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浅析如何加强企业资金预算管理
浅析如何加强企业资金预算管理 【摘 要】 资金的预算管理是资金管理的核心内容。如何科学地使用资金，发挥资金的最大效益，是摆在广大财务人员面前的首要课题。本文从科学的资金预算管理方法出发，探讨如何加强资金的预算管理，提高企业经济效益。 　　 　　 　　资金运动是企业的“血液循环”系统，“血液循环”是否畅通，无疑是关系企业“生命”的问题。因此资金管理具有举足轻重的作用。而资金预算管理更是重中之重，只有抓住资金预算管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。 　　 　　一、资金预算管理的现状 　　 　　（一）资金预算管理的基本方针 　　资金预算管理是由资金预算编制、预算调整及执行跟踪管理、监督考核等三部分组成：1.资金预算分为年度预算及月度执行预算，编制采用“以收定支，与成本、费用匹配”的原则，遵守收付实现制并采用直接法编制，同时采用间接法编制以相互验证。以最优的资金成本制定资金使用方案，综合平衡和编制单位的资金总预算。年度预算侧重于全年资金的平衡与预算，月度执行预算主要用于月度的资金调度与控制。2.预算调整及执行跟踪管理。即在资金预算执行过程中，当遇到前提条件发生变化时，如业务量增加、业务划转以及出现新的业务时，需要对资金预算进行调整或追加。由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调整意见，实行逐项申报、审批制度。预算必须是最新调整过的预算，以统一口径，做到及时跟踪经营情况的变化。资金流量执行的跟踪管理是在月度执行预算交给资金管理部门后对各部门用款进行监控的重要步骤。3.对资金预算管理的监督考核是根据各部门现金流量使用的特点，以预算为基准建立指标考核体系，由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩，按月、季、半年及年度进行分析与考核，对预算编制部门考核预算精度，对预算执行部门考核完成情况。 　　（二）资金预算管理的实际运行 　　为牢固树立资金预算管理意识，根据各部门年度资金预算，分别将现金流量预算细化到每季、每月、每旬、每周，使预算在不断的变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和可操作性。要求各部门上报资金计划（按季、月、旬、周），据此对各部门的日常现金流量进行统筹安排、动态控制，并对执行情况进行跟踪分析，及时反馈。 　　（三）实际运行中存在的问题 　　目前的实际工作中，缺乏资金管理意识，虽然对资金的重要性都认同，但是，仍然缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的使用和分配上缺少科学性，资金使用随意性较大，不能对资金使用的事前、事中、事后进行控制，致使现金预算误差率较大。按照资金“年预算，月平衡，周调度，日安排”的要求，如何以全面预算管理为基础，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，使财会人员从资金运用项目的单纯“把关”审定变为直接参与，变事后“监督”为立项决策，增强预见性，减少盲目性，加强资金的预算管理，提高企业经济效益是我们面临的重大课题。 　　 　　二、资金预算管理的问题分析 　　 　　对以往的资金预算管理工作进行分析，不难发现，应重点解决以下问题：第一，核实资金需要量，降低资金占有率；第二，为资金筹措的数量和动态控制提供依据；第三，加强资金管理的责任制。本着对这三个问题的考虑，笔者认为应该将核定资金需要量和现金预算有机结合起来。为此，应正确认识核定资金需要量和现金预算的不同功能，并创造条件实现二者的结合。 　　（一）核定资金需要量和现金预算的比较与分析 　　1.预算的基本作用不同。我国在长期的企业管理实践中实行的核定资金需要量（过去称为“核定流动资金定额”）是通过测算企业流动资金占用总额来计算企业某一项流动资金定额的。企业为了强化自身的资金预算管理必须主动积极地实施资金需要量的核定。在资金的预算管理问题上，对传统核定资金需要量方法应该继续加以巩固、提高。 　　现金预算的作用表现在：首先，可以揭示出现金过剩或现金短缺的时期，使财务管理部门能够将暂时过剩的现金转入投资或在显露短缺时期到来之前安排筹资。其次，可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力。再次，可以区分可延期支出和不可延期支出。最后，可以对其它财务计划提出建议。通过编制现金预算可以有效地预计未来的现金流量，从容地筹集资金，是现金收支动态管理的一种有效方法。 　　2.预算的直接目的不同。核定资金需要量是指确定为完成计划期的生产经营任务所必需的资金需要量，它包括目前已经有的占用量和需要增加或减少的占用量的确定，其直接目的是揭示目前占用量与必要占用量之间的差异，为筹集资金提供依据，而现金预算是指确定计划期生产经营任务所带来的现金收入量和现金支出量，其目的在更大的程度上表现为平衡各期现金收支，量力而行。 　　3.资金的时间不同。现金预算是强化现金收支管理的一个十分强烈的动态管理概念，是一个“发生额”概念，任何实际的现金收支脱离预算在时间上的差异都将会给现金管理造成极大的困难；而资金需要量的核定则基本上是确定一个静态指标，是一个“余额”概念，它通过年初的核定工作，要求各单位在年度内各期基本上保持这一占用量。 　　4.预算编制期间不同。核定资金需要量一般是以一个年度为周期；而现金预算则是以一个年度为总的预算期，以一个月度为基本预算期，进行统筹安排、合理分解。 　　（二）核定资金需要量与现金预算的有机结合 　　要实现二者的有机结合，必须以每年年初的资金需要量核定为基本步骤，确定年度内企业和企业内部各单位合理的资金占用量及年度内的资金紧缺量，以此资金余缺量作为年度内筹集资金的基本依据，然后，根据年度内各期的现金收支情况确定各期的现金预算。 　　将核定资金需要量和现金预算有机结合起来的资金预算管理方法有两个优点：一是各期现金预算的编制不仅考虑了各期的现金收支情况，而且考虑了资金占用标准，加强了对现金的收支管理和资金占用量的有效控制，这是资金管理中必须同时并重的两点基本要求。二是各期现金预算和资金需要量的核定能够相互促进，相互协调，相互调整。即：各期现金收支必须符合资金占用标准，若不符合，应调整各期收账政策以及成本费用支出预算；资金占用量必须适应于各期现金预算，若不适应，应修订资金占用量标准。 　　 　　三、大力推广零基预算是解决资金预算管理问题的好方法 　　 　　企业在编制经营预算时，由于各种特定需要，除了组织全面预算外，还可以针对生产经营活动中的某项具体内容，按照其方法来编制预算。在诸多预算方法中，零基预算是相对较为独特的一种资金预算管理方法，它能够针对企业预算中不必要的浪费，解决预算增加容易、减少困难的难题，从而将企业的有限资源进行重点分配、及时改进预算策略。 　　（一）零基预算的特点及其与其他预算方法的比较 　　零基预算就是“以零为基础编制的计划与预算”的简称，它的基本思想是在编制预算时，对于所有的预算均以零为基点，不考虑以往会计期间产生的费用或费用额，从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小。它和其他预算方法相比较有以下几点不同： 　　1.出发点不同。传统预算法以现有费用开支数为基础，在现有预算的基础上根据具体情况作增减。零基预算量以零为基点，根据预测的未来业务量和费用额、收益率来确定各种预算水平。 　　2.传统预算调整法着重从预算金额角度考虑问题，先大概确定预算基数，分析业务活动是为了对之适量增减。零基预算从业务角度考虑问题，按照企业各部门工作的重要程度预算资金，强调为什么开展某项业务。 3.传统预算调整法对新增加的业务活动，一般只单独考虑新增加业务本身的问题，没有与预算的其他业务进行比较，往往预算总额不增加，新业务就不能开展。零基预算把原有业务活动和增加业务活动都看成是整体的一部分，根据整体利益原则，确定新老业务的重要程度，分配预算资金。零基预算编制时，削减原有业务和增添新业务是经常发生的正常情况。 　　（二）零基预算的方法步骤 　　1.提出预算目标。在编制预算以前，要根据长远规划，结合市场调查和本企业实际情况，提出当年总体目标和预算设想，并对各个业务部门提出具体要求，在充分酝酿讨论的基础上，提出必需安排的预算项目，并说明其性质、目的，同时，以零为基础，详细提出各预算项目所需要的开支或费用。 　　2.对所提方案进行成本效益分析。将全部提出的费用项目分为必须足额支出的费用项目和可以增减费用额的费用项目，对每一个可以增减费用额的费用项目进行成本效益分析，以其所得和所耗费进行计算对比结果来评价该预算项目的经济效益，按照成本效益率排列所有预算项目的先后次序，权衡轻重，决定所余。 　　3.对方案评定等级分配资金、落实预算。企业所属各个预算单位的全部方案需要综合审查，并对各个预算单位所提方案进行分类排列，确定等级次序。一般来说凡属于生产正常必需的项目以及制度合同规定的项目，这些必须足额支出的费用项目应划入第一类，属于必要项目。凡是对于提高质量、增加产量、降低成本、增加收入有关的项目，应列入第二类，属于需要项目，应给予优先安排。凡是效果不太显著又不影响正常工作开展的项目列为第三类，属于合理项目，应尽可能地安排。根据各个项目分类排队以后，结合企业可供动用的资金来源，将企业可动用的资金在各有关项目之间进行合理分配，并编制零基预算表。 　　通过上述对比与分析，可以看出零基预算具有以下优点：一是促使各部门根据预算精打细算，量力而行，提高资金使用效果，特别是通过成本效益分析能使各项工作安排更加讲究实效；二是按照可以动用的财力资源数额，结合项目性质特点和重要程度进行安排，能保证资金使用更加合理；三是根据各种方案安排，使预算同业务活动结合得更好，同时具体工作目标为各部门的生产经营活动提供了依据，也为企业评价全部门的工作效益提供了客观标准。通过分析实际和预算的差异，促使各部门克服不足、巩固成绩，从而保证企业经营目标的实现。 　　总之，加强和改善企业资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作水平上台阶的重要环节。只有真正建立和完善资金管理的运行机制和信息网络，集中管理，加大监督管理力度，才能做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”，才能促使货币资金的良性循环，最大限度地提高资本运营效能。
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提高企业资金周转能力的具体方法时间： 来源：学术堂 所属分类：
本文字数：4477字
　　财务管理是企业管理的核心环节，对企业生存、状大和发展起着至关重要的作用。建筑企业具有资金投入高、生产周期长、财务风险大的经营特点，财务管理需要面对大量资金流动和高度财务风险的特殊环境，因此建筑企业的财务管理就显得更加困难。当前，为降低企业成本费用、提升企业运营水平、实现企业的预期收益，建筑企业越来越重视财务管理工作。本人针对建筑企业财务管理的现存问题，提出了一些应对措施，用以强化企业财务管理、降低企业财务风险。
　　一、目前建筑企业财务管理存在的问题
　　（一）财务管理体制未理顺
　　目前，多数建筑企业的财务管理延续过去固有模式，往往仅侧重收入、支出及其审批程序等基础工作，财务管理内容单一，全面预算管理、财务分析、人力资源管理、资产管理等重要职能未得到充分发挥；企业在国家规定的基础上制定了许多财务制度，但在实际工作中执行力度薄弱或不到位，影响了财务管理水平的提高；有的大型建筑集团公司，将大量财务方面的控制权力下放到子公司或项目经理部，但监督机制未能及时跟进，造成集团公司无法对公司从总体上实施有效的控制，影响了公司生产经营整体目标的实现。
　　（二）财务预算体系不完善
　　良好的预算有利于企业的正常运转，降低经营成本。但目前建筑企业的预算体系还不健全和完善，虽然明确了预算管理体制及管理机构，但由于执行不严肃，效果并不乐观；企业虽编制了年度预算，但其仅做为生产经营计划使用，未对企业带来良好的经济效益，使预算控制的作用难以真正实现；对实际执行与预算差距的原因分析不到位，缺乏责任追究机制。
　　（三）财务风险大量存在
　　当前建筑市场运作等诸多方面还不够规范，有的建设项目资金不能及时到位，建筑企业要想拿到工程，需要垫付大量工程所需资金，产生了项目投资风险；建筑企业由于自有资金不足，就会采取多种方式进行筹资，举债过度会导致严重的财务风险，甚至造成资金链条断裂的财务危机；在建筑工程完工以后，资金在收回金额和时间等方面具有不确定性，造成了资金的回收风险。
　　（四）资金运转效率不高
　　建筑企业施工地点更换频繁、业务高度分散的特点造成内部资金的过度分散，加之往往内部控制工作较弱，影响资金的筹集、调配及使用效率，造成流动资金运转不畅，固定资产管理不善。一是存货占用过大，许多企业月末存货占用资金往往超过成本的两倍以上，造成资金周转较慢。二是应收账款回收较慢。由于开发商等欠货款较多，加上企业没有强有力的催收措施，影响了企业的资金周转。三是固定资产及周转材料管理不到位。建筑企业具有施工地点经常更换的特点，固定资产及周转材料也随着项目经常变换地点，企业有时对相应的资产管理不严格，会出现丢失、破损等问题，造成资产的损失浪费。
　　（五）财务人员整体素质尚待提高
　　业务素质不高、职业道德水平较低的财务人员在建筑企业中还大量存在，对企业的财务管理有不小的影响，如会计核算不规范、财务管理不到位，出现资产收支不实、数据不准、家底不清甚至违规违纪等不少问题；很多企业由于内控薄弱，财务人员责任心不强，造成财务管理混乱；很多财务人员法制观念淡薄，盲目听从领导决策，甚至协助其违法乱纪，扰乱了经济秩序；有些财务人员企业领导层任用随意，未履行正常的人力资源考核等手续。
　　二、提升建筑企业财务管理水平的措施
　　（一）理顺财务管理体制
　　理顺财务管理体制：一是进一步提高管理高层的财务管理意识。企业管理高层特别是单位负责人要通过多种途径对财务管理的重要性提高认识，在重视和调动财务部门积极性的同时，把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面，协调好工程管理、技术管理、人力资源管理和资产管理等部门之间的关系。二是进行财务管理模式的创新再造。在保障财务活动的安全性的基础上，企业还应根据自身的实际和过去的财务运作经验、借鉴同行业先进企业的好做法，在考虑财务管理特殊性的基础上，对原有的财务管理业务流程进行创新改进，运用互联网、电子银行、信息管理系统等现代化手段，改造原有的运作模式和业务流程，不断拓展新的财务管理理念，应用新的技术方法，提高企业的财务管理水平和市场竞争力。三是健全财务管理制度。健全的财务管理制度是财务管理工作遵循的重要依据，是全面提升财务管理水平的重要保障。企业应在遵守国家财经法律法规的前提下，结合企业生产经营实际，建立健全一套使企业有章可循、有法可依的财务管理制度。制度不能仅仅局限于财务方面，应涵盖企业生产经营的成本管理、物资采购、设备采购、会计核算、资金管理、人力资源管理等各个方面。制度制定要具备全局性、整体性，并突出重点，同时要注重细节，要具体可操作，使各项管理工作落到实处。四是集团公司要建立以集权为主的资金收支管理形式。企业应从大局出发，实行财务一级核算管理体制，各施工项目部不再设立财务机构，将财务全部收归企业，确保财务工作的集权管理，实行财务统一核算、资金统一管理。
　　（二）健全预算管理体系
　　财务预算是业务经营、成本控制及业绩考核的重要标准，是企业开展各项经营管理活动的依据和前提，预算被冠以&预则立、不预则废&的名号，说明实施预算管理很有必要。一是确定预算类别。新建项目企业的财务预算，应以投资预算为重点，包括投资项目的可行性分析、财务总预算、资金筹集计划、现金流量表等各种与投资有关的预算。持续经营企业的财务预算，以实现目标利润为重点，包括销售预算、销售成本、管理费用预算、目标利润预算、现金流量预算等。二是科学制定预算。在充分调研究和获取数据的基础上，根据项目类别和预算类别，编制销售、费用、利润和现金流量等预算。企业要按照&盘活存量、优化增量、以收定支&的方向，把有限的优质资源向利润高的优势项目倾斜，从严格控制亏损企业、项目的数量和支出。生产项目重点是要进行料、工、费等方面的成本控制，经营项目重点要进行管理费用和资金成本等方面的支出控制。三是严格执行预算。为维护预算的刚性，企业要严格按照量入为出的原则，统筹安排资金支出。同时，根据确定的利润总目标，将收入、支出等目标进行分解，在注重收入预算完成效果的同时，对各项费用的支出进行严格控制，除特殊事项由管理高层同意外，其他未列入财务预算的各项经济事项一律不得付诸实施。注重做好预算管理审批制度、财务集中管理制度的落实，严格执行经费审批程序，并能做到按授权标准从严审批支出。四是强化预算分析和预算结果的利用。企业应对预算的完成情况进行全面比较，分析影响预算执行的主客观因素，并与相关责任部门和责任人的工资奖金分配相挂钩，同时运用创新的管理和创新的方法，提出具体的改进措施。注重预算结果的使用，将其做为下一年制定预算的重要依据。
　　（三）多措并举降低企业财务风险
　　加快降低企业财务风险组：一是要适度负债经营。建筑企业向银行借款或是采取民间融资等其他方式融资时，在获取财务杠杆利益的同时，要进行财务风险的计算和评估。注重要资本结构的合理性，使负债比率与具体实际相适应，以实现风险和报酬的最优组合。二是实行财务指标的动态监控。企业只有实时监控反映企业偿债能力的财务指标，如资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数等指标，才能实现对企业资金流的动态监控，使企业财务部门、甚至单位负责人真实地、时时地了解企业资金运行情况和数据，提高企业的负债偿还能力。同时注重分析好自有资金和借入资金、短期资金与长期资金的关系，降低财务风险对企业的不良影响。三是要加强收支管理，避免资金短缺风险。建筑企业应在年初根据新上项目和施工生产需要，统一编制资金预算计划，以指导和调节日常的资金管理工作。在资金预算编制的过程中，要坚持全局性、系统性的原则，坚持费用预算与项目预算相结合的原则，编制的预算要既能保证管理层正常经营的支出，又能满足施工现场生产的需要，以免在施工过程中出现资金短缺的风险。
　　（四）提高企业资金运转效率
　　加快提高企业资金运转效率：一是要加强存货管理。建立健全严格的材料物资管理机制，尽可能减少库存物资，避免资金闲置浪费。采取ABC管理法、经济进货批量法等先进的进销存管理方法进行材料物资的管理。同时，应用先进的计算机信息管理系统，制定合理的库存量，设立库存预警机制，做到既防止停工待料，又不因库存太多而占用较多的流动资金和库存费用，维持均衡生产。钢筋、水池、木材等用量大的原材采购，要由专门的部门全面管理，采取招投标或多家询价等方式进行采购，并与销售厂家建立长期合作关系，降低进货成本。材料领用实行严格的出库制度，耗用材料严格执行定额管理。二是要加强应收账款管理。对于承包工程，要进行充分地市场调查，进行必要的可行性论证。对项目的资金来源、甲方的资信情况、甲方负责人的诚信水平进行调查和评价，以减少投资风险。在工程施工期间和完工之后，要定期与甲方核对应收账款，及时催收货款，按照&谁经手、谁负责&的原则，将货款催收工作落实专人负责。必要时，公司可聘请法律顾问，维护企业的合法权益。工作中要严格控制应收账款的账龄，避免死账、呆账，确实当时有充分证据证明发生坏账的，要及时处理账务，但仍要由专人负责，做到&账消债不消&,尽量减少企业的损失。三是加强固定资产及周转材料管理。针对建筑企业固定资产及周转材料随着项目经常变换地点的特性，企业要建立相应的资产管理制度，明确具体的资产管理部门，并落实到专人。建立资产定期清查制度，对丢失、破损等情况追究责任人的责任，减少企业损失。
　　（五）提高财务人员素质
　　建筑企业拥有一批业务素质过硬与道德水平高尚的财务精英，企业管理层将会得到许多高水平的工作建议，企业的管理水平也会大幅度提高。一是加大对财务人员的培训、培养力度。一方面要注重财务人员专业理论的培养和提高，对其不断进行加压和充电，对提出合理化建议和参加会计职称、注册会计师、会计领军人才、会计学研究生硕士等各类考试成绩优秀的人员予以报销相关费用和计发奖金的方式，激发他们学习的积极性；另一方面要让财务人员到施工现场实践，每年财务人员要轮岗到工地现场进行实习，了解生产流程和工艺，并提交高质量的调研报告，以增强他们理论与实际相结合的能力。此外，还要让财务人员随时关注国家财税政策，掌握财务会计的新动向、新政策、新方法，确保财务工作依法进行。二是严把财务人员入口关。对于新来的财务人员，要由财务部门领导和人力资源部门严格把关。注重财务人员的专业素质和道德品质，主要是从会计人员的专业技能出发，选择能吃苦、求进取、敢创新、能担当、有抱负的人才从事财务管理工作。
　　财务管理的好坏决定了建筑企业能否又好又快的发展。由此可知，只有理顺财务管理体制、健全预算管理体系、多措并举降低企业财务风险、提高资金运转效率和财务人员素质，才能有效地减少甚至消除当前建筑企业中仍然存在的问题，真正提高企业财务管理水平，增强企业的竞争力，使建筑企业在市场经济的大潮中持续稳定快速发展。
　　[参考文献]
　　[1]徐逸英。论如何提升建筑施工企业的财务管理水平[J].经营管理者，2012（5）
　　[2]成文金。关于建筑企业财务管理精细化研究[J].现代商业，2011（6）
　　[3]王俊召。河南水利建筑工程有限公司[J].现代商业，2011（2）
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