企业所得税汇算清缴和企业所得税年度纳税申报表有什么联系和区别？
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企业所得税汇算清缴和企业所得税年度纳税申报表有什么联系和区别？
这么说吧，企业所得税年度纳税申报表是建立在企业所得税汇算清缴的基础上来申报的。为啥要汇算清缴？现在查账征收的企业，在缴纳企业所得税时一般是季度预缴，次年5月31日前汇算清缴。由于企业所得税在计算时要根据税法的要求对不符合税法的要求的费用支出、收入等进行调整，经过调整后，在计算企业所得税时的利润就与财务报表上的利润有差异。而我们在季度预缴申报时，一般是以财务报表的数字为准，而年度申报就要根据税法对费用、收入进行调增调减，而汇算清缴就是对调增调减的部分进行核算。举个简单的例子，例如公司一年销售收入1000万，业务招待费200万元。在我们财务报表上，这200万都是算你公司的费用，而在计算所得税时，税法不承认这200万的费用，根据规定，业务招待费的扣除标准为发生额的60%，最高不得超过营业收入的千分五。从上面的例子得出，业务招待费的60%等于120万，销售收入的千分五等于5万，所以在业务招待费上，税法只承认你5万的额度，多出的115万要调增你的利润缴纳所得税。除了业务招待费、在福利费、广告费等税法也是严格制定了扣除标准。这一目的就是防止部分企业随意做大经营成本，操纵利润。所以我们在日常经营中，要熟悉税法、合理控制相关费用。
简单来讲，汇算清缴是过程，纳税申报表是结果。汇算清缴的最终目的就是填好申报表报送税局。为什么要汇算清缴呢？主要原因就是在上一会计年度内，企业是简单的按照会计利润乘以适用税率计算缴纳所得税的，目的就是方便企业纳税申报，便于税收征管和保证税收收入稳定入库，虽然对于弥补亏算、优惠税率等事项在预交申报表中有体现，但终究不是严格按照税法规定来计算的。汇算清缴就是要在会计年度终了之日起五个月内，对上一年度按月或按季凭会计利润预交的企业所得税按照税法规定进行纳税调整，该调增的调增，该调减的调减，该享受的优惠享受。这样，把会计利润计算的应交所得税就调整为按税法计算的应纳所得税额，体现了税法调节经济活动的目的。填写年度纳税申报表的过程就是一个汇算清缴的过程，现行的纳税申报表是一套具有严密勾稽关系的体系，由一张主表和36张附表组成，主表中的某一行项目，对应着后面的一张甚至多张附表，填写这些表的过程就是不断适用税法的过程，就是一步一步将会计准则规范的会计利润调整为税法规范的应纳税所得额的过程。最终，年度纳税申报表填写完成了，汇算清缴工作也就基本完成了。
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2017年企业所得税：预缴、汇缴清缴演练 - 会计_财税实务_全行业_会计实操 - 正保开放课堂
http://www.chinatet.com/kuaiji/cate-723-1457/kecheng-422809.shtml&& 距2016年结束还有两个月的时间，企业所得税汇算清缴的大幕将要拉开，作为会计人员的你，准备好了吗？ 　什么是企业所得税的预缴和汇算清缴呢？ 　会计利润和税法利润又有哪些区别和联系？ 　企业所得税的预缴和汇算清缴的各报表怎样填写？ 　各报表间的勾稽关系怎样？ 　汇算清缴需要报送哪些资料？ 　我们需要了解的税务政策有哪些？……　本课程从企业所得税预缴开始，沿着税收年度“期中”和“期终”的主线，结合相关的税收政策，围绕汇算清缴报表的填写及报送过程中的核心财税要点，全面讲解企业核心税种之一的企业所得税的“前世今生”。
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李老师将在5个小时里，为大家讲解以下内容：一、企业所得税汇算清缴的解读 　1.什么是企业所得税汇算清缴 　2.企业所得税的预缴与汇算清缴的区别与联系 　3.企业所得税的汇算清缴与会计利润的关系 　4.企业所得税汇算清缴的时间要求二、企业所得税汇算清缴中的特定企（行）业及其税务政策（根据学员情况选择性讲解） 　1.小型微利企业 　（1）小型微利企业应具备哪些条件？ 　（2）小型微利企业的税收优惠政策是怎样的？ 　2.高新技术企业 　（1）高新技术企业的评定条件有几个方面？ 　（2）高新技术企业有什么税收优惠政策？ 　3.软件、集成电路企业 　（1）软件、集成电路的税收优惠是怎样的？ 　（2）购买软件的无形资产怎样进行摊销？ 　4.房地产开发企业 　（1）什么是房地产开发企业的税收意义上的完工？ 　（2）房地产开发企业在完工前后的企业所得税政策分别是怎样的 　5.跨地区经营企业 　（1）跨地区经营企业的具体模式有哪些？ 　（2）跨地区经营企业的企业所得税怎样计算缴纳？三、企业所得税汇算清缴中的特定事项及其税务政策（根据学员情况选择性讲解） 　1.企业所得税的视同销售包括哪些内容？ 　2.专项用途财政拨款的税务政策是怎样的？ 　3.资产损失有哪些内容？怎样进行税务认定和税前扣除？ 　4.企业重组有那几类？企业所得税的政策分别怎样？ 　5.什么是政策性拆迁？怎样进行企业所得税的税务处理？ 　6.居民企业间的投资收益适用怎样的税收优惠政策？有什么限制性条件？ 　7.研发费用有怎样的税收政策？需满足哪些条件？需报送哪些财税资料？ 　8.专用设备投资有怎样的税务政策？四、企业所得税之“前世”------季度预缴纳税申报表的填写和相关财税知识讲解 　1.不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表 　（1）什么是不征税收入？什么是免税收入？ 　（2）二者的税务政策分别是怎样的？ 　2.固定资产加速折旧明细表怎样填写？和其他报表的勾稽关系是怎样的？ 　3.减免所得税额明细表怎样填写？和其他报表的勾稽关系是怎样的？ 　4.企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的填写及报送五、企业所得税之“今生”------年度汇算清缴报表及相关附表的填写和相关财税知识讲解 　1.企业所得税年度纳税申报表的填报表单怎么填？哪些表格必须填写？哪些表格选择填写？ 　2.A000000企业基础信息表的填报要点有哪些？ 　3.汇算清缴报表的填写顺序怎样？哪些数字可以自动生成？ 　4.企业会计利润是怎样计算出来的？ 　（1）A101010 一般企业收入明细表 　（2）A102010 一般企业成本支出明细表 　（3）A104000期间费用明细表 　5.会计利润转化为税收利润的第一步：企业所得税纳税调整项目（根据学员情况选择性讲解） 　（1）A105000纳税调整项目明细表 　（2）A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 　（3）A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 　（4）A105030 投资收益纳税调整明细表 　（5）A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表 　（6）A15050职工薪酬纳税调整明细表 　（7）A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 　（8）A105070 捐赠支出纳税调整明细表 　（9）A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 　（10）A105081固定资产加速折旧、扣除明细表 　（11）A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表 　（12）A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 　（13）A105100 企业重组纳税调整明细表 　（14）A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 　6.会计利润转化为税收利润的第二步：以前年度亏损弥补 　（1）A106000企业所得税弥补亏损明细表 　7.会计利润转化为税收利润的第三步：应纳税所得额优惠事项（根据学员情况选择性讲解） 　（1）A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 　（2）A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 　（3）A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 　（4）A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 　（5）A107020所得减免优惠明细表 　（6）A107030 抵扣应纳税所得额明细表 　8.企业所得税税率的选择适用：企业所得税税率优惠事项 　（1）A107040减免所得税优惠明细表 　（2）A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 　（3）A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 　9.计算出税额后再优惠：企业所得税税额优惠事项 　（1）A107050 税额抵免优惠明细表 　10.异地经营之一：境外所得对企业所得税的影响 　（1）A108000 境外所得税收抵免明细表 　（2）A108010 境外所得纳税调整后所得明细表 　（3）A108020 境外分支机构弥补亏损明细表 　（4）A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表 　11.异地经营之二：跨地区经营所得对企业所得税的影响 　（1）A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 　（2）A109010 企业所得税汇总机构所得税分配表 　12.走向成功：A1000000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 　13.准确性再确认：纳税申报表表间勾稽关系核对 　（1）本年度企业所得税与流转税收入申报对比附表 　14.公允性再确认：关联关系及关联交易表六、企业所得税的核定征收 　（1）什么情况下企业所得税要核定征收？ 　（2）企业所得税要怎样核定征收？七、企业所得税汇算清缴资料的报送 　1.哪些是需报送税务机关的备案资料？ 　2.企业的备查资料有哪些？ 　3.需要准备的其他资料包括什么？八、企业所得税汇算清缴的票据处理 　1.哪些是企业所得税的有效凭证？ 　2.收到了跨期发票怎么办？怎么记账？又怎样报税呢？ 　3.税多交了怎么处理？九、开办期的企业所得税汇算清缴 　1.企业开办期是怎样界定的？ 　2.企业开办期怎样申报企业所得税？哪些费用可以税前扣除？怎样扣除？十、案例解析 　围绕案例进行企业所得税纳税申报的实操演练，确保万事俱备，成竹于胸。
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各位大师，我想问一下旅差费的增值税款还没有到税局取认证抵扣，应该怎么做账？认证后又要如何做账。本人为新手，望大家指导一下
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在科学上没有平坦的大道，只有不畏艰险，一直努力的人…愿我能顶住所有的压力和困难，一直幸运的走下去，或许有一天我可以很自豪的对自己说，我可以！Yes,I do.
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回复#13楼okdan的帖子没有认证的进项税用应交税费-待认证进项税核算，认证后转入应交税费-应交增值税-进项税费。
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我的新动态企业所得税季度预缴，年终汇算清缴，怎么理解两者关系_中华会计网校论坛
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会计小白，请教各位季度预缴的税额是怎么定的？年度申报的税额又是怎么算的？他们关系是怎么回事？
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季报时根据季度的利润总额乘以税率年度申报时（利润总额+纳税额调增-纳税调减-减免所得-抵扣所得-弥补亏损）乘以税率-减免税税额-抵免税额=应纳税额应纳税额-季度预缴税额=汇算清缴应补税额
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季报时根据季度的利润总额乘以税率年度申报时（利润总额+纳税额调增-纳税调减-减免所得-抵扣所得-弥补亏损）乘以税率-减免税税额-抵免税额=应纳税额应纳税额-季度预缴税额=汇算清缴应补税额gujinliang1980发表于 08:13:12学习！
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季报时根据季度的利润总额乘以税率年度申报时（利润总额+纳税额调增-纳税调减-减免所得-抵扣所得-弥补亏损）乘以税率-减免税税额-抵免税额=应纳税额应纳税额-季度预缴税额=汇算清缴应补税额gujinliang1980发表于 08:13:12谢谢啊
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季报时根据季度的利润总额乘以税率年度申报时（利润总额+纳税额调增-纳税调减-减免所得-抵扣所得-弥补亏损）乘以税率-减免税税额-抵免税额=应纳税额应纳税额-季度预缴税额=汇算清缴应补税额gujinliang1980发表于 08:13:12还想请教下，季度预缴是汇总申报的，根据什么分配下面分公司的税额
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总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
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专心做事，踏实做人
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学习，谢谢分享，解释的很清楚
积跬步，至千里；积小流，成江海。
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回复#1楼gujinliang1980的帖子是否是4个季度的利润总额与年度汇算清缴的利润总额是相等的？但是如果不相等有没有什么后果？
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回复#11楼莎莎1的帖子第四季度季报时 累计利润总额就是本年累计的利润总额，一般来说应该等于年度汇算时主表的利润总额，不等的话应该是四季度申报结束后又有其他未入账的事项登帐了，一般问题不大，因为4季度申报时还未结账，季报的利润总额不是最后的报表数，可能会有差异，最后汇缴时不少交税就可以，问题不大。
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那季度预缴多了呢？年度汇算清缴怎么办呐？
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回复#14楼kukilu的帖子多退少补
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企业所得税汇算清缴（以下简称汇缴）是税务机关一项重要工作。每年一至四月都要对企业所得税年度汇算清缴申报表进行逐户逐项审核、调整、计算和开票、组织入库，并要按级分行业类型进行汇总、誊抄，费时费力十分繁琐，且差错难免。为了准确、高效地做好汇缴工作，我们在确保税收征管系统结构绝对安全的前提下，充分利用该系统已有的数据、资料，在不增加任何硬件、软件的条件下，利用税收征管系统原有平台UNIX操作系统、Oracle数据库，补充该系统中没有但又是汇缴及日常征管、监控、决策所必需的数据资料，在征管系统2.01版上扩充开发了本汇缴子系统（以下简称子系统）。在1999年度汇缴中，经一所、四所试用，取得的效果令人满意。现将有关情况和做法介绍如下：　　一、汇缴子系统的编制原则、结构及操作步骤　　（一） 开发编制原则：　　1. 不改变税收征管信息系统（tax2.01版）原有的库结构和模块设置，仅在其所得税预缴模块的基础上，增设“以前年度亏损弥补”、“减免税”两个模块，将汇缴数据库、表和贴附表单单独保存并与所得税预缴模块实现联动。　　2. 以企业所得税条例和实施细则为依据，结合汇缴申报表和纳税调整表以及其他相关附表的要求，设置子系统的勾稽关系、逻辑关系和限定关系。　　3. 除有勾稽、逻辑、限定关系的数据外，其他数据一般都允许修改调整，有的还采用参考表的方式予以提示。　　（二） 子系统的结构：　　子系统由一个主表即《主要财务指标表》，两个校对表即《计税额校对表》、《销售税金及附加校对表》，三个调整表即《纳税调整减少表》、《纳税调整增加表》（即纳税调整表上、下部分的拆解）、《亏损弥补表》，三个参考表即《退税明细参考表》、《查补明细参考表》、《滞纳金及罚款明细参考表》，两个分类表即《减免税分类表》、《行业分类表》所组成。　　（三） 主要操作步骤：　　从预算款项回车即进入主表《主要财务指标表》，根据企业填报的〈汇缴申报表〉和〈纳税调整表〉以及其他相关附表，填制主表。首先选填《行业分类表》（按汇缴报表的行业及类型分类设置），然后逐项据实填列：　　输入销售（营业）收入项后回车弹出《计税额校对表》；　　输入销售税金及附加项后回车弹出《销售税金及附加校对表》；　　输入投资收益项后回车弹出《纳税调整减少表》；　　输入纳税调整项回车弹出《纳税调整增加表》；　　企业若有待弥补亏损额且此时“应纳税所得额”项为正值则在亏损弥补项弹出《亏损弥补表》，否则跳过；　　企业若当年有退税的则在补贴收入项弹出《退税明细参考表》；　　企业若当年有查补税入库的则在以前年度损益项弹出《查补明细参考表》；　　企业若当年有滞纳金、罚款则弹出《滞纳金、罚款明细参考表》。　　企业若当年属减免税期间的则在输入到减免所得额项时弹出《减免税分类表》（包括亏损企业）。　　主表的最下部分的“应纳税所得额”项动态随上述各项变动而变动，且不得修改。“年初未交税额”、“实际上交税额”二项为按定义查询额且不得修改。　　二、系统运行的基础条件　　（一） 从税收征管信息系统（tax2.01版）采集子系统运行所必需的数据、资料：　　1、 计税额。即所属日期按会计年度分月排列汇总与企业汇缴申报的销售收入进行比对。形成《计税额校对表》。　　2、 营业税加城建税。即所属日期按会计年度排列汇总与与企业申报的销售税金及附加进行比对。形成《销售税金及附加校对表》。　　3、 查补税款。即财政年度内实际入库各类查补税款作为以前年度损益的参考。形成《查补明细参考表》。　　4、 滞纳金、罚款、罚金。即财政年度内实际入库的各类滞罚收入作为《纳税调整表》中的不得列支的税收滞纳金、罚款项的参考。形成《滞纳金及罚款明细参考表》。　　5、 退税。即财政年度内实际退出的各类退库作为《纳税调整表》中的国家补贴收入项的参考。形成《退税明细参考表》。　　从上不难看出，日常征管中每一份缴款书的开具，缴款书每一项内容的规范输入都将会影响到汇缴的准确性。特别是缴款书（包括退税缴款书及查补税缴款书）的所属日期、开具日期、税目、计税额等，应分清正常纳税、查补税、滞罚，以及所得税预缴缴款书的规范开具对数据采集的准确性具有至关重要的作用。　　（二）子系统运行必须的其他数据准备：　　1、 将有效期内（即汇缴年度仍属减免期）的减免税核定全部、完整地输入。
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