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交易性金融资产的现金股利和利息如何记账
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　　企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。　　【例】日，甲公司用银行存款购入丙公司日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，日，甲公司收到债券利息10万元。　　甲公司对以上业务应作如下会计分录：　　（1）日，购入丙公司债券时：　　借：交易性金融资产&&成本 　　　　　　　2 550 000　　　应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　30 000　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　2 630 000　　（2）日收到该笔债券利息时：　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　50 000　　　贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000　　（3）日，确认2007年债券利息时：　　2007年债券利息为：%=100 000　　分录如下：　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　 100 000　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　100 000　　（4）日，收到丙公司债券的利息时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100 000　　　贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　100 000【我要纠错】 责任编辑：文会计
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类别交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资成本法权益法取得时借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）&&应收股利（已宣告未发放的股利）&&应收利息（已到付息期未付息）&&投资收益（交易费用）贷：银行存款借：持有至到期投资—成本（面值）&&应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）&&应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款借：长期股权投资&&&&应收股利贷：银行存款初始成本＞占有份额（不调整成本）初始成本＜占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资--成本贷：银行存款&&&&营业处收入持有期间分配现金股利借：应收股利&&贷：投资收益1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）&& 持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）&&贷：投资收益借：应收股利贷：投资收益宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时借：银行存款贷：应收股利（1）持有期间被投资单位实现收益时：借：长期股权投资---损益调整贷：投资收益（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资---损益调整&&&&收到被投资单位宣告发放的现金股利时借：银行存款贷：应收股利公允价值变动借：交易性金融资产—公允价值变动&&贷：公允价值变动损益2、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）&& 持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本&&&&资本公积—其他资本公积借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：公资本公积—其他资本公积注：被投资方发行亏损，不作财务处理。被投资单位发生净损益以外的所有者权益：借或贷：长期股权投资--其他权益变动借或贷：资本公积--其他资本公积注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。处置借：银行存款&&公允价值变动损益贷：交易性金融资产—成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&公允价值变动&&&&投资收益借：银行存款&& 持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本&&&&投资收益借：银行存款&&公资本公积—其他资本公积贷：交易性金融资产—成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&公允价值变动&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&减值准备&&&&投资收益投资收益=处置价款-账面价值借：银行存款（实际收到的金额）&&&&长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）&&&&应收股利（尚未领取的现金股利或利润）&&&&投资收益（差额，借或贷）注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。借：银行存款（实际收到的金额）贷：长期股权投资--成本（账面余额）&&&&&&&&&&&&&&&&－损益调整&&&&&&&&&&&&&&&&－其他权益变动&&&& 投资收益（差额）同时结转原计入资本公积的金额：　借或贷：资本公积--其他资本公积　借或贷：投资收益1、交易性金融资产 是指企业为了近期内出售而持有的投资。比如从二级市场购入的、债券、基金等。2、可供出售金融资 是指企业没有划分为以且其变动计入当期损益的金融资产3、长期股权投资 是指通过投资取得被投资单位股权，作为被投资单位的股东，投资者按所持股份比例享有权利并承担责任。 4，持有至到期投资 是指企业从二级市场上购入的符合持有至到期投资条件的固定利率、公司债券等。初始计量的区别：交易性金融资产以公允价值计量，将发生的相关手续费直接计入投资收益，但是持有至到期投资和投资再初始计量时将发生的手续费计入其初始计量成本。后续计量：交易性金融资产采取公允价值模式进行后续计量，持有至到期投资按照成本计量模式计量，可供出售金融资产的权益性资产按照公允价值模式计量，债权性资产按照成本模式计量，类似于持有至到期投资。【交易性金融资产】 目的是短期获益，随时转手，其中包括股票、债券等短期投资行为。【持有至到期投资】目的是长期持有，而且有能力持有，中途不会转手什么的，但只针对债券类投资，不包括股票。【可供出售金融资产】目的是长期持有，但中途随时也可能卖掉，包括股票、债券等短期投资行为。
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总结的很明晰凝炼！赞
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很不错的总结！
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相信你这次会成功的！
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很棒的总结
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回复#楼主楼证明自己的帖子谢谢分享
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交易性金融资产，可供出售金融资产，长期股权投资，持有至到期投资区别
相约2016年！
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很棒的总结
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向你学习吖、、
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困扰很多人的难题，包括我
不为模糊不清的未来担忧，只为清清楚楚的现在努力。
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困扰我很久的问题
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