汇算清缴所得税有调增,那年度会计报表是根据原来的12月份报表填报,还是要重新修改过会计报表再填报呀?
汇算清缴所得税有调增,那年度会计报表是根据原来的12月份报表填报,还是要重新修改过会计报表再填报呀?我现在在做2014年企业所得税汇算清缴客户端,因为发生了业务招待费,所以所得税有调增,这样的话,那我去年做好的资产负债表和利润表数据肯定有的不一致了!那么我在填报汇算清缴客户端里的资产负债表及利润表的时候是按照原来做好的填报了,还是要根据调增数据重新修改会计报表在申报呀?
　　1、当然是调整前的.2,所得税调整专门针对的是税法的调整,未调整前是按照会计法的处理.　　因此：汇算清缴就是你申报的12月份的报表,再重新交一次.
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1.补提所得税做：借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税2.交纳企业所得税做：借：应交税费－应交所得税贷：银行存款3.结转：借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整
根据权责发生制要求,业务①不属于3月份费用,业务④不属于3月份收入；业务②属于3月份收入,业务③属于3月份费用.3月份收支净额＝2＝24000(元)预收购货方的订金不应该算入12月份的收支里,因为按照权责发生制原则,货物的使用权没有转移,销售还没有实现
上年度出现差错,在企业所得税汇算清缴时,调整的是企业所得税年度申报表,不调整上年度财务报表.况且你已通过“以前年度损益调整”科目调整差错,最终反映在本年度资产负债表中的“未分配利润”项目期末数里,不影响本年度利润表. 再问： 那计算业务招待费、广告费扣除之类的都要用到收入的，我应该用调整前的还是调整后的呢？ 再答： 调
当然可以.而且是应当这么做.所谓白条,财务上指非正式单据（《现代汉语词典》解释）.由于它是“非正式单据”,白条费用一般情况下不得在税前扣除.否则一旦被税务机关查出,除了补税,还会遭到处罚. 再问： 月末报税的时候直接填《纳税调整项目明细表》就行吗？ 再答： 如果是预缴，暂时不调整也没关系。但是年终汇算清缴就要调整，直接
A.实际发生业务招待费60万元,调增应纳税所得额30万元%=30万 60*60%=36万.扣小数,所以调增30万B.实际发生广告和业务宣传费600万元,应纳所得税额不作调整万.没超过,所以不调C.实际发生非公益性捐款100万元,调增应纳税所得额100万元非公益性捐款要全部调增,公
　　企业年度汇算清缴,主要指的是企业所得税方面的汇算清缴.　　1、企业所得税汇算清缴,不同于季度预缴.他是指纳税人在计算应纳税所得时,其财务、会计处理方法同国家有关税收的规定相抵触时,应当按照国家有关税收的规定计算纳税.但不改变原符合财务制度规定的处理和账簿记录,仅作纳税调整处理.　　2、会计分录没有什么特殊变化,只是
年末不想找事务所进行所得税汇算,只是自行汇算呀.如果是,得看主管税务机关是否要求必须汇算,如果没有强制性要求就可以.自行汇算时先把一些不符合税法规定的事项进行调增（如罚款、滞纳金等）,其次计算有标准的事项（如招待费采用收入的0.5%和实际列支数的60%孰低原则在税前扣除,广告费和业务宣传费在收入的15%以内税前扣除,等
其实也没什么特殊的,你上网找下所得税的新规定,然后比照上面的规定,查看自己是不是每个项目都符合所得税法.（这里主要是注意“会计账目”和“税务科目”有的是不一样的,比如新企业所得税“业务招待费”一项,会计科目是有多少记多少,而企业所得税法上就不一样了,只能扣除60%,而且不能超过收入的5‰,这就是汇算清缴的调增调减项!）
工资薪金的账载金额应填列：“贵公司计提并且计入成本、销售费用、管理费用中的工资总额”,税收金额应填列：“已计入成本、销售费用、管理费用中的工资并实际发放的金额”,如果计入成本但是未实际发放（计提未发）的情况,是要做纳税调增的.
　　所得税汇算清缴"纳税调整项目明细"表中的工资薪金支出包括的是：　　工资薪金的账载金额应填列：“贵公司计提并且计入成本、销售费用、管理费用中的工资总额”,税收金额应填列：“已计入成本、销售费用、管理费用中的工资并实际发放的金额”,如果计入成本但是未实际发放（计提未发）的情况,是要做纳税调增的.
汇算清缴是针对去年的所得税,和你今年的增值税申报或者季度所得税预报无关,所以时间上是没有限制的,你也不必要有顾虑,哪个在前其实都是可以的.分录,通常是要做以前年度损益调整的,这类分录与今年损益无关,看你汇算完成的时间,做哪个月的帐都没关系.
需要在税务局下载企业所得税汇算清缴客户端,填好企业所得税年度纳税申报表和居民企业年度财务报表,专管员会通知领取纸质资料,电子版填好之后进行网上申报,并将纸质资料填好盖章提交到专管员处,申报以后,在申报截止期到后,上海是4月底前完成申报,需要缴税的企业会进行网上扣款. 再问： 所得税已经算出来了，去银行解款是什么意思？要
技术开发费加计扣除一、政策规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.1、企业必须从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技
无形资产摊销税法上可以按150%计入,就是加计50%
主表税率肯定是25%,高新技术企业减免实际申报时,应将税率优惠转化为税额减免填报,即用主表25行*10%得出的减免税额填入附表五第35行即可,反映到主表为第28行减免.试试按这样填报应该可以通过.
多交的税款应该在汇算清缴时体现出来,超交为负数.多交的税款可以申请退库也可以用今年的税款抵顶,具体怎么办要与税管员等协商.退不退税与税务检查是两回事,即使你没有要求将多交的税款退回,根据税务局的工作任务也可能会对你公司进行检查.
我觉得是错误.主要包含是营业税改征增值税,提高个税免征额、提高个体工商户起征点.
不应税前扣除的支出100万元，应作应纳税所得额调增，企业应补缴所得税税额=100万元*25%=25万元。
汇算清缴是每个企业每年都必须做的.不论你有没有利润.只是你当年的利润允许抵减以前年度的亏损.不用交今年的所得税苹果/安卓/wp
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转自微信：段晖财税课堂
以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。& & 以前年度损益调整的会计处理：& & 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。& & 二、以前年度损益调整的主要账务处理。& & （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。& &（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。& & （三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。& & 三、本科目结转后应无余额。& &以前年度损益调整的会计处理举例分析：& &企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。& & 一、案例简介& & 案例一：2009年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2008年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税25万元（该企业所得税税率25%）。当时企业会计人员所作的会计处理如下：& & ①借：以前年度损益调整& && && && && &25& && && && && &贷：应交税金--应交所得税& &&&25& & ②借：应交税金--应交所得税& && && &25& && && && && &贷：银行存款& && && && && && && && & 25& & ③借：本年利润& && && && && && && && && && &25& && && && && &贷：以前年度损益调整& && && & 25& & ④借：利润分配--未分配利润& && && & 25& && && && && &贷：本年利润& && && && && && && && & 25& & 账务处理后出现的问题：& & ①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？& & ②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。& & ③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理结果有误。& & ④未作补提盈余公积调整，会计处理“漏项”。& & 案例二：2009年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备300万元记入“管理费用”账户，于是在下达的审计意见书中要求企业进行账务调整（未列明调账分录）。该公司会计人员据此所作的调账分录如下：& & ①借：固定资产& && && && && && && &&&300& && && && && &贷：以前年度损益调整& && &300& & ②借：以前年度损益调整& && && &300& && && && && &贷：利润分配--未分配利润 300& & 账务处理存在的问题：该公司虽然对损益作了调整，但却在没有进行相应纳税调整的情况下，直接将损益调整的结果转入“未分配利润”，避开了纳税环节。& & 二、以前年度损益调整的会计处理方法有关以前年度的损益调整属于会计差错更正，笔者认为可将其分为资产负债表日后事项和非日后事项两种情况。各种情况下的会计处理方法有所不同，必须具体分析。& & （一）日后事项的损益调整& &如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。& & 会计处理程序如下：& & ①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。& & ②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。& & ③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。& & ④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配--未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。& & ⑤调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。& & （二）非日后事项的损益调整& & 如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应按新《企业会计制度》及相关的规定进行处理。新《企业会计制度》第133条将非日后事项分为重大会计差错和非重大会计差错两类。重大会计差错应当“调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。”也就是说根据重要性原则将其视同日后事项处理，处理方法同日后事项。非重大会计差错“应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整。”& & 会计处理程序如下：& &&&①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，调整方法同日后事项。& &&&②将“以前年度损益调整”账户的余额转入“本年利润”账户。& &&&③有关纳税调整并入当期期末所得税计算时一并进行；有关盈余公积的调整并入当期期末利润分配中进行。& & 如案例二，该有限责任公司应根据审计意见书作如下会计处理：& & ①借：固定资产& && && && && &300& && && && &&&贷：以前年度损益调整 300& & ②借：以前年度损益调整 300& && && && &&&贷：本年利润& && && && && &300& & 需要特别说明的是：在会计实务中，一般只有在企业“自查”中发现的以前年度损益调整事项，才按上述程序处理。如果是在税务稽查或审计检查中发现的以前年度损益调整事项，或许就不能按此程序处理了。因为税务或审计人员为了防止税源流失、保护国家利益不受侵害，通常会要求企业立即进行纳税调整，而非并入期末所得税计算中进行。此时会计处理程序就应作相应调整：& & ①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户。& & ②作所得税纳税调整。& & ③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。& & ④调整盈余公积计提数。对比可知，此时的会计处理程序与日后事项基本相同，只是因其不是资产负债表日后事项，不需调整会计报表相关项目的数字。& & 如案例一，该国有工业企业应根据纳税调整通知书作如下会计处理：& & ①借：累计折旧& && && && && & 100& && && && && &贷：以前年度损益调整 100& & ②借：以前年度损益调整& &25& && && && && &贷：应交税金--应交所得税 25& && & 借：应交税金--应交所得税&&25& && && && && &贷：银行存款& && && && && && & 25& & ③借：以前年度损益调整& && & 75& && && && && &贷：利润分配--未分配利润 75& & ④借：利润分配--未分配利润 7.5& && && && && &贷：盈余公积& && && && && && &&&7.5& & 三、案例点评& & 两个案例的性质完全相同，处理结果却大不一样。案例一只作了纳税调整，未作损益调整。案例二正好相反，只作了损益调整，未作纳税调整。点评如下：& & 1、“本年利润”为所有者权益类账户，核算企业当期实现的利润。将上年度的损益调整计入后，会相应调增或调减当期利润，并影响应纳税所得额的计算。案例一中，企业将已作了纳税调整的损益直接计入该账户，必将导致重复计征所得税；而案例二中企业将未作纳税调整的损益直接计入该账户，又将导致漏计所得税。& & 2、企业对不属于资产负债表日后事项的以前年度损益进行调整时，应记入“以前年度损益调整”账户。调整损益的同时未作纳税调整的，将“以前年度损益调整”账户的余额结转至“本年利润”账户，期末与当期利润一并纳税；调整损益的同时作了纳税调整的，将“以前年度损益调整”账户的余额结转至“利润分配--未分配利润”账户，以避免重复纳税。& & 3、案例的更正方法。案例一应首先用红字冲销原来所作的①、③、④三笔账，然后按前述正确方法进行账务处理；案例二可将“利润分配--未分配利润”账户的贷方发生额直接冲转至“本年利润”账户。& & 总之，处理以前年度发生的损益调整事项，必须区分实际情况，对具体问题作具体分析后再予以处理，才可避免发生错误及舞弊，保全国家和企业双方的利益不受侵害。& & 以前年度损益调整补缴所得税的纳税申报& & 税收上，需要报送2008年企业所得税年度补充申报表，按照2008年正确的收入和成本费用等填报。税务部门按照两次年报的应补缴税款差额，补征税款并加收滞纳金。注意，补充申报表的预缴税额只填写季度预缴税额，不填写第一次年度申报时的补缴税额。
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会计年度后进行清算汇缴时，调整增加纳税增加额，账务和报表怎么处理？
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所得税汇算清缴的纳税调整额遵循“调表不调账”原则，即在所得税年度申报表中按调整后的应纳税所得额申报企业所得税，可是会计还是按会计制度的规定不调整账务账务处理。这样会计信息使用者看到的是企业真实的经营成果。
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借以前年度损益调整贷应交税费 应交所得税 借利润分配 未分配利润贷以前年度损益调整编制比较会计报表时调整期初数。
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