企业所得税预缴应注意哪些问题
　　预缴方法不得随意变更 　　根据《企业所得税法实施条例》规定，企业依照《企业所得税法》第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 　　其中，纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴所得税，体现量能负担原则，最大限度地减少累计预缴税额与年度实际应纳税额之间的差异。一些企业由于生产上存在淡、旺季现象，或者存在生产周期长，各个期间收入不稳定、按照实际利润额预缴有困难等情况，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴所得税。 　　这里需要提醒注意的是，企业的所得税预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 　　预缴基数为实际利润额 　　企业预缴的基数为&实际利润额&，而此前的预缴基数为&利润总额&。 　　&实际利润额&为按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额，即按新规定，允许企业所得税预缴时，不但可以弥补以前年度的亏损，而且允许扣除不征税收入、免税收入。这在一定程度上减轻了企业流动资金的压力，能够更真实地反映企业的应税所得。 　　不征税收入应作纳税调减处理 　　收入总额中的不征税收入为&财政拨款＋依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费＋政府性基金＋国务院规定的其他不征税收入&。其中，国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。对于税法上规定的不征税收入，在会计上可能作为损益计入了当期利润，按照《企业会计准则第18号&&所得税》的规定，上述财务处理与税收差异不属于暂时性差异，在未来期间无法转回，应该归为永久性差异，在日常所得税预缴或年度所得税汇算清缴时，按照&调表不调账&的原则，企业应作纳税调减处理。 　　免税收入应视具体情况进行处理 　　对于免税收入，可能形成永久性差异，也可能是暂时性差异，企业应视具体情况进行分析。 　　举例某公司去年第三季度会计利润总额为200万元，其中包括国债利息收入20万元，企业所得税税率为25％，上年度未弥补亏损22万元。企业&长期借款&账户记载用于生产经营的借款：年初向中国银行借款100万元，年利率为6%；向B公司借款30万元，年利率为10%.计提固定资产减值损失5万元。不考虑其他纳税调整事项，该公司第三季度预缴所得税的基数为会计利润200万元，扣除上年度亏损22万元以及不征税收入和免税收入20万元后，实际利润额为158万元，应申报缴纳企业所得税39.5万元〔（200－22-20）&25%〕。 　　对于其他永久性差异长期借款利息超支的12万元〔30&（10%－6%）〕和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。 　　小型微利企业预缴可直接适用优惠税率 　　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。为扶持小型企业的发展，国税函[号文明确小型微利企业在预缴环节就可以直接享受税收优惠，即企业按当年实际利润预缴所得税，如上年度符合规定的小型微利企业条件的，在本年度《企业所得税纳税申报表》填写&实际利润额&与5%的乘积，暂填入第7行&减免所得税额&内。 　　企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件、但已计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴减免所得税额。 　　需要提醒注意的是，小型微利企业待遇，适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，执行核定征收办法缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 　　注意汇率换算 　　依照《企业所得税法》缴纳的企业所得税以人民币计算；所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额；年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 　　预缴申报资料要齐全 　　企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向主管税务机关报送《预缴企业所得税纳税申报表》预缴税款。 　　企业在报送《企业所得税纳税申报表》时，应当按照规定附送《财务会计报告》和其他有关资料。同时，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第五十四条规定的期限，向主管税务机关报送《预缴企业所得税纳税申报表》、《年度企业所得税纳税申报表》、《财务会计报告》和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 　　这里需要提醒注意的是，企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%. 　　房地产企业应注意未完工开发产品的预缴计算方法 　　房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，并填入《企业所得税预缴纳税申报表》&实际利润额&预缴企业所得税。 　　开发产品完工后，企业再及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
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客服热线电话：(也是QQ号)小型微利企业08年度一季度预缴企业所得税应注意事项
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　　为了更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，鼓励、支持和小企业的发展，新企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。本周是实行季度预缴所得税的纳税人自新法实施以来的第一个预缴期，中国税网涉税风险研究室提醒符合小型微利企业条件的纳税人在预缴时应关注以下问题：
　　首先，我们了解一下企业所得税条例对小型微利企业的认定标准。企业所得税条例第九十二条规定，“符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。　　......【财务答疑】核实征收企业预缴所得税可以扣除的项目有哪些？
关注大成方略纳税人俱乐部（唯一官方微信号： dcflnsrjlb ），订阅大成方略纳税人俱乐部精心准备的微信上午茶，每日分享财务问题答疑、财税资讯、亲子教育、健康养生、管理新知等精彩文章，为您的职场人生加油！　　问：按照《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第五十四条的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，对应纳的所得税实行按月或者按季预缴、年度终了之日起五个月内汇算清缴的方式。请问，核实征收企业预缴所得税时可以扣除的项目有哪些？　　答：关于企业所得税申报问题，年度汇算清缴申报表内容比较详细，共有1张主表11张附表（详见国税发[号《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》），但平时预缴的申报表只有1张（详见国家税务总局公告2011年第64号《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》，以下简称2011年第64号公告），对应纳税所得额的填报除减除营业成本外，还可以减除税法规定的不征税收入、免税收入和弥补以前年度亏损三部分。在确定应纳所得税额时，还可以减除减免的所得税额。按照《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）及国家税务总局2011年第64号公告等有关规定，其中：　　不征税收入：填报计入利润总额但属于税收规定不征税的收入，包括：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入。其中：&财政拨款&是指根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）第一条的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得应计入收入总额的、同时能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件以及财政部门或其他拨付资金政府部门对该资金规定专门的专门管理办法或具体管理要求、并且对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的财政性资金；&依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金&是指依照《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[号）第二条的规定，具备增值税、营业税实施细则中规定的同时具备以下三个条件的行政事业性收费和政府性基金：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。　　免税收入：填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益，包括：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织的收入。　　弥补以前年度亏损：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的上一年或者以前年度形成但尚未弥补的亏损额（以前年度汇算清缴确定的亏损额，下同），即弥补期限未超过五年的亏损额。　　减免所得税额：填报按照税收规定当期实际享受的减免所得税额。包括：　　⑴从事农、林、牧、渔业项目免征、减征的所得税额；但从事国家限制和禁止发展的项目，不享受企业所得税优惠。　　⑵从事国家重点扶持的公共基础设施项目免征、减征的所得税额；　　⑶从事符合条件的环境保护、节能节水项目免征、减征的所得税额；　　⑷符合条件的技术转让所得免征、减征的所得税额；　　⑸非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系而减按10%税率征收企业所得税的减征额以及以下所得免征的企业所得税额：①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；③经国务院批准的其他所得。　　⑹符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税的减征额。　　⑺国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税的减征额。　　⑻民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征的所得税额。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。　　其中：&从事农、林、牧、渔业项目免征的所得税额&是指从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目以及远洋捕捞免征的所得税额；&从事农、林、牧、渔业项目减征的所得税额&是指从事花卉、茶、其他饮料作物、香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖减半征收的所得税额；&从事国家重点扶持的公共基础设施项目免征、减征的所得税额&是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征的所得税额，或者第四年至第六年减半征收的所得税额；&从事符合条件的环境保护、节能节水项目免征、减征的所得税额&是指从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目（包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等）所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征的所得税额，或者第四年至第六年减半征收的所得税额；&符合条件的技术转让所得免征、减征的所得税额&是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元部分免征的所得税额和超过500万元部分减半征收的所得税额；&符合条件的小型微利企业&是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业：①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元；&国家需要重点扶持的高新技术企业&是指拥有核心自主知识产权并同时符合以下条件的企业：①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例，③高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例，④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例，⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件；&民族自治地方&是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县，但国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。　　此外还应注意的是，&免税收入&与&减免所得税额&反映的法定内容不同，采取的扣除形式也不同，二者不能重复填报，即不能将&免税收入&项目的免税额再填入&减免所得税额&的项目内。　　纳税人必须认真核对所要填报的项目内容是否符合上述规定，以免出现多扣或者少扣金额现象，给企业造成不必要的损失。　　每一年，大成方略纳税人俱乐部都要组织十几位全国知名财税专家集体讨论，以精选确定下一年的培训主题，并针对既定的主题研发七至八门课程。课程结合现实需要，在多位专家反复论证下，在内容和方法上不断创新，力求给会员带来务实的价值收获。　　历年主题：　　2006年：最优纳税方案设计　　2007年：卓越财务管理与企业价值增长　　2008年：通过财务赚钱　　2009年：用工具赚钱　　2010年：通过管控赚钱　　2011年：公司金融管理　　2012年：财务网状化管理　　2013年：财务管理技能　　2014年：创造财务收益　　唯有变才能适应世界的变！2014年，大成方略纳税人俱乐部本着改革、创新的原则，推出&创造财务收益&主题系列新课程，专注于规范运营、推动业绩、整合资源、优化税负等方面创造价值的财务技能讲授，锻造企业价值创造的内核。　　配合会员网站上综合的财税专业平台和贴心的专家咨询服务，2014年，大成方略纳税人俱乐部将帮您打造出一支更有凝聚力、更有经营意识的财务团队，充分体现并真正帮企业实现“通过财务部门创造价值”，体现财务部门在企业管理过程中的最重要地位！　　2014年，让我们在改革、创造中，为企业创造财务收益！大成方略纳税人俱乐部2014年培训主题:创造财务收益核心课程：1、多维度选择性会计处理策略（国内首开）2、企业纳税管理体系设计（国内首开）3、实体投资风险管理4、企业财税重大差异的协同管理5、内控漏洞识别与财务应对6、公司法务与税务（国内首开）7、税控视角的业务流程再造辅助课程：1、企业经营财务数据化管理（国内首开）2、资本运营中的税收解析及税务规划3、企业注销方法与风险管理（国内首开）4、成本核算制度与企业成本管理5、EXCEL在财务管控中的扩展运用6、境外支付业务的纳税管理（国内首开）7、房地产企业土地增值税清算查看本月课程请点击“”。
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电话：400-168-9795企业所得税按季预缴需要注意的几个问题
近期对实行查账征收的企业所得税按季预缴疑点数据进行分析、归集，发现存在几个问题：
（1）按照规定，企业应该按实际利润预缴季度所得税，但部分企业利用财务报表与所得税申报未实时校验的漏洞，在所得税预缴中少申报利润总额，导致少预缴企业所得税。提醒：预缴所得税反映的利润总额应与财务报表反映的利润总额对应；
（2）少数企业以部分费用尚未到帐为借口，擅自按季度预测（或者预估）利润预缴，擅自调节入库税款。提醒：应该按财务利润总额按季预缴；
（3）财务报表未正确反映利润（财务报表因未及时核算而预估），但申报预缴正确（财务报表申报与所得税申报的时间差异）；
（4）税种鉴定导致应该不需要进行预缴申报而鉴定为预缴申报户，如应汇总纳税分支机构误鉴定为独立预缴申报，导致未申报；
（5）季度所得税预缴未按累计计算，导致季度未足额预缴数；
（6）总机构财务报表未及时合并分支机构亏损、但所得税预缴申报时已并计预缴，导致报表之间产生差异；
（7）纳税申报表填写不规范导致申报数据逻辑关系产生错误，如：弥补以前年度亏损直接冲减所得税预缴申报利润总额、税收优惠政策享受加计扣除直接冲减所得税预缴申报利润总额、享受免税或者软件二免三减半优惠期直接冲减所得税预缴申报利润总额、小微企业享受税收优惠政策错误地进行直冲预缴利润；
（8）财务处理错误：出口退税企业财务报表中错误地将应退税额作财务利润处理，所得税预缴时作剔除处理，导致逻辑关系错误。
（9）小微企业享受税收优惠政策未及时享受。部分企业因金额小或者预计利润超过标准等原因，未按小微企业税收优惠政策条件进行享受，导致小微企业税收优惠政策未落实到位。
企业应该正确进行季度所得税预缴，避免不必要的涉税麻烦，尤其是财务报表与所得税申报之间的逻辑关系要对应。税务部门应该加强疑点数据核查，提高企业的纳税遵从度。
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