递延所得税负债属于什么科目
递延所得税负债" 科目确认的递延所得税负债应该调整" 所得税 费用"邯郸钢铁:递延所得税费用拖累业绩确认的递延所得税负债应该调整" 所得税 费用"递延所得税 - 搜狗百科
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脱欧谈判展开第二回合&分手费&仍是谈判重点&&&本文首发于微信公众号：证券时报网。期指升贴水方面，IF1707贴水0.19点，IH1707升水2.82点，IC1707贴水4.04点。前者意味着要花很多钱才能快乐，有些人常会在事后感到后悔；而后者却能在花更少钱的情况下就享受到快乐。假设内部产生的无形资产税务上不承认资本化，为何会增加递延所得税负债？在6月中旬，监管层下发《通过港股通机制参与香港股票市场交易的公募基金注册审核指引》（以下简称《指引》）后，近期又下发了《关于进一步加强辖区通过港股通机制参与香港股票市场交易的基金产品监管的通知》（以下简称《通知》），进一步规范通过港股通参与港股交易的公募基金投资范围，以及投研人员要求，并对新、老基金进行更详细规范。当天，BMWi未来概念座舱中国首发，宝马在中国的自动驾驶测试车型BMW3系GT同步亮相。据称，炎帝生物利用旗下慧泽系统、华盛系统宣传“上市公司背景”、开展“发展会员捆绑搭售原始股”已有2年之久，虽然多次受到质疑，但其原始股炒作一直在继续。&&&文章来源：微信公众号扑克投资家食堂外悬挂着&食不语，会光盘，桌面净，餐盘齐&的就餐诀。中金网06月25日讯，周六，根据中国海关最新公布的数据显示，5月中国进口白银高达40.73万公斤，同比暴涨99.54%，今年迄今为止白银进口共计165.23万公斤，同比上涨37.22%。假设内部产生的无形资产税务上不承认资本化，为何会增加递延所得税负债？此外利率水平也仍利空加元。ROGSTRIXB350-FGAMING主板拥有出色的电竞游戏性能这款主板拥有以英特尔千兆网卡为基础的电竞网络，其搭配的LANGuard和GameFirst技术能够为玩家带来流畅的网络游戏体验和贴心的网络安全保护；以SupremeFXS1220A旗舰级板载声卡为基础的电竞音效，其采用了EMI声卡防护罩、音频分割线、日系Nichicon专用音频电解电容、双耳放等等，能够为玩家带来媲美独立声卡级的游戏声音体验，而配套的声波雷达3代“听声辨位”技术更可助力玩家进一步掌握游戏战局的主动权，抢占制胜先机，助你大幅提高FPS游戏胜率!ROGSTRIXB350-FGAMING主板支持AURASYNC神光同步技术在这个无光不欢的电竞游戏时代，这款主板精心设计了AURARGB电竞氛围灯，位于芯片散热片上面，玩家可通过AURA专属软件对主板上面的RGB灯效进行调节。今年商品会将震荡进行到底。美国能源信息局的数据显示，美国东部的冬季气温预计将比过去5年冬季的平均温度高出3%左右。他认为，对于传统持牌的金融机构，若已有成熟的模式，以及估值恰好在合理的区间，应该考虑相对大股比投资。善辉说：“透析的时间越长，患者的身体素质就会越差。微软希望这款设备能够成为掌上生产力平台，提供更多的工作相关功能。其中一半来自于利比亚和尼日利亚两国，这两个成员国被OPEC及其联盟特许可免于减产。瑞银还指出，黄金净多头头寸的下跌意味着黄金多头清算已经发生，但有趣的是，尽管多头继续清算了相当大的仓位，但空头的增加在黄金抛售中占据了主导地位。
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不确认递延所得税资产\负债的几种特殊情况
　　摘要：中国新所得税会计准则要求比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与其按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的暂时性差异，并不意味着一定确认递延所得税资产、负债，对几种特殊情况进行了简要分析，以便进一步理解和研讨。 中国论文网 http://www.xzbu.com/2/view-393778.htm　　关键词：计税基础；暂时性差异；递延所得税资产；递延所得税负债 　　中图分类号：F810.41 文献标志码：A 文章编号：X（1-02 　　 　　中国新所得税会计准则要求采用资产负债表债务法核算企业所得税，这种方法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与其按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异，确认相关的递延所得税资产与递延所得税负债，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 　　一、可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产的情况 　　1.如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。 　　（1）符合资本化条件的内部研发支出形成的无形资产。对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出应当资本化作为无形资产的成本；企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 　　例如，某企业于2008年度共发生研发支出400万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段不符合资本化条件支出120万元，符合资本化条件支出240万元形成无形资产，假定该无形资产于日达到预定用途，采用直线法按五年摊销。该企业2008年税前会计利润为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。 　　无形资产2008年按准则规定计入管理费用金额= 40+120+240÷5÷12×6=184（万元） 　　按税法规定2008年应计入损益的金额=184+184×50%= 　　276（万元） 　　2008年应纳税调减金额=184×50%=92（万元） 　　2008年应交所得税=（1 000-92）×25%=227（万元） 　　日无形资产账面价值=240-240÷5÷12×6=216（万元），计税基础=216×150%=324（万元），可抵扣暂时性差异=324-216=108（万元），但不能确认递延所得税资产。 　　（2）承租方融资租入固定资产。对于承租方融资租入固定资产，企业会计准则规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。企业所得税法规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 　　例如，甲钢铁公司2008年7月从乙公司融资租入一套生产设备，合同约定租赁期限为十年，最低租赁付款额合计为1 500万元，最低付款额现值为1 200万元。该生产设备公允价值为1 400万元。则该生产设备会计入账价值为1 200万元，按税法规定该生产设备的计税基础为1 500万元，形成可抵扣暂时性差异300元，但不能确认递延所得税。 　　（3）分期付款购入固定资产。对于分期付款购入固定资产，与融资租入固定资产类似。 　　2.按照权益法核算的长期股权投资。对于按照权益法核算的长期股权投资，在投资持有期间，长期股权投资随着被投资方实现净损失而按照持股比例计算应享有的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时确认为各期损失。而税法中并没有权益法的概念，长期股权投资的计税基础通常并不发生改变。这样就存在暂时性差异。但如果企业准备长期持有，则该投资成本的调整所产生的暂时性差异在可预计的未来期间不大可能转回，因而也不会产生未来期间的所得税影响，一般不确认递延所得税的影响。 　　3.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响。 　　二、应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债的情况 　　1.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。该类交易或事项在中国企业实务中并不多见，一般情况下有关资产、负债的初始确认金额均会为税法所认可，不会产生两者之间的差异。 　　2.商誉的初始确认。在非同一控制下企业合并形成的商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值，在免税合并的情况下，商誉计税基础为0，商誉的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态，故不确认递延所得税负债。 　　例如，A企业以增发市场价值为15 000万元的自身普通股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行吸收合并，合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日B企业各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础（如下表所示）： 　　分析：B企业适用的所得税税率为25%，预期在未来期间不会发生变化，该项交易中应确认递延所得税负债及商誉的金额计算如下： 　　可辨认净资产公允价值12 600 　　递延所得税资产 （750×25%）187.5 　　递延所得税负债 （4 125×25%）1 031.25 　　考虑递延所得税后 　　可辨认资产、负债的公允价值11 756.25 　　商誉 3 243.75 　　企业合并成本15 000 　　因该项合并符合税法规定的免税合并条件，当事各方选择进行免税处理的情况下，购买方在免税合并中取得的被购买方有关资产、负债应维持其原计税基础不变。被购买方原账面上未确认商誉，即商誉的计税基础为零。 　　该项合并中所确认的商誉金额3 243.75万元与其计税基础零之间产生的应纳税暂时性差异，按照准则中规定，不再进一步确认相关的所得税影响。 　　不考虑递延所得税的商誉=15 000-12 600=2 400万元 　　借：递延所得税资产 187.5 　　贷：商誉 187.5 　　借：商誉 1 031.25 　　 贷：递延所得税负债1 031.25 　　需要说明的是，在非免税合并的情况下，非同一控制下的企业合并形成的商誉，若将被合并方出售时，商誉的价值可计入应纳税所得额，则初始确认商誉时，商誉的账面价值与计税基础相等。 　　3.按照权益法核算的长期股权投资。对于按照权益法核算的长期股权投资，在投资持有期间，长期股权投资随着被投资方实现净利润而按照持股比例计算应享有的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时确认为各期收益。同样税法中并没有权益法的概念，长期股权投资的计税基础通常并不发生改变。这样就存在暂时性差异。但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。满足上述条件时，投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不希望其转回，则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回，从而无须确认相应的递延所得税负债。 　　总之，中国现行所得税会计准则和所得税法之间暂时性差异有许多，以上列举的几种情况，仅是基于平常个人理解，在进行所得税会计处理时可作一定的参考。 　　 　　参考文献： 　　[1]崔刚.暂时性差异对纳税影响的特殊处理[J].财务与会计，2009，(12). 　　[2]柳一波.新会计准则下递延所得税如何确认[J].西部论丛，2009，(8). 　　[3]王思敏.长期股权投资暂时性差异的会计处理[J].资治文摘，2009，(6). 　　[4]财政部.企业会计准则――应用指南[Z]，2006. 　　[5]国家税务总局.企业所得税法实施条例释义连载[Z].[责任编辑 吴高君] 　　注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文
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浅析不确认递延所得税负债的特殊情况日期：
龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn浅析不确认递延所得税负债的特殊情况 作者：程慧利来源：《商业会计》2012年第22期摘要：当资产、负债的账面价值与计税基础不同时，就产生了暂时性差异，如果是应纳税暂时性差异，应按照所得税会计准则规定的原则确认相关的递延所得税负债。然而在某些情况下，出于各方面考虑，所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债，本文将就这些特殊情况进行分析。关键词：应纳税暂时性差异 递延所得税负债 所得税会计准则一、递延所得税负债的理论基础我国所得税会计采用了资产负债表债务法，这要求站在未来的角度考虑，从企业的资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与计税基础，对两者的差异确认为应纳税暂时性差异或者可抵扣暂时性差异，然后进一步确认为递延所得税负债或递延所得税资产。从资产负债角度考虑，资产的账面价值指的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额，而计税基础是指该期间内按照税法规定就该资产可以税前扣除的总额。当一项资产的账面价值大于其计税基础时，表明该项资产在未来期间产生的经济利益流入高于按照税法规定允许税前扣除的金额，两者之间的差额会增加企业在未来期间的应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。然而在某些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面的考虑，所得税准则中规定不确认相应的递延所得税负债，本文将对这些特殊情况进行分析。二、不确认递延所得税负债的特殊情况（一）商誉的初始确认在非同一控制下的企业合并中，如果企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值，按照会计准则规定应该将这个差额确认为商誉。但是由于会计与税法的划分标准不同，会计上作为非同一控制下的企业合并，如果按照税法规定计税时作为免税合并时，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。本文由(www.wenku1.com)首发，转载请保留网址和出处！
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多项选择题企业发生的下列交易或事项中，应确认递延所得税负债的有（）。
A.本期确认可供出售金融资产公允价值上升的金额
B.当年取得的投资性房地产，会计按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧
C.本期收到与资产相关的政府补助，相关资产至年末尚未开始计提折旧
D.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额
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A.如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响
B.如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响
C.因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响
D.如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响
A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现
B.企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益
D.资产负债表日，对于递延所得税资产应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定，并且要对递延所得税资产的账面价值进行复核
A.为关联方提供债务担保而确认的预计负债，按照税法规定，计提时和实际发生损失时均不允许在税前扣除
B.企业当期以吸收合并方式购入乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额
C.企业当期购入的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试未减值
D.企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，但按照税法规定，应计入当期应纳税所得额
A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认
B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认
C.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用
D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
A.甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
B.日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元
C.日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元
D.甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
E.日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元