实收资本到位好处没有到位，借款利息可否企业所得税税前扣除

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-04-04 20:49 标签： 实收资本到位好处
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关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复
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超过实收资本多少的借款利息支出，不得在税收扣除？
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　一、中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条规定，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，企业实际支付给关联方的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：　　（1），企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：　　（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的；　　（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，该企业对外借款所发生的利息、金融企业，为5。　　二，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及财税[号文规定的条件，计算企业所得税扣除额，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，在计算应纳税所得额时准予扣除。　　三、关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题；（2），其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分：1、其他企业，为2、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出：1，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分。　　财税[号文有如下规定：　　1、在计算应纳税所得额时。　　2
采纳率：38%
借款只要不超过同期同类银行贷款利息都可以在税前扣除，相当于资本部分的借款的利息支出不能税前列支，如果资本已缴齐如果实收资本尚未缴齐
现在已经没有这个规定了。非关联关系企业之间的借款只要不超过同期同类银行贷款利息都可以在税前扣除。关联关系企业之间的借款适用于《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》。
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注册资本未到位股东借款利息可税前扣除吗
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不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”具体计算不得扣除的利息，应由企业投资者负担，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息注册资本不到位，相当于注册资本的那部分的利息是不能所得税前列支的。【政策链接】国税函[号《关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额，其不属于企业合理的支出
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作者：文程辉
来源：中华财会网
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