解除劳动合同后的解除合同经济补偿金金怎么来计算个税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-03-25 09:19 标签： 解除劳动经济补偿金
单体瑾：解除劳动合同经济补偿金的计算基数是否应包含单位代扣的税费等
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单体瑾：解除劳动合同经济补偿金的计算基数是否应包含单位代扣的税费等
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　　解除劳动合同经济补偿金的计算基数是否应包含单位代扣的税费等
　　民四庭& 单体瑾
　　案情：原告韩某与被告某工业输送设备有限公司劳动争议纠纷一案，原告诉称在被告处工作期间，被告违法克扣原告工资、不依法为其缴纳社保等，迫使原告书面通知被告解除劳动合同，劳动合同解除后，被告拒不向原告支付克扣的工资、经济补偿金，不为原告补缴社保等。原告依法向莒县劳动人事争议仲裁委员会提起申诉，莒县劳动人事争议仲裁委员会作出裁决，支持了原告部分请求，原告因不服该裁决提起诉讼。
　　关于本案中的经济补偿金计算部分，《中华人民共和国劳动合同法》第四十七条规定，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。《中华人民共和国劳动合同法实施条例》第二十七条规定，经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算，包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。那么，未被具体列明的用人单位代扣的社会保险费、住房公积金、个人所得税等是否属于劳动者的应得工资？实践中出现两种观点：
　　第一种观点，社会保险费、住房公积金等费用因最终仍由个人享有，所以在计算月工资时应包括在内，但个人所得税是向国家缴纳，最终并非由个人享有和支配，所以不属于劳动者应得工资，不应包括在内。
　　第二种观点，用人单位代扣部分实际为劳动者的工资，在计算经济补偿金时应以税前的、未扣社保等费用的工资作为计算基数。
　　笔者同意第二种观点，理由如下：
　　1、用人单位代扣的社会保险费、住房公积金、个人所得税等均为劳动者的劳动所得组成部分，虽然用人单位在发放工资时一般直接将相关税费先行扣除，但被扣税费在本质上是先成为劳动者的劳动所得，后被扣除。纳税是每个公民的义务，劳动者向国家缴纳的个人所得税虽最终不受劳动者个人支配，并不能否认个人所得税属于劳动者应得工资。相反，它恰恰是劳动者应得工资的组成部分。从用人单位的角度讲，无论劳动者是否缴纳个人所得税，用人单位向其发放的工资数额是确定的，这个工资数额系劳动者付出相应劳动所得，是劳动者劳动价值的体现。《中华人民共和国劳动合同法》第四十七条规定：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。对于该条文中提到的“一个月工资”应理解为劳动者的劳动所得，即未被扣除相关税费之前的工资总额。
　　2、劳动者缴纳社会保险费、住房公积金、个人所得税等，与用人单位并无直接关系，用人单位执行的仅为代扣代缴义务。而经济补偿是法律规定符合某种条件时用人单位应承担的法律义务，在用人单位履行支付经济补偿金的义务时，如果以扣除个人所得税后的工资数额计算，但该扣除的个人所得税又并不需要向国家缴纳，最终由单位受益，劳动者承担损失。
　　3、财政部、国家税务总局《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》中具体规定了对经济补偿金的征税问题，如果用人单位履行支付经济补偿金的义务时预先扣除个人所得税，则有重复征税的嫌疑。
　　综上，用人单位代扣的社会保险费、住房公积金、个人所得税等作为劳动者劳动所得的组成部分，在计算经济补偿金时，应当包括在内。
　　附相关法条：
　　《中华人民共和国劳动合同法》第四十七条　经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。
　　劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。
　　本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。
　　《中华人民共和国劳动合同法实施条例》第二十七条　劳动合同法第四十七条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算，包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。劳动者工作不满12个月的，按照实际工作的月数计算平均工资。
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来源：马靖昊
作者：马靖昊 人气： 发布时间：
摘要：在解除劳动关系时，职工对于所取得经济补偿金是否要计征个人所得税非常关心， 但是，很多公司却经常搞不清计算方法，导致无法向被解雇者进行解释说明，显得非常尴尬，被解雇者搞不清楚，也陷入被动。对于单位与职工解除劳动合同给予的一次性经济补偿金的个税...
在解除劳动关系时，职工对于所取得经济补偿金是否要计征个人所得税非常关心，但是，很多公司却经常搞不清计算方法，导致无法向被解雇者进行解释说明，显得非常尴尬，被解雇者搞不清楚，也陷入被动。对于单位与职工解除劳动合同给予的一次性经济补偿金的个税应如何计算呢？现在给你详细解读，绝对有用，不要错过！
一、相关法律规定
职工因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分应按相关规定计算征收个人所得税。
解除劳动合同的一次性经济补偿金(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)在计算税款时，可以扣除以下两项：
（1）当地(县区)上年职工年平均工资(统计局公布的为准)3倍的数额。
（2）个人在领取该补偿金时按国家和地方政府规定的比例实际缴纳(提供有关凭证)的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费和失业保险费，但扣除额应仅限原属于个人负担的部分，原由企业负担的部分不得扣除。
扣除上述两项后的余额，再按以下办法计算：按职工在本企业的工作年限数(超过12年的按12计算)进行平均计算，以其商数作为个人的月工资薪金收入计征个人所得税。如果商数小于工资薪金个人所得税的费用扣除标准(内籍人员3500元/月，外籍及港澳台人员4800元/月)，则无需纳税。
二、举例说明
下面以北京市为例进行解说，其他省市可以比照其个税计算方法。
今年6月初，北京市人力社保局统计局联合发布了北京市2015年度全市职工平均工资为85038元。也就是说，如果企业今年与员工解除劳动关系所支付的补偿金不超过255114元，对个人是免征个人所得税的。
举例说明：
假如王先生因企业改制被解聘，于日取得一次性补偿收入36.5万元，企业和个人分别按规定比例实际缴存了住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费。其中，个人实际缴存部分为3000元，王先生在该企业工作15年。
王先生应缴纳的个人所得税计算为：
（1）首先确定王先生的计税金额。王先生取得一次性补偿收入36.5万元，扣除255114元及&三险一金&3000元，应征税部分为114-(元)；
（2）再确定王先生的应纳税额。王先生取得一次性补偿收入应征税部分为106886元，按照其在本企业的实际工作年限数进行平均，因其在本企业工作15年，超过12年的按12年进行平均，以其商数作为月工资薪金收入，减除3500元费用后，计算当月工资薪金应征收个人所得税，再乘以12，得出一次性补偿收入应纳个人所得税为6316.8元。
(年)=8907(元)
＝5407(元)
5=526.4（元）
一次性经济补偿收入应纳税额=526.4&12=6316.8(元)
个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。
另外，我们还需要注意：企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。君，已阅读到文档的结尾了呢~~
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解除或终止劳动合同后补偿金个人所得税的计算
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