营改增后保安公司和物业公司怎么缴纳税费、小规模
小规模，现在还能做劳务派遣吗？
提问人：xu111_1
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回复人： zhanghaifengzi
根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
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回复人： dqy
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物业企业营改增税率
物业企业营改增税率
范文一：押金、保证金特别说明：装修押金、物管费押金、投标保证金、履约保证金等 0%1、门禁卡销售/安全管理费，属于物业安全服务从属业务，应为混合销售，适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务，属于混合销售，适用6%税率。2、灭火器租赁，业主可租可不租，非从属业务，不属于混合销售，属于有形动产租赁，适用17%税率。物业公司需调整价格。3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费，属于提供修理修配修配劳务，适用17%税率。物业公司需调整价格。4、关于水电代收，我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》，第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括以下项目：（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。物业公司代收水电费可以满足上述条件：?（1）物业公司接受水电公司委托收取水电费，法规明确规定不得加价，不属于转售，属于代收。? ?（2）物业不向小业主开发票，小业主如需发票，可以请委托方（即水电公司）开具发票（当然，委托方肯定不会开）。这条满足上述“以委托方名义开具发票”，只是委托方不愿意开发票而已。? ?（3）所收的款项都是给了水电公司，物业公司不截留一分钱，符合上面所说的“代委托方收取的款项”。? ?但是记得：想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。?5、代收城市生活垃圾处置费，与代收水电费同理。6、上述“11%或5%”，如果小区在日前交付，则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付，则全部按照11%。但对于全体业主共有的，因为没有产权，在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到，还需要等待政策明朗。7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务，建议将合同修订为“广告代理服务”，这样可以适用现代服务中的广告服务，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率。小规模纳税人则很简单，上述不为0%的需要交税的内容，除了不动产经营租赁服务（即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停）外，全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务，一律按照5%征收率，无论什么时候取得不动产。原文地址：押金、保证金特别说明：装修押金、物管费押金、投标保证金、履约保证金等 0%1、门禁卡销售/安全管理费，属于物业安全服务从属业务，应为混合销售，适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务，属于混合销售，适用6%税率。2、灭火器租赁，业主可租可不租，非从属业务，不属于混合销售，属于有形动产租赁，适用17%税率。物业公司需调整价格。3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费，属于提供修理修配修配劳务，适用17%税率。物业公司需调整价格。4、关于水电代收，我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》，第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括以下项目：（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。物业公司代收水电费可以满足上述条件：?（1）物业公司接受水电公司委托收取水电费，法规明确规定不得加价，不属于转售，属于代收。? ?（2）物业不向小业主开发票，小业主如需发票，可以请委托方（即水电公司）开具发票（当然，委托方肯定不会开）。这条满足上述“以委托方名义开具发票”，只是委托方不愿意开发票而已。? ?（3）所收的款项都是给了水电公司，物业公司不截留一分钱，符合上面所说的“代委托方收取的款项”。? ?但是记得：想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。?5、代收城市生活垃圾处置费，与代收水电费同理。6、上述“11%或5%”，如果小区在日前交付，则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付，则全部按照11%。但对于全体业主共有的，因为没有产权，在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到，还需要等待政策明朗。7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务，建议将合同修订为“广告代理服务”，这样可以适用现代服务中的广告服务，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%税率。小规模纳税人则很简单，上述不为0%的需要交税的内容，除了不动产经营租赁服务（即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停）外，全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务，一律按照5%征收率，无论什么时候取得不动产。
范文二：2014年营改增后的增值税税目税率表（最新版）我国各行业的税负率是不同的，一般税负率过低往往会引起税务局的关注，税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右)范围内，图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表，请大家参考。日起调整后，也就是2012年实行的7级超额累进个人所得税税率表应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数扣除标准3500元/月（日起正式执行）（工资、薪金所得适用） 个税免征额3500元
（工资薪金所得适用）级全月应纳税所得额（含税级距）【税率资全月应纳税所得额（不含税税率速算扣除(%) 数 数 讯网提供】 级距） 1 不超过1,500元不超过1455元的32 超过1,500元至4,500元的部分 3 超过4,500元至9,000元的部分 4 超过9,000元至35,000元的部分 5 超过35,000元至55,000元的部分 6 超过55,000元至80,000元的部分 7 超过80,000元的部分超过1455元至4155元的部10分超过4155元至7755元的部20分超过7755元至27255元的25部分超过27255元至41255元的30部分超过41255元至57505元的35部分超过57505元的部分45105 555 1,005 2,755 5,505 13,505计算公式个人所得税税率表工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：()×3%—0=45(元)。[2]2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元，个税计算：()*10%-105=95元
范文三：营改增之前营业税税率表税目 范围 税率 说明1.交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 3%2.建筑业 包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 3%3.金融保险业 包括金融、保险 5% 2001年减为7%2002年减为6%2003年及以后减为5%4.邮电通信业 包括邮电、电信 3%5.文化体育业 包括文化业和体育业 3%6.娱乐业 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所 5%-20%7.服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业 5%8.转让无形资产 包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉 5%9.销售不动产 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 5%
改革试点的税制安排1. 税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。
应税服务范围1. 交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）2. 部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）
范文四：营改增之前营业税税率表税目范围税率说明1.交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运3% 2.建筑业：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业3% 3.金融保险业：包括金融、保险5%，2001年减为7%，2002年减为6% 2003年及以后减为5% 4.邮电通信业：包括邮电、电信 3% 5.文化体育业：包括文化业和体育业3%6.娱乐业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔
夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所 5%-20%7.服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业5%8.转让无形资产：包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉5%9.销售不动产：包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 5%改革试点的税制安排1. 税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。应税服务范围1. 交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）2. 部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）
范文五：“营改增”后税率提高 企业税负降在哪里？5月1日零时，省内“营改增”首张增值税专用发票，在锡城“营改增”试点纳税人无锡太湖皇冠假日酒店开出，这标志着我市“营改增”税制转换成功上线运行。进入本月，在市税务系统各办税服务大厅，很多纳税人在办理相关手续时，总是犯纠结：明明是“营改增”后税率增加了，怎么还说税负下降了？带着纳税人的疑问，记者近日专门采访了市税务部门领导和相关工作人员，他们做出了较详细的解释。全力确保所有行业税负“只减不增”作为纳税人，他们既关心新政策对企业经营和税负的影响，又关心如何尽快办理相关的涉税事项和兑现红利。那么，实施“营改增”后，委托地税部门代征的个人二手房交易的增值税以及其他税收负担有没有变化呢？“此次‘营改增’改革的一大原则是各行业税负‘只减不增’。”无锡地税局总经济师严郓解释。在增值税环境下，税率和税负是不同的概念。营业税是按企业的营业额征收，即营业额乘以税率；而增值税是按货物和服务的增值额征收，即增值额乘以税率；与营业税相比，增值税计算时的乘数（税率）看似变大了，但可以实行进项税抵扣，作为被乘数的税基变得更小了。因此，虽然建筑业和房地产业改为增值税后，税率看似提高了，但其税负不仅不会增加，还会减轻。这种计算方式表现在二手房交易上，其交易增值税延续了原营业税的征免规定，同时，在计税依据上由原营业税的含税价换算为增值税的不含税价，计税依据将因此降低。严郓测算，营业税5%的税负将下降为增值税4.76%的税负，且附征的城建税和教育费附加也会相应减少。国家税务总局也同时明确了个人二手房交易其他相关税种计税依据的调整，如计征契税、个人所得税的成交价格均不含增值税等等。应该说，“营改增”后个人二手房交易买卖双方的税收将整体减负。全市减税规模在40至50亿元之间据了解，此次“营改增”主要有以下特点：一是扩大试点范围，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业纳入营改增试点。税率设计上，建筑业、房地产业适用11%，金融业和生活服务业适用6%；增值税小规模纳税人的征收率为3%。二是扩大抵扣范围。将新增不动产、无形资产等项目纳入抵扣范围。三是新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。“通过本次改革，一方面企业税负将进一步减轻，预计我市营改增减税规模在40-50亿元之间，将进一步增强企业经营动力和后劲。另一方面不动产纳入抵扣范围，有利于扩大企业投资。”市国税局副局长成尔方解释。因此，全市无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是“营改增”试点纳税人，购买或租入不动产所支付的增值税都可以抵扣，有利于减轻实体经济负担，增强经济发展的新动力。特别是生活服务业涉及的多个与民生紧密相关的子行业、小规模企业等均按3%的征收率实行简易征收，与原来5%的营业税税率相比，这部分企业减税40%左右，同时月销售额3万元以下的小规模企业和个体工商户还可以享受免征增值税优惠。先行“营改增”行业受益更多“营改增”的全面推开，可实现增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除重复征税。
“营业税改增值税税负下降主要体现的一个方面是，抵扣符合规定的进项税金后，只征收增值部分的税收。”无锡地税局总经济师严郓介绍，“营改增”全面推开后，抵扣链条完全打通，对先前参与试点的“营改增”纳税人以及制造业等原增值税纳税人来说，可抵扣的范围进一步扩大，因而这部分纳税人将出现税负下降。“在制造业，其生产经营当然会用厂房、仓库，无论企业是建是租都需要不小的开支。”市国税局一位工作人员举例说，原来这部分进项税额是不能抵扣的，而将四大行业和新增不动产一次性纳入“营改增”试点后，其中就有房地产和新增不动产，那么企业涉及厂房、仓库的开支就能按规定抵扣，进而使得制造业企业的税负得以下降，“这无形中就减轻了实体企业的经济负担。”此外，本次“营改增”试点前，企业购置固定资产需要区分是动产还是不动产。一个工厂建设厂房，厂房上设有中央空调，在纳税上中央空调虽然是货物，却无法作进项税额抵扣，因为税法中有规定，不动产的附属设施无法作增值税的进项税额抵扣。此次将不动产纳入“营改增”试点，扩大了进项税额抵扣范围，类似中央空调这种不动产的附属设施可完全进行抵扣。而企业日常经营中发生较多的差旅费、会议费项目等，只要符合抵扣条件的今后也可在进项税额中进行抵扣。显而易见，这将降低企业的税负。（文易、东流）
范文六：营改增后的企业所得税营业税改成增值税，把把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，改变可市场上一种价格体系，调整了税务的征收额以及深层次对于市场结构调整。下面从营改增后的企业所得税角度出发为大家来介绍它带来的变化。一、税前扣除项目的变化（一）可扣除的流转税减少在“营改增”实施之前，纳税人缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除。而在“营改增”实施之后，由于增值税是价外税，并不包含在收入总额中，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得在收入总额中扣除，因此导致应纳税所得额增加。这是“营改增”对企业所得税最明显，也是最直接的影响。（二）可扣除的成本费用减少营业税制下的成本是价税合计，企业支付的运费或其他劳务费用，可以作为企业的成本费用在税前扣除。“营改增”实施之后，企业支付的各类原料成本、运费或其他劳务费用，由于可以抵扣增值税进项税额，包含进项税额的那部分，就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除，而应进行价税分离，因此在“营改增”实施后企业的生产成本也会下降。（三）购进固定资产计税基础的减少“营改增”还会带来购进固定资产计税基础的变化。同样价格的固定资产，在“营改增”前后确认的计税基础是不同的，“营改增”之后的计税基础要小于“营改增”之前的计税基础，从而折旧金额也要小于“营改增”之前的折旧金额。二、收入确认的变化在“营改增”之前，企业按照含税价格确认收入。而在“营改增”之后，企业需要按照不含税价格确认收入，因此企业在确认收入时，“营改增”之前和之后会有变化。以销售（营业）收入为扣除基数的广告费和业务宣传费、业务招待费及捐赠支出等税前扣除限额也会相应减少。作为企业我们要注意营改增之后企业所得税计算的变化， 准确记录税收情况，规避税务风险。营改增后的企业所得税营业税改成增值税，把把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，改变可市场上一种价格体系，调整了税务的征收额以及深层次对于市场结构调整。下面从营改增后的企业所得税角度出发为大家来介绍它带来的变化。一、税前扣除项目的变化（一）可扣除的流转税减少在“营改增”实施之前，纳税人缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除。而在“营改增”实施之后，由于增值税是价外税，并不包含在收入总额中，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得在收入总额中扣除，因此导致应纳税所得额增加。这是“营改增”对企业所得税最明显，也是最直接的影响。（二）可扣除的成本费用减少营业税制下的成本是价税合计，企业支付的运费或其他劳务费用，可以作为企业的成本费用在税前扣除。“营改增”实施之后，企业支付的各类原料成本、运费或其他劳务费用，由于可以抵扣增值税进项税额，包含进项税额的那部分，就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除，而应进行价税分离，因此在“营改增”实施后企业的生产成本也会下降。（三）购进固定资产计税基础的减少“营改增”还会带来购进固定资产计税基础的变化。同样价格的固定资产，在“营改增”前后确认的计税基础是不同的，“营改增”之后的计税基础要小于“营改增”之前的计税基础，从而折旧金额也要小于“营改增”之前的折旧金额。二、收入确认的变化在“营改增”之前，企业按照含税价格确认收入。而在“营改增”之后，企业需要按照不含税价格确认收入，因此企业在确认收入时，“营改增”之前和之后会有变化。以销售（营业）收入为扣除基数的广告费和业务宣传费、业务招待费及捐赠支出等税前扣除限额也会相应减少。作为企业我们要注意营改增之后企业所得税计算的变化， 准确记录税收情况，规避税务风险。
范文七：营改增应税服务项目对应参考表(一般纳税人)增值税 应税服 务税目 营改增后 征收范围 范围注释 一般纳税人 一般计税方法 指通过陆路 （地上或者地下） 运送货物或者旅客的运输业务 活动， 包括公路运输、 缆车运输、 索道运输及其他陆路运输， 暂不包括铁路运输。 1.指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运 送货物或者旅客的运输业务活动。 2.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 1.指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 增值税税率 11% 陆路运输 注： 1.国际运输税率 为 0； 2.一般纳税人从 事公共交通服务 可采用简易计税 方法，征收率为 3%； 3.管道运输实际 税负超过 3%的部 分即征即退。 3% 对应营业税 税目 营改增前 对应营业税征收品 目 税率 计税方法（一）陆路运输（二）水路运输 一、交通 运输业 （三）航空运输应纳税额=销 项税额-进项 税额水路运输 交通运输业 航空运输3% 应纳税额=营业 额×税率 3%（四）管道运输指通过管道设施输送气体、 液体、 固体物质的运输业务活动。管道运输3%1.研发服务指就新技术、 新产品、 新工艺或者新材料及其系统进行研究 与试验开发的业务活动。6% 出口 0 税率服务业其他服务业5%2.技术转让 服务 二、部分 现代服 务业指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活 动。 应纳税额=销 项税额-进项 税额 6%转让无形资 产转让专利权、转让 非专利技术5%（一） 研发和 技术服务3.技术咨询 服务指对特定技术项目提供可行性论证、 技术预测、 专题技术调 查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。服务业其他服务业5%应纳税额=营业 额×税率4.合同能源 管理服务指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标， 节能 服务公司提供必要的服务， 用能单位以节能效果支付节能服 务公司投入及其合理报酬的业务活动。服务业其他服务业5%阅读详情：（一） 研发和 技术服务5.工程勘察 勘探服务 1.软件服务 2.电路设计 及测试服务指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴 藏情况进行实地调查的业务活动。 指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件 测试服务的业务行为。 电路设计及测试服务， 是指提供集成电路和电子电路产品设 计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系 统应用、 基础信息技术管理平台整合、 信息技术基础设施管 理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。 指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管 理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平 台等服务的业务活动。 指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业 务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、 平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机 械设计、工程设计、创意策划等。 指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作 权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、 认证、咨询、检索服务。 指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、 招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商 品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进 行宣传和提供相关服务的业务活动。 包括广告的策划、 设计、 制作、发布、播映、宣传、展示等。 为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、国际往来 等举办的各类展览和会议的业务活动。 航空地面服务和通用航空服务 1、指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、 航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服 务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢 油清除服务、 水上交通管理服务、 船只专业清洗消毒检测服 务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。 2、船舶代理服务属于港口码头服务。应纳税额=销 项税额-进项 税额6%服务业其他服务业-勘探 其他服务业-设计 其他服务业-设计5% 5% 5%应纳税额=营业 额×税率（二） 信息技 术服务 二、部分 现代服 务业3.信息系统 服务应纳税额=销 项税额-进项 税额6%服务业其他服务业5%应纳税额=营业 额×税率4.业务流程 管理服务其他服务业5%1.设计服务 （三） 文化创 意服务6% 出口 0 税率 应纳税额=销 项税额-进项 税额 6%服务业其他服务业-设计5% 应纳税额=营业 额×税率2.商标著作 权转让服务 3.知识产权 服务转让无形资 产 服务业转让商标权、转让 商誉、转让著作权 代理业、 其他服务 业5%5%（三） 文化创 意服务4.广告服务应纳税额=销 项税额-进项 税额广告业 6% 服务业5%应纳税额=营业 额×税率二、部分 现代服 务业 （四） 物流辅 助服务5.会议展览 服务 1.航空服务代理业 与运营业务相关的 劳务：1.通用航空 业务；2.航空地面 服务；3.打捞；4. 理货；5.港务局提 供的引航、 系解缆、 停泊、移泊等劳务 及引水员交通费、5% 3%2.港口码头 服务应纳税额=销项税额-进项 税额6%交通运输业3%应纳税额=营业 额×税率阅读详情：3.货运客运 站场服务 4.打捞救助 服务指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、 运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和 车辆停放服务等业务活动。 指提供船舶人员救助、 船舶财产救助、 水上救助和沉船沉物 打捞服务的业务活动。 指接受货物收货人、 发货人的委托， 以委托人的名义或者以 自己的名义， 在不直接提供货物运输劳务情况下， 为委托人 办理货物运输及相关业务手续的业务活动。过闸费、货物港务 费；6.国家税务总 局规定的其他劳 务。 除上述规定外， 其他劳务均不属于 交通运输业税目的 征税范围。3%3%5.货物运输 代理服务服务业代理业5%（四） 物流辅 助服务6.代理报关 业务指接受进出口货物的收、 发货人委托， 代为办理报关手续的 业务活动。 指利用仓库、 货场或者其他场所代客贮放、 保管货物的业务 活动。 指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、 装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬 运的业务活动。应纳税额=销 项税额-进项 税额服务业 6% 服务业代理业5% 应纳税额=营业 额×税率7.仓储服务仓储业5%8.装卸搬运 服务 二、部分 现代服 务业 1.有形动产 融资租赁 （五） 有形动 产租赁交通运输业装卸搬运3%17% 指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活 动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件 购入有形动产租赁给承租人， 合同期内设备所有权属于出租 人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有 权按照残值购入有形动产， 以拥有其所有权。 不论出租人是 否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。 注： 经人民银行、 银监会、商务部 批准经营的融资 租赁业务，增值 税实际税负超 3% 的部分实行即征 即退。金融保险业融资租赁5% 应纳税额=营业 额×税率应纳税额=销 项税额-进项 税额2.有形动产 经营性租赁指在约定时间内将物品、 设备等有形动产转让他人使用且租 赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输的光租业务、航 空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。17%服务业租赁业5%（六） 鉴证咨 询服务1.认证服务指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明 产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的 强制性要求或者标准的业务活动。应纳税额=销 项税额-进项 税额6%服务业其他服务业5%应纳税额=营业 额×税率阅读详情：2.鉴证服务指具有专业资质的单位， 为委托方的经济活动及有关资料进 行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税 务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。服务业其他服务业5%3.咨询服务指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流 程管理等信息或者建议的业务活动。服务业其他服务业5%
范文八：营业税改增值税应税服务项目对应参考表(一般纳税人)增值税 应税服 务税目 营改增后 征收范围 范围注释 一般纳税人 一般计税方法 指通过陆路 （地上或者地下） 运送货物或者旅客的运输业务 活动， 包括公路运输、 缆车运输、 索道运输及其他陆路运输， 暂不包括铁路运输。 1.指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运 送货物或者旅客的运输业务活动。 2.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 1.指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 增值税税率 11% 陆路运输 注： 1.国际运输税率 为 0； 2.一般纳税人从 事公共交通服务 可采用简易计税 方法，征收率为 3%； 3.管道运输实际 税负超过 3%的部 分即征即退。 3% 对应营业税 税目 营改增前 对应营业税征收品 目 税率 计税方法（一）陆路运输（二）水路运输 一、交通 运输业 （三）航空运输应纳税额=销 项税额-进项 税额水路运输 交通运输业 航空运输3% 应纳税额=营业 额×税率 3%（四）管道运输指通过管道设施输送气体、 液体、 固体物质的运输业务活动。管道运输3%1.研发服务指就新技术、 新产品、 新工艺或者新材料及其系统进行研究 与试验开发的业务活动。6% 出口 0 税率服务业其他服务业5%2.技术转让 服务 二、部分 现代服 务业指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活 动。 应纳税额=销 项税额-进项 税额 6%转让无形资 产转让专利权、转让 非专利技术5%（一） 研发和 技术服务3.技术咨询 服务指对特定技术项目提供可行性论证、 技术预测、 专题技术调 查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。服务业其他服务业5%应纳税额=营业 额×税率4.合同能源 管理服务指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标， 节能 服务公司提供必要的服务， 用能单位以节能效果支付节能服 务公司投入及其合理报酬的业务活动。服务业其他服务业5%二、部分 现代服 务业（一） 研发和 技术服务5.工程勘察 勘探服务指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴 藏情况进行实地调查的业务活动。应纳税额=销 项税额-进项 税额6%服务业其他服务业-勘探5%应纳税额=营业 额×税率阅读详情：1.软件服务 2.电路设计 及测试服务 （二） 信息技 术服务 3.信息系统 服务指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件 测试服务的业务行为。 电路设计及测试服务， 是指提供集成电路和电子电路产品设 计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系 统应用、 基础信息技术管理平台整合、 信息技术基础设施管 理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。 指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管 理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平 台等服务的业务活动。 指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业 务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、 平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机 械设计、工程设计、创意策划等。 指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作 权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、 认证、咨询、检索服务。 指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、 招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商 品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进 行宣传和提供相关服务的业务活动。 包括广告的策划、 设计、 制作、发布、播映、宣传、展示等。 为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、国际往来 等举办的各类展览和会议的业务活动。 航空地面服务和通用航空服务 1、指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、 航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服 务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢 油清除服务、 水上交通管理服务、 船只专业清洗消毒检测服 务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。 2、船舶代理服务属于港口码头服务。 指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、 运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和 车辆停放服务等业务活动。 指提供船舶人员救助、 船舶财产救助、 水上救助和沉船沉物 打捞服务的业务活动。 应纳税额=销 项税额-进项 税额 6% 服务业其他服务业-设计 其他服务业-设计5% 5% 应纳税额=营业 额×税率其他服务业5%4.业务流程 管理服务其他服务业5%1.设计服务 （三） 文化创 意服务6% 出口 0 税率 应纳税额=销 项税额-进项 税额 6%服务业其他服务业-设计5% 应纳税额=营业 额×税率2.商标著作 权转让服务 3.知识产权 服务转让无形资 产 服务业转让商标权、转让 商誉、转让著作权 代理业、 其他服务 业5%5%（三） 文化创 意服务4.广告服务应纳税额=销 项税额-进项 税额广告业 6% 服务业5%应纳税额=营业 额×税率5.会议展览 服务 1.航空服务 二、部分 现代服 务业 （四） 物流辅 助服务 3.货运客运 站场服务 4.打捞救助 服务代理业 与运营业务相关的 劳务：1.通用航空 业务；2.航空地面 服务；3.打捞；4. 理货；5.港务局提 供的引航、 系解缆、 停泊、移泊等劳务 及引水员交通费、 过闸费、货物港务 费；6.国家税务总 局规定的其他劳 务。 除上述规定外， 其他劳务均不属于 交通运输业税目的 征税范围。5% 3%2.港口码头 服务3% 应纳税额=营业 额×税率 3%应纳税额=销 项税额-进项 税额6%交通运输业3%阅读详情：5.货物运输 代理服务指接受货物收货人、 发货人的委托， 以委托人的名义或者以 自己的名义， 在不直接提供货物运输劳务情况下， 为委托人 办理货物运输及相关业务手续的业务活动。服务业代理业5%（四） 物流辅 助服务6.代理报关 业务指接受进出口货物的收、 发货人委托， 代为办理报关手续的 业务活动。 指利用仓库、 货场或者其他场所代客贮放、 保管货物的业务 活动。 指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、 装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬 运的业务活动。应纳税额=销 项税额-进项 税额服务业 6% 服务业代理业5% 应纳税额=营业 额×税率7.仓储服务仓储业5%8.装卸搬运 服务交通运输业装卸搬运3%17% 指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活 动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件 购入有形动产租赁给承租人， 合同期内设备所有权属于出租 人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有 权按照残值购入有形动产， 以拥有其所有权。 不论出租人是 否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。 注： 经人民银行、 银监会、商务部 批准经营的融资 租赁业务，增值 税实际税负超 3% 的部分实行即征 即退。二、部分 现代服 务业1.有形动产 融资租赁 （五） 有形动 产租赁金融保险业融资租赁5% 应纳税额=营业 额×税率应纳税额=销 项税额-进项 税额2.有形动产 经营性租赁指在约定时间内将物品、 设备等有形动产转让他人使用且租 赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输的光租业务、航 空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。17%服务业租赁业5%1.认证服务指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明 产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的 强制性要求或者标准的业务活动。服务业其他服务业5%（六） 鉴证咨 询服务2.鉴证服务指具有专业资质的单位， 为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税 务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。应纳税额=销 项税额-进项 税额6%服务业其他服务业5%应纳税额=营业 额×税率3.咨询服务指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流 程管理等信息或者建议的业务活动。服务业其他服务业5%
范文九：摘要：2012年我国开始对包括物流企业在内的交通运输业和部分现代服务业实施“营业税改征增值税”试点，这是我国增值税转型改革之后的又一次重要的税费改革。本文就“营改增”试点对宁波市物流企业增值税税负的影响为例，分析其主要原因并提出一些建议和思考，以促进物流企业的持续健康发展。关键词：营改增 物流企业 税负问题2012年财政部和国家税务总局先后在北京、上海、浙江等8省市启动了交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点工作。宁波市自日开始实施，全市纳入“营改增”试点范围的纳税人达2.3万户，其中已认定为一般纳税人的0.36万户。在此次试点改革中，物流企业的增值税率主要涉及11%和6%。改革对物流企业税负的影响究竟如何，一直存在不同的观点。一、“营改增”试点后物流企业税负现状物流企业涉及的经营范围主要是交通运输服务和物流辅助服务，试点改革前的营业税率分别是：交通运输服务税率3%，物流辅助服务税率5%，并分别缴纳。“营改增”试点后，物流企业提供交通运输服务基本税率是11%，物流辅助服务基本税率是6%，小规模纳税人按3%征收率征收增值税。（一）小规模纳税人物流企业的增值税税负现状营业税改征增值税后属于小规模纳税人的，增值税征收率为3%。对于税改后的小规模纳税人物流企业，交通运输服务的营业额从原按照3%的税率计征营业税，改按3%征收增值税，且增值税是价外税，其营业额是不含税的，税费较税改前会有所下降；原提供物流辅助服务按照5%征收营业税，试点改革后也按照3%征收增值税，税负明显减轻。近年来，我国一直在大力扶持中小企业发展壮大，根据财政部、国家税务总局的文件规定，年应税劳务销售额在500万元以下的，可不认定为增值税一般纳税人，这基本是一些中小企业。“营改增”试点改革的实施，从税的角度减轻中小企业的负担，这正符合了国家的发展政策要求。（二）一般纳税人物流企业的增值税税负现状对于此次“营改增”试点后变为一般纳税人的物流企业，其增值税率涉及11%和6%。即交通运输服务适用11%税率，物流辅助服务适用6%税率，实行进项税额抵扣后实际申报纳税。宁波市物流企业自实施“营改增”试点一年多来，其一般纳税人增值税税负与试点前的营业税税负对比，究竟效果如何呢？表1是宁波三家一般纳税人物流企业增值税和营业税的计算对比。通过表1的计算对比可知，2013年度和月三家物流企业改征增值税后，实际增值税税负率比试点前的营业税税负率都高，相应地一些应交的附加税费也随之增加。因此，就目前宁波市物流企业的现状，“营改增”后增值税税负均有较明显的增加。二、“营改增“后物流企业税负增加的原因分析物流业是融合运输、仓储、装卸、搬运等业务的复合型服务产业，其主要成本既包括日常燃油消耗、固定资产购置和修理费用，还包括人力成本、路桥费、仓库租金和保险费等。（一）物流企业成本中，可抵扣进项税额范围偏小由于业务特点及成本特征的限制，物流企业可抵扣项目主要集中在日常消耗的燃油、固定资产修理和购置所支付的进项税额，而在企业成本中占较大比重的人力成本、路桥费、仓库租金、保险费等支出目前均不在抵扣范围内，因此其可抵扣进项税额的业务范围受到了限制。与此同时，物流企业其他货物采购的内容也较少，大多是一些低值易耗品，其采购所能产生的进项税额很小，对销项税额的抵扣力度不大。（二）近期固定资产购置少，可抵扣进项税额小除一些近年新设立的物流企业外，大多数物流企业存续已经有一定的时间。“营改增”前物流企业是营业税纳税人，其购置固定资产支付的进项税额直接计入资产成本，不存在抵扣问题。且作为一个成熟的物流企业，大多数的企业在“营改增”之前已经购置了较为齐全的设备，“营改增”后近期内不会有大规模更新或资产购置计划，因此固定资产购置可抵扣的进项税额很少。此外，对于中小型物流企业，由于融资条件的限制，很多设备都来自经营租赁，也不存在进项税额抵扣的事项。如上页表1中的A物流企业，2013年和月份由于没有购置新的设备，固定资产可抵扣的进项税额均为零。B物流企业，也只在2014年才产生了1.53万元的固定资产可抵扣进项税额，相对于其当年144.76万元的销项税额来说，属于固定资产可抵扣项目的影响也是很小的。（三）企业纳税筹划观念不强，导致税负增加合理进行纳税筹划，可以减轻企业的税负。现实中，一些中小型物流企业不太注重纳税筹划，从而导致企业增值税税负增加。如调查的A物流企业，2014年的前10个月，其日常消耗可抵扣的进项税额非常少，通过进一步了解，主要是该企业日常的燃油和维修费开支没有和定点供应商及时结算并取得增值税专用发票，导致进项税额不能及时抵扣，增加了企业当期实际应交的增值税金额。三、解决物流企业“营改增”中税负问题的思考自“营改增”试点一年多来，面对物流企业存在的税负问题，各地政府及其财税部门相继出台了一系列过渡性的扶持政策，以期在政府和企业的共同努力下，使“营改增”试点工作得以顺利实施。笔者认为，还应从以下几个方面进一步加强和完善“营改增”工作。（一）扩大“营改增”试点范围，争取早日实现全行业增值税制度针对目前占物流企业成本较大比重的路桥费、仓库租金、保险费等不存在抵扣事项的现状，应逐步扩大“营改增”试点的区域和行业范围，增加可抵扣进项税额业务范围，切实减轻企业税负，促进企业更好的发展。日起，全国范围内实施了交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点，是试点工作的进一步深化。从日起，试点行业范围又增加了铁路运输和邮政服务业。下一步应当进一步扩大“营改增”的行业范围，就物流业而言，应将与其密切相关的如保险业、金融业等纳入该范围。条件成熟的情况下，尽早实施社会全行业范围的增值税制度。（二）适应时代发展需求，加快物流行业企业的产业转型升级就物流企业而言，实施交通运输服务和物流辅助服务增值税的进项税额抵扣，使得大而全、小而全的全能企业和专业化分工协作企业同等纳税，有利于专业化分工协作发展。2014年7月，国务院常务会议确立了“完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造和创业创新”的举措，包括物流企业都应抓住“营改增”的契机，顺应新技术革命潮流，调整产业结构，促进产业转型升级。对于较为陈旧的设备，应及时更新，对于磨损程度较大的机器设备，采用加速折旧政策，更大力度推进企业技术改造，减少人工成本的投入，增加现代化水平。（三）合理进行纳税筹划，加强企业增值税专用发票的管理“营改增”试点后一部分物流企业税负增加与企业纳税筹划意识不强和对增值税进项税额专用发票的管理不科学有关。一是部分业务经办人员增值税意识不强，采购和相关费用支付时没有取得增值税专用发票，减少了可抵扣进项税额；二是由于款项结算不及时，导致供应商由于没有收到货款而没有向该企业及时开具相关增值税专用发票，造成了进项抵扣的延误，短期内增加了物流企业的税负。面对这一现实情况，作为物流企业的财务人员，应加强企业内部税收政策的宣传和引导，及时转变观念，合理进行纳税筹划，加强企业可抵扣增值税专用发票的管理，避免出现税负大幅度增减的现象。四、结语物流企业由于其行业特点和成本特征的限制，以及部分企业内部管理存在的不足，导致其增值税可抵扣项目的来源偏小，从而引起了“营改增”试点后实际税负的增加。解决这一问题，既需要政府政策的大力扶持，逐步完善“营改增”工作，也需要企业自身适应社会经济发展的要求，及时转变观念，不断地加强和改善企业内部管理。相信在政府和企业的共同努力下，物流企业的增值税税负能够回归合理的水平，实现企业的可持续健康发展。参考文献：1.欧元婷.浅析“营改增”对物流企业的影响[J].财税审计，2013，（12）.2.谢获宝，吴素云.物流企业“营改增”的税负效应分析[J].会计之友，2014，（19）.
范文十：营改增：实例解析物业企业如何缴纳增值税某市区的甲物业公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下经营业务：（1）、收取物业费106万元，开具增值税专用发票，增值税专用发票注明的销售额合计为100万元，增值税税额合计为6万元；（2）、原价代收电费50万元，发票由电力公司直接开具给业主；（3）、银行支付乙公司园林维护款，乙公司为小规模纳税人，收到乙公司从税务机关代开的3%增值税专用发票价税合计5.15万元，发票注明的销售额为5万元，增值税税额为0.15万元；（4）、因办公需要支付购进固定资产、办公用品价款11.7万元，取得增值税专用发票，增值税专用发票注明的销售额为10万元，增值税税额为1.7万元；（5）、物业公司自用巡逻车辆发生油料费1.17万元，增值税专用发票注明的销售额为1万元，增值税税额为0.17万元；要求：1、做出业务（1）-业务（5）的会计分录。2、计算甲公司2016年5月份应纳的增值税。1、案例解析业务（1）：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第十五条第（1）款规定，纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％；《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率；《实施办法》第二十三条规定，销售额=含税销售额÷（1+税率）。
业务（1）销项税额=106÷（1+6%）×6%=6万元。会计分录为：借：银行存款 106贷：主营业务收入--物业费用100应交税费--应交增值税(销项税额)
6业务（2）：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第三十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：……（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。因此业务（2）属于物业公司代收代付业务，甲公司原价代收的电费不缴纳增值税。会计分录：借：银行存款50贷：其他应付款--电力公司 50
业务（3）：进项税额=0.15万元会计分录：借：主营业务成本5应交税费-应交增值税（进项税额）0.15
贷：银行存款
业务（4）：进项税额=1.7万元会计分录：借：固定资产等 10应交税费-应交增值税（进项税额）1.7
贷：银行存款
11.7业务（5）：进项税额=0.17万元会计分录：借：固定资产等 1应交税费-应交增值税（进项税额）0.17
贷：银行存款
1.172、计算应纳增值税（1）、销项税额=6万元（2）、进项税额=0.15+1.7+0.17=2.02万元（3）、应交增值税=6-2.02=3.98万元