用考证），并承诺支付一定的利息，这些利息也可能通过多给货来兑现。
这样，哇哈哈永远都不会存在催款的问题，经销商什么时候订货就先打款，哇哈哈再发货，就形成了良性循环。哇哈哈的这种模式就是零账期，甚至有一些负账期的影子。
3、缩短账期的例子——超市
大家知道，厂商的货物进入超市，一般都要缴纳几万元的上架费。其实超市是在利用自己的地面优势，盘剥厂商。尤其前些年没有电商时，厂商被超市盘剥得很厉害。超市各种店庆、节庆活动都要求厂商提供赞助；所有人员也是超市统一管理，但厂商负责发工资；超市还给厂商规定多长时间才能结款。好的超市能及时结款，不好的超市结款非常慢。
在这种情况下，很多厂商就采用高折扣的方式，要求超市早一点结款。这也是很多连锁超市，产品价格低的原因之一，就是通过短账期压低产品价格，取得市场竞争优势。
五、通过哪些方式可以做到零账期或者负账期？
1、首先，创业者要高度重视账期，能不赊货就不赊货，能不赊销就不赊销。
&&&&&在这里，我希望所有学习第一桶金的同学，不管商业模式是什么样的，都要追求和做到零账期或者负账期。就是客户支付的钱在前面，我们提供的货物或服务在后面，永远处于主动地位。一方面，我们正在赚取第一桶金，不可能有太多的资金；另一方面，也没有太多的精力催款，应该把更多的精力放在经营和提高产品服务上。
&&&&2、让产品或者服务具有独特性，客户不得不接受我们的条件。这是最要紧的一点。
&&&&换言之，就是要把买方市场变成卖方市场，让自己处于优势地位，可以向客户要求先付款，或者现款现货，同步交货。
&&&&3、通过折扣实现零账期或者负账期。
比如，约定三个月结款是什么价；立即结款可以享受什么样的优惠；提前结款可以享受更大的优惠等。
&&&&4、和同行业联合，共同和客户交流或者谈判。
这时候，首先要保证合法，避免被指责是垄断或不正当竞争行为。
据说，曾经给可口可乐公司生产罐子的三个厂商，就联合起来要求可口可乐公司每个罐子涨几分钱。几分钱对于他们是很重要的，都是利润，最后可口可乐公司还是涨了一些。如果这三个厂商不联合起来，就很难和可口可乐公司谈判。
六、最后，提醒大家在看账期问题时，必须从两个角度看。
1、产品和服务响当当，这是创业者的底气，或者说底牌。
2、账期怎么管理？怎么保证资金快速回笼？这是一个商业模式问题。
如果产品、或者服务都比较过硬，却很难收上钱来，就要反思商业模式问题了。商业模式怎么规划？怎么制定？都是很有讲究的，必须一个一个去研究。可是不管怎么研究，都要尽可能保证客户的钱越早回来越好；还是我常说那句话“钱在谁手，谁是大爷”。
最后，我想提醒大家，由于我们国家的信用制度、合同制度、法律制度等都还不健全，人们的契约意识比较差，我们才如此重视零账期或者负账期。等我们有了足够的资金实力，需要铺更大的市场网络，从国际惯例来说，延长账期也是可以的。
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应收账款管理（Receivables Management）
应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的。其目的是保证足额、及时收回，降低和避免。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。
广义的应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理；第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理)，而将逾期后的账款管理叫做。
目前，许多企业在应收账款的管理上存在着以下主要倾向：
(1)在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。的信用状况调查，先是要了解客户过去的信用状况，即通过当面采访、询问、观看等方式获取客户的信用资料；其次，是要评估客户目前和将来的信用状况，通过一定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力，根据这种再决定是否对其采用。但目前，许多在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大，提高，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加的。
(2)对应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。账龄反映的是应收账款的持有时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间损失的主要依据之一，也是计提坏账准备的现实基础。一般而言，收欠的难点和重点是逾期款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。企业的财物管理部门应利用来检测应收账款的发展趋势，避免长期应收账款的存在，减少。但目前，许多企业的应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年，造成企业资金周转困难，同时对挂账时问很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等，使应收账款成为坏账，这样在增加企业管理成本的同时也直接减少企业的。
(3)催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收大量增加。催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，为了收回应收账款所耗的各种费用，它包括和其他各项成本。企业在进行赊销前虽然对用户进行了和，但还是会有一部分应收账款由于种种原因不能及时收回，这就要求企业制定合理的催收方法和程序。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款等，没有坚持效益优先的原则，凶催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的。
对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。
应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的与不一致，，开出，货款却不能同步回收，而已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有的销售业务损益产生、上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度导致的应收账款，则可产生企业垫付股东年度。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的，久而久之必将影响的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业、等，无法实现既定的效益目标。
2、夸大了。由于我国企业实行的是（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的超过提取的，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了，增加了企业的。
3、加速了企业的。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的来垫付各种税金和费用，加速了企业的，主要表现为：
（1）企业流转税的。应收账款带来销售收入，并未实际收到，是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如、、、以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
（2）的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以。
（3）现金利润的，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
4、对企业营业周期有影响。即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于和，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使，影响工资的发放和的购买，严重影响了企业正常的。
5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成不明确，应收账款的、、、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。
应收账款管理工作要做的好,最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后,企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。
1.做好
企业在赊销前对客户进行,就是要解决几个问题:能否和该客户进行;做多大量,每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的、付款期限和。
一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、、、和条件,也就是通常所说的,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:。
。这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,最好是取得近期经过审计后的。通过计算一些比率,特别是对的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价、、条件的好坏,以利于企业提高的决策效果。
或向有关国家机构核查。和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集,也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与、销货与、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位,所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料,如往来时期的长短、提供的以及客户支付货款的及时程度。
对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立,除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外,还需着重记录客户的、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确定相应的。但需注意的是,并非一成不变,最好能每年作一次全面审核,以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的及。一般地,企业在规定的同时,往往会附有现金折扣条件,即客户若在规定期限内付款的话,可享受一定的,无非是希望客户能尽早支付货款,但要注意把握好度,即提供折扣应以取得的大于现金折扣的成本为宜。
2.加强应收账款的日常管理工作
在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包括)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。
检查客户是否突破。企业对客户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过的记录,并注意检验客户所欠债务总额是否突破了。
掌握客户已过信用期限的债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。
分析和平均收账期,看是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。
企业要遵循稳健性原则,对的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。
并考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏账准备率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正。
编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。
3.加强应收账款的事后管理
对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨,据美国收账者协会统计,超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过1年的账款回收成功率为26.6%,超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作:。
确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、,在采取法律行动前应考虑,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。
确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的予以抵偿;改变债务形式为“”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到的情况,则应及时向法院起诉,以期在时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;疲劳战法;;软硬兼施法等。
1.设置应收账款明细分类账
企业为加强对应收账款的管理，在的基础上，又按信用客户的名称设置，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。
的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：
（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货以反映赊销情况；
（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；
（3）明细账应定期同总账核对。
对于影响应收账款收回金额的因素通常有：（1）销售折扣中的；（2）；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的，提高，改善企业的生存环境。比如第二个因素，我们通过大量的与折让的信息可了解到企业的如何，客户的如何，客户对企业的产品质量、、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下中进行阐述。
2.设置专门的赊销和征信部门
应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的。将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行的取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的是：
（1）对客户的信用状况进行评级；
（2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；
（3）负责赊销账款的及时催收，加速。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用，因为应收账款账户余额随着年龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法，我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。
3.实行严格的坏账核销制度
应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸及收益，这也是的要求。
企业对坏账的处理有直接核销法和两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为、和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：
（1）准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。
（2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。
（3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。
应收账款收回数额及期限是否如实关系到的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和，其内容包括：
1.可靠的人事和明确的责任。要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个的作用。雇用、训练、和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。
2.责任分离与岗位替换。分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。
3.凭证完备，要有完整的程序。坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。
4.对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。
的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的。作为一项流动资产，它具有或有的特性。因此，在销售的时候我们会毫不犹豫地选择现销。然而，在前面的阐述中我们也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，我们选择了销售折扣这一手段。
销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中我们还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近我们所希望的结果。比如，一般不用于普通客户，而尽量少用于赊销方式。
应收账款的持有一般不会增值，若考虑，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。
应收账款可以通过抵借或让售获得，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而，则会形成企业的。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是，利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。
企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入的客户，如其没有发展潜力，应及时启动申请，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用等方式，以挽救自己的损失。
如：1996 年某公司曾向内蒙古乌海某公司出售铁路货车两列，共计100辆，价值1400余万元，当时在合同中明确了分期付款的进度并约定：“货款未全部付清前，产权仍归该公司所有。”至1999年底，乌海公司尚欠该公司货款500余万元未付清，乌海公司因其他经济纠纷被诉，内蒙古高级人民法院查封了该两列铁路货车，该公司在得知这一情况后，迅速向内蒙古高级人民法院去函，说明情况。并正式以产权人的身份对其查封裁定提出异议。后又多次去人去函联系，据理力争。经过多方努力，终于在2000年下半年内蒙古高级人民法院撤消了对该两列自备车的查封裁定，解除了对自备车的查封。公司抓住机会，及时与乌海公司，以合理的价格收回其中一列共50辆车的和，以批项货款500万元。并根据当时的实际情况，很快在内蒙古当地出租给另外一家公司运营，至今已累计收回租金300余万元，租凭合同目前尚在。这一成功的案例充分说明，如果在合同中作了明确的产权约定，债权的实现就有了较为可靠的保障，并且还可视具体情况将产品收回再利用，使其能够创造出新的价值，有时甚至可以实现比单纯销售产品更高的收益。
另外，是一种集融资、、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。
1、应收账款对企业生产经营的正面影响
在激烈的中，企业为了获得利润，就要，取得销售收入，的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。
2、应收账款对企业生产经营的负面影响
应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少，影响企业的生产经营。应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢，增加了企业的，而且严重影响其再生产能力。
1、信用标准
是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响，企业需要一个明确的尺度来作为判断的依据，它告诉企业应如何运用商业信用，应如何拒绝客户赊账的要求。
企业确定信用标准时，一是采用传统信用分析法，二是采用评分法，依据企业具体的情况和等因素综合地进行。从而分别计算不同信用标准下的、、管理成本及，以及客户的违约率、信用等级等等。
2、信用条件
信用条件是企业赊销商品时，给予客户的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，加速资金周转，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠，折扣的表示往往山折扣率与折扣期限两者构成，越小，折扣期限一般就越长；而折扣率越大，折扣期限一般就越短。现金折扣一般是采用例如2/10，5/30，N/30等符号表示，其意思为：2/10即在销售发票开出后10天内付款，就可以享受2%的：5/30即在销售发票发出后，30天内付款，就可以享受5%的价格优惠：N/30即表示付款最后期为30天，此时付款没有价格优惠。
在实务中，客户往往也争取有现金折扣，是否向客户提供现金折扣，关键仍在于的分析，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。
收款政策是当信用条件被违反时，企业应采取什么行动来收回账款，收账必须有合理的收账程序和方法。客户拖延付款是有很多原因的，一般可分为无力付款和故意拖延。无力付款是客户因管理经营不善，引至财务出现问题，未能按时付款，遇到这些情况，企业需要对客户拖延付款，进行详细的分析，能否再予。故意拖延是客户有付款的能力，但为了本身利益，想尽办法故意不付款，遇到此情况，企业必要采取适当的讨债行动，达到收款目的。收账必须有一定的程序，由信件通知、电话催收、上门谈、法律行动等。对付短期欠款的客户，可出具书信方式催收账款；对付长期欠款的客户，可致电、上门催缴，严重的更必须通过法律方式来解决。但是，不论采用那种方式，都是一种。一方面，如果追讨不力，会增加及坏账风险，另一方面，催收手段过分强硬，或使用法律方式，更会造成客户反叛。故此，若成本费用的增加，坏账损失及应收账款额应该减少。达到某一限度后，收款费用的增加，对减少坏账损失及应收账款额的机会成本都没有显着的效果。
企业确定了信用标准、信用条件和等信用政策后，已建立了基本的信用控制条件，下一步将有效的信用政策具体地运用，，是否应提供现金折扣、如何规定信用期限、信用额度、需要抵押或担保等等。
1、资信调查
企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用及定时分析的方法评估客户的信用品质。可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其它往来单位，交换有关信用资料。在实际中，通常采用“5C”评估法、等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，并对往来多、金额大或风险大的客户加强监管。信用评分法是采用比较复习的进行评估客户的信用质量好处，利用信用评价系统地以明确的数据反映客户的信用质量，各因素都会考虑，即同时从主观及客观两方面考虑。
2、制订合理的赊销方针
企业可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。如：
(l)有担保的赊销
企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的。
(2)条件销售
赊欠期较长的应收账款，发生坏账的风险，一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补。
3、建立赊销审批制度
在企业内部应分别规定业务部门内各级可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。审批制度与企业的、是互相连接的，也与企业的组织架构相配合。
4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理
企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算、平均收款期、收款占的以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。企业对与小客户区别进行管理，大客户是指这类客户的销售额占了企业一个很高及很重要的比例，他们的销售可以直接影响企业的收益，严重的更会影响，故大客户是企业的重点客户，其风险也比较大，相对其余的一般小客户，因为收益较小，其风险也比较小。企业应定出规则，对重点大客户的资料进行系统化的管理，例如深入的信用调查、客户的股本投资结构、主要经营管理人、等等。对长期交易多年的客户也应定期性进行资料系统化更新，不能因为老客户原因而放松危机管理意识，一般大多认为长期交易、金额不高且信用良好的客户，是没有风险的，对此，企业必需要纠正此观念。
5、建立销售回款一条龙责任制
为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强行销售，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个必须对每一项销售业务，从签订合同到回收资金过程负全责。这样就可使销售人员明确，加强货款的回收。
一、餐饮企业的应收账款管理现状
近几年，在的促进下，成为国内消费需求中发展速度最快，最高的行业。中国烹饪协会和中国社会科学院日发布的《2007中国餐饮产业运行报告》显示：2006年中国餐饮消费实现历史性跨越，全年零售额首次突破1万亿元人民币，达到10345.5亿元，16.4%，比上年净增1458亿元，比增速高出5.7个百分点，连续16年实现两位数高速增长。据中国商务部最新消息，2007年全国餐饮业实现零售额1.23万亿元。
餐饮行业繁荣发展，也日益激烈，为了在竞争中求发展，以赊销方式促销已成为我国餐饮行业一种有效的。但是这种营销方式在扩大收入的同时，也造成了餐饮企业应收账款居高不下的情况。中国统计网的数据表明，2005年～2007年我国餐饮企业应收账款占流动资产的比重正逐年增高。2007年中国餐饮百年老店发布了新股定价报告，报告中指出，公司应收账款金额小，且以、旅行社为主，付款期限也一般介于30天～90天，应收账款周转较快，近三年周转率为45.41次/年。但值得注意的是，比之于和周转率的持续上升，应收账款周转率在三年间却时高时低，尤其是2005年，在大幅度提高的同时，应收账款周转率却处于三年中的最低水平。
二、餐饮企业应收账款存在的问题
餐饮企业一味追求收入的增加，对应收账款往往没有严格的全面，造成账款难以收回，最终变成坏账、死账的现象非常严重。据有关统计资料表明，不能按期收回的应收账款只有不到20%额度是因为客户财务状况原因造成的。餐饮企业应收账款管理内部存在的问题，主要表现在信用政策不规范、监控措施不力、不够合理等三个方面。
1.信用政策不规范
餐饮企业应收账款管理中往往缺少或不太重视信用政策这一环节。由于餐饮企业都面临着激烈竞争，担心客户转向，所以有关部门没有制定严格的信用政策，放宽甚至不设信用条件，对收款不重视，私人企业和个人收款又无效果，致使账款一拖再拖，不仅提高了账款的收账成本，而且加大了变成坏账的可能性。另外，餐饮企业本身的营销人员因为没有可依照的赊销客户信用标准，往往只顾当时促销，对客户了解不深，造成账款难以确认。
2.监控措施不力
要求：企业应当在期末分析各项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。但是，多数餐饮企业没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法，交易后对客户的信用风险缺少评估和，不定期统计应收账龄及增减变动情况，对应收账款坏账准备计提方法的选择和计提比例的多少没有概念。
3.收账政策不够合理
对于应收账款，企业应采取各种措施及时催收。但有些餐饮企业由于缺乏必要的收账政策和手段，催收人员的和积极性不高，致使应收账款回收速度缓慢。另外，餐饮企业应收账款的回收中，经常会发生未授权销售减免的情况。未授权的销售减免是指客户以正当或不正当的理由在未经卖方认可的情况下，单方面减少所应支付的金额，它不仅会直接减少应收账款，也会让客户得寸进尺，给以后的交易带来麻烦。除了销售人员未能明确地向客户解释本企业的，企业收账政策存在问题也是未授权销售减免发生的原因之一。
三、解决餐饮企业应收账款存在问题的对策
要解决餐饮企业应收账款存在的问题，应建立餐饮企业应收账款全面管理系统，既：事先规范的信用政策，事中严格的监控措施和事后合理的收账政策。
1.制定规范的信用政策
企业应收账款赊销效果的好坏，依赖于事先规范的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间、现金折扣政策。
(1)确立信用标准
对于餐饮行业来说，应收账款不仅包括因销售产生的款项，也有企业存出的，如企业的房租押金、因购买商品而交纳的保证金等。由于客户众多，鱼龙混杂，大多数尤其是中小型餐饮企业信息搜集和管理方式落后，评价客户单纯以现实或的大小来划分其重要性，而忽视客户未来的和潜在的交易价值。因此，确立信用标准是餐饮企业应收账款管理中首要的任务。信用标准就是赊销客户的信用等级，者可以根据“5C”系统来评定，即客户的信用品质、、资本、、经济状况。这些方面的信息主要可以通过下列渠道取得：
①专门资信调查机构所提供的客户信息资料及信用等级，看有无不良历史记录来评价企业的品德等；
②委托往来银行信用部门向与客户有关联业务的银行索取资料，银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集；
③客户的资料是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和的比率进行分析，来评价企业能力、资本的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果；
④从企业以往与客户往来的经验中获取。
个人往往也是餐饮企业的赊销客户的一部分，这样的情况就只能从以往经验中判定信用等级，对于不经常赊账的个人客户最好要求存放一些，以抵押品来判定信用等级更可靠。根据调查结果的优劣评定其信用等级，建立好、中、差赊销客户信用等级档案。
信用标准是餐饮企业决定允许或拒绝客户赊销的依据，制定的标准过高，会影响企业的提高和收入的增加，反之，则会导致坏账损失风险加大和收账费用的增加。由于实际情况错综复杂，如有必要可以运用上的自动信用评估模型，但不能机械遵循，财务决策者必须结合餐饮企业实际情况，具体分析、判断。
(2)规定信用条件
所谓信用条件是指接受客户赊账时所提出的付款条件。根据事先确立的信用标准，信用等级越高，信用条件越宽松。信用条件主要包括信用期间，现金折扣政策。信用期间是企业为客户规定的最长付款时间，现金折扣则是客户在账款到给予的优惠。从某种意义上说，现金折扣政策是信用期间的延伸。在财务理论上，基本表现方式如“2/30”，“n/60”。
意思是：若客户能够在开出后的30日内付款，可以享受2%的现金折扣。如果放弃折扣，则全部款项也必须在60内付清。其中，60天为信用期间，30天为折扣期间，2%为现金折扣率。信用期间的长短和现金折扣的大小要与餐饮企业的自身承受能力相平衡，为避免信用条件过多，计算繁杂，相互之间混淆不清，最好采用每类信用等级对应一个固定信用条件的方法，而改变信用条件时，要从，收账费用等各个方面与原信用条件带来的实际效益相比较，切不可盲目行事。
2.执行严格的监控措施
制定规范的信用政策是应收账款全面管理系统的基础环节，执行严格的监控措施则是系统中的关键一环。应收账款的监控措施包括监督应收账款回收情况和建立坏账准备制度。
(1)监督应收账款回收情况
应收账款形成以后，企业必须做好账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。账龄，通常指应收账款在账面上未收回的时间，换言之，就是指中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至止所经历的时间。一般认为，账龄越大，应收账款收回的可能性就越小，应计提的坏账准备也就越多。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回，超过三年基本上就可以确定为、坏账了。账龄分析是对的结构分析，它是一种筛选活动，用以确定应收账款管理的重点。由于餐饮企业的客户众多，往来业务频繁，利用Excel对应收账款进行账龄分析，能快速准确地确认应收账款的账龄，省时省力，方便快捷。另外，针对公司本身的应收账款回收情况，还可以采用财务指标分析法，通过分析应收账款周转率和平均收账期等，找出应收账款管理中的成绩与不足，并及时修正信用条件。
(2)建立坏账准备制度
无论餐饮企业采取怎样规范的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的，而且，对应收账款进行账龄分析归根到底是为了计提坏账准备。
因此，赊销本身的不确定因素要求企业遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，并提取。我国会计制度要求企业按照应收账款的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为0.5%。
四、采用合理的收账政策
收账政策，是指信用条件被违反时，拖欠甚至拒付账款时，餐饮企业所采取的收账策略和措施。一般情况下，采取的收账措施，具体实施时应量化地权衡各种收账方案效果的好坏程度。
1.制定程序化的收账措施
大型餐饮企业应该组建专门应收账款清欠部门，中小型餐饮业应该组建临时的清欠队伍，制定明确且程序化的收账措施：对过期较短的客户，不过多地打扰，以免将来失去这一；对过期稍长的客户，可以措辞婉转地发函(信函或电函)催款；对过期较长的客户，频繁的信件催款，并加以电话催询；对过期很长的客户，定期向客户寄发账单，在催款时措辞严厉，必要时再提请有关部门仲裁甚至提起法律诉讼，或委托收账企业收款。
2.量化地权衡收账方案的效果
一般而言，收账费用越大，收账措施越有力，可回收的应收账款也越大，坏账损失就越小。
也就是说，收账费用和坏账损失基本成反比。更具体的，刚开始时，增加收账费用对于减少坏账损失的效果并不明显，随着收账费用进一步增加，减少坏账损失的效果越来越明显，到最后达到饱和点，即以后再增加收账费用，减少坏账损失的效果几乎为零（如下图）。因此，一味地追求催讨手段的力度，很难使收账政策的效果达到最优，有时甚至破坏了同客户的关系而影响了企业的持续发展。
判断收账方案优劣的着眼点在于怎么使应收账款的最小化，在权衡收账费用和所减少坏账损失的大小的前提下，可以通过比较各收账方案成本的大小，选择最优方案。
总之，中国餐饮消费连年来实现了历史性跨越，餐饮企业随之面临着前所未有的挑战和机遇。虽然，以赊销带动销售不失为餐饮企业在竞争中求生存的良方，但是，企业的也应该意识到加强应收账款管理的重要性，在发挥应收账款强化竞争，扩大销售功能效应的同时，尽可能降低坏账损失与应收账款管理成本，最大限度地提高应收账款的管理水平。
随着国家对新能源建设力度的不断加大，传统的电力施工企业之间的竞争越来越激烈，越来越多的电力施工企业都面临“干工程难，催要工程款更难”的双重困境，一方面，为在竞争中抢占市场，广揽活源，企业需要垫付大量的资金来承揽项目；另一方面，电厂业主由于融资问题等种种原因拖欠工程款，占压电力施工企业大量流动资金，使电力施工企业面临巨大的。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的电力施工企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理能力的高低将直接关系到电力施工企业的水平。
一、电力施工企业应收账款管理存在的主要问题
1.应收账款管理制度不健全
有些电力施工企业对应收账款的管理缺乏，或有章不循，形同虚设。不及时与经营、合同结算等业务部门核对相关数据，与核算脱节，出现问题不能及时暴露，有些电力施工企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。
2.考核制度不健全，片面追求经营收入
部分电力施工企业负责人只重视施工产值的增长，将工程项目的工资报酬与施工产值相匹配，忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应中，使得项目管理人员只重电力施工产值完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的不够重视，企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重。有的电力施工企业负责人对有关债权的法律知识欠缺，对应收账款管理各环节重视不足，致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况；甚至为了政绩及，将其他一些不应计入应收账款的通过应收账款科目核算。
3.应收账款日常疏于管理
部分电力施工企业对应收账款方面的管理不严密，或者疏于对往来帐款的管理，不定期与相关单位核对帐目，长期下去欠款企业对债权人的对帐要求持抵触情绪，不愿意，长此以往就造成了往来帐款帐目不清，为以后的催收，工作带来困难。企业要求公司应该有严格的应收账款管理政策，如果平时企业催收力度不够，欠款企业时间一长就理所当然的拖欠货款。大量工程应收帐款的发生让这些企业终于知道了应收账款管理的重要性，财务管理的重要性。不仅需要管施工，同样需要严格管理，科学的管理制度必不可少。
4.不良社会风气的影响
一方面当前市场经济迅猛发展，日益激烈，为扩大市场份额的需要，越来越多的施工企业采取垫付资金来增加企业的竞争力，这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；另一方面是很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普遍缺乏。
5.施工企业过渡依赖人情收款
部分施工企业过分依赖人情回收工程款，缺少相应的，在遭到长期拖欠工程款时，碍于面子或靠虑到以后还想合作，长期不采用回收工程款，导致应收账款日积月累，以致到最后企业无法正常运作。
二、提高应收账款管理水平的途径
1.建立应收账款内控制度，从源头控制应收账款额度
一个施工企业的包含很多内容，但是对于应收账款管理来说，如果没有合理的内部控制制度，施工和收款缺乏责任制就会导致盲目施工，比如内部控制制度不和理或是不严密，施工和收款的责任权限不明确，出了问题没人负责，或是有问题没人处理等都会造成施工的盲目、客户的选择不合理、货款的难以收回等问题。部分施工企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或者有章不循，形同虚设。施工企业要建立有效的应收账款管理体系，对应收账款的账龄要及时进行分析，及时调整企业的信用政策。账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少应收账款超过信用期，将所有逾期的应收账款编入账龄分析表，这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款收现率。
2.加强对应收账款的动态分析跟踪管理
企业应收账款发生后，电力施工企业不能去消极等待业主付款，而应对应收账款进行动态分析管理。加强日常监督和管理，以便随时掌握应收账款的情况并根据不同情况作出相应的决策。首先，应收账款发生后，企业的财务部门应隔一定的时间，以文书、表格形式向有关、相关业务部门和经办人员传递应收账款的，定期进行通报，督促业务部分进行催收。其次，要密切关注的，加强日常询证。施工单位要随时了解业主的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方的突变或及有关人员的变动可能造成应收账款无法回收的风险。项目经理部的财务人员要定期对应收账款向业主发出，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收账款体外循环发生，堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。再次，要明确应收账款中工程预收款、、质保金等各环节的责任人，相应的责任部门要在施工过程中切实负起，提高。
3.适当引入外部催款力量，加大催款力度
对可以适当聘用有经验的人员和律师进行清欠也可以聘用企业内部或外部人员（有经验的、营销人员和等）进行应收账款的清收，按应收账款的额度签订合同，明确双方的权利和义务，约订清收应收账款支付相应，进行清收。
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