怎样小规模所得税计算方法企业所得税

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-04-11 04:56 标签： 交企业所得税计算公式
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企业所得税怎么算
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　　企业所得税的纳税人为中国境内实行独立经济核算的各类内资企业或组织.具体包括国有、集体、私营、股份制、联营企业和其他组织.　　企业所得税的征税对象为来源于中国境内的从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业取得的所得,以及取得的股息、利息、租金、转让资产收益、特许权使用费和营业外收益等所得.　　企业所得税的计税依据为应纳税所得额,即纳税人每一纳税年度内的收入总额减除准予扣除的成本、费用、税金和损失等项目后的余额.　　下列项目在计算应纳税所得额时,不得扣除：　　1.资本性支出.　　2.无形资产受让、开发支出.　　3.违法经营的罚款和被没收财物的损失.　　4.各项税收滞纳金、罚款和罚金.　　5.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分.　　6.各类捐赠超过扣除标准的部分.　　7.各种非广告性质的赞助支出.　　8.与取得收入无关的其他各项支出.　　企业所得税实行33%的比例税率.同时,对小型企业实行二档优惠税率.即：全年应纳税所得额3万元以下的,税率18%; 3万元至10万元的,税率为27%; 10万元以上的,税率为33%.　　企业所得税有查账征收和核定征收两种征收方式.　　1、查账征收方式下应纳税额的计算：　　（1）季度预缴税额的计算　　依照税法规定,企业分月（季）预缴所得税时,应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴； 按季度实际利润额计算应纳税额预缴有困难的,可以按上一年度应纳税所得额的1/4 计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法（如按年度计划利润额）计算应纳税额预缴.计算公式为：　　季度预缴企业所得税税额＝月（季）应纳税所得额×适用税率或者　　季度预缴企业所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1/12（或1/4）× 适用税率　　（2）年度所得税额的计算　　年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月（季）度预缴的基础上,于年度终了 后进行清算,多退少补.其税额的计算公式为：　　全年应纳企业所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率　　汇算清缴应补（退）企业所得税税额＝全年应纳企业所得税额－月（季）已预缴企业所得税税额　　（3）应纳税所得额的计算：　　税法规定,应纳税所得额的基本计算公式为：　　应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额　　在所得税的实际征管工作及企业的纳税申报中,应纳税所得额的计算,一般是以企业的会计利润总额为基础,通过纳税调整来确定的,即：　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-以前年度亏损-免税所得　　2、核定征收方式下应纳税额的计算：　　（1）定额征收方式下应纳税额的计算：　　税务机关按照一定的标准、程序和方法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳.　　（2）核定应税所得率征收方式下应纳税额的计算：　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率　　或……=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率
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导读：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。本文通过实例教大家如何计算企业所得税。
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　　企业所得税是怎么计算的?请看下面例子的详细介绍。
　　例题1. A公司(工业企业)2009年实现销售收入2,200万元，缴纳营业税金及附加50万元，发生各项成本费用1,750万元，其中包括合理工资薪金总额200万元，业务招待费25万元，职工福利费60万元，职工教育经费8万元，工会经费4万元，税收滞纳金2万元，提取各项准备金100万元。A公司2009年职工总数110人，其中残疾人员30人，支付给残疾职工的工资总额40万元。请计算A公司2009年度应纳税所得额、应纳企业所得税额。(A公司以前年度无亏损)
　　(1) 利润总额=2,200-50-1,750=400万元
　　(2) 纳税调增额=(25-2,200&5&)+(60-200&14%)+(8-200&2.5%)+2+100=151万元
　　(3) 纳税调减额(加计扣除额)=40万元
　　(4) 应纳税所得额=400+151-40=511万元
　　(5) 应纳企业所得税额=511&25%=127. 75万元
　　例题2. 甲公司(服务业)2008年实现营业收入150万元，缴纳营业税金及附加9万元，营业成本80万元，42万元(其中发生广告费10万元)，通过慈善机构向希望工程捐赠3万元。2008年全年平均从业人数20人，资产总额500万元。请计算甲公司2008年度应纳税所得额、应纳企业所得税额。(仅按上述给出数据计算)
　　(1) 利润总额=150-9-80-42-3=16万元
　　(2) 纳税调增额=3-16&12%=1. 08万元
　　(3) 应纳税所得额=16+1. 08=17. 08万元
　　(4) 应纳企业所得税额=17. 08&20%=3. 416万元
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<font color="#-3月份的利润总额是-9180.96，其中业务招待费是13140，收入，下面是我的理解：*0.5%=4804.10 &&&&&&&&&& .10=8335.90 调整的项目所以利润总额-5.90=-845.06&&&&&&&& 所以第一季不用计提对吗？
可是我这边会计他计提了所得税为2402.05 为啥？？？？？不懂？求高手指点
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我的理解是季度所得税预缴是如果利润总额是负数是不需要计提所得税的，也不需要进行纳税调整，招待费的纳税调整应该是在企业所得税的汇算清缴时才需要做的。
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回复#1楼765240DD的帖子这个我也知道，可是我们这边会计跟我说按季计提的话把业务招待费中多做的扣除掉在计提，但是我就是算不出来他计提的数字，而且他做的利润表利润总额是负数，但是有些季度是有计提所得税的？？？？？？
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按季度利润汇总一下，负的就不用交，至于纳税调整的费用汇算清缴时再做
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