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企业所得税预缴的十大误区,你知道多少？
17:18:55每日税讯字体：
　　根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告(国家税务总局公告第31号)。自日起，企业所得税预缴表格采用2015年版。现总结几点预缴申报表格(A)类的填报误区。因个人水平所限，错误难免，请各位老师纠正。
　　误区一：预缴表营业收入-营业成本=利润总额
　　根据填报说明可知：利润总额=企业财务报表(利润表)中的“利润总额”
　　填表说明：第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。
　　正解：所得税季度申报表A类中的“利润总额”与营业收入、营业成本不存在勾稽关系，按照国家税务总局制表惯例，存在勾稽关系的“行、列”，一般在填表说明会标注计算公式的，也就是表内关系。
　　误区二：预缴表营业成本含期间费用
　　根据填报说明可知：
　　营业收入=主营业务收入+其他业务收入
　　营业成本=主营业务成本+其他业务成本
　　填表说明：第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。
　　网上答疑：企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)中第3行“营业成本”：填写时候包括期间费用这些吗?(咨询了好些大家答案都不一致)，这个申报表的利润总额数据来源是不是就是利润表中的数据?(发布日期：发布机关：广东省国家税务局)
　　答：广州国税12366纳税服务热线回复：您好!该申报表中的“营业成本”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。上述回复仅供参考。
　　正解：预缴表营业成本不含期间费用
　　误区三：企业所得税预缴是根据企业财务报表(利润表)中的“利润总额”
　　实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损
　　应纳税所得额：根据《企业所得税法》第五条规定，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
　　正解：企业所得税预缴是根据实际利润额来预缴。不是根据会计利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。
　　误区四：企业所得税预缴不能弥补以前年度亏损
　　税局答疑：企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗?(企业所得税)
　　发布日期：发布机关：新疆维吾尔自治区国家税务局
　　答：根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)填报说明规定：第8行‘弥补以前年度亏损’：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。”
　　公式：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损
　　表间关系：实际利润额(4行+5行-6行-7行-8行)
　　正解：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损
　　误区五：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，但不能弥补本年度亏损
　　税局答疑1：二季度有利润，累计后仍为亏损，网上季度申报企业所得税，要交企业所得税吗?(发布日期：发布机关：陕西省地方税务局)
　　答：网上报税系统中，企业所得税(月)季度预缴纳税申报表(A类)以累计数为计税依据。累计数为负数，企业所得税季报应零申报。
　　税局答疑2：我一季度是负利润的，而第二季度是有利润的，请问所得税按第二季度的利润交，还是按一至二季度累计利润交的?(发布日期：发布机关：广东省国家税务局)
　　答：企业所得税是按年度汇缴，季度预缴计算，1-2季度累计利润总额为正数时，乘以税率计算缴纳企业所得税，为零或负数时，不用计算企业所得税。
　　正解：企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，也可以弥补本年度亏损。
　　误区六：小型微利企业在企业所得税预缴时不能享受税收优惠
　　条文：国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(2015年第17号)二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
　　正解：小型微利企业在企业所得税预缴时可以享受税收优惠
　　误区七：小型微利企业在企业所得税预缴需要备案才能享受税收优惠
　　税局答疑：小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，是否需要办理备案后才能享受优惠?(发布日期：发布机关：广东省国家税务)
　　答：根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第17号)的规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
　　正解：符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
　　误区八：企业所得税预缴，未取得发票的不能在预缴前扣除
　　条文：国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(国家税务总局公告2011年第34号)，六、关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。税局答疑：企业在季度预缴企业所得税时尚未取得购进存货的发票，所得税如何处理?(发布日期：发布机关：北京市国家税务局)答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条的规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
　　正解：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。
　　误区九：高新技术企业资格负审期间，不能按15%的税率预缴所得税
　　条文：国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告(文号：国家税务总局公告2011年第4号发布日期：有效性：全文有效)根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[号)的有关规定，现就高新技术企业资格复审结果公示之前企业所得税预缴问题公告如下：
　　高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。本公告自日起施行。
　　正解：高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
　　误区十：只要年度企业所得税汇算清缴如实、正确，季度预缴可以任性来
　　现状：实务中不少企业存在这种意识：认为只要年度汇算清缴，所得税如实，准确缴纳了。预缴可以随便怎么预缴都行。有的企业预缴根据自己的感觉走，有的企业干脆季度预缴都零申报，全部放到汇算清缴来缴纳税款。
　　分析：预缴填报的所得税，“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。如果企业违反这些规定，税法也不认可。实务中税务机关可能根据征管法规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
　　正解：企业所得税预缴，应该按照税法规定如实预缴，不可任性而为。
责任编辑：lilingli
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不用缴纳税款和零申报是一回事吗？免税收入是否就做零申报呢？随着企业注册登记的门槛降低，越来越多的人加入了创业大军。但在创业筹备初期，不少纳税人对零申报的涉税事项还是&一头雾水&。今天为您理清&零申报&五大误区！
错误理解1当期不用缴纳税款就做零申报
1.公司为增值税的小规模纳税人，当月销售收入是可享受小微企业增值税免税的优惠政策的，请问可以零申报吗?
答：不可以。按照相关规定，企业在享受国家税收优惠政策的同时应该向税务机关进行如实申报。正确的申报方式是在申报表中如实填写相应栏次的享受免税数额。
当期未发生收入就做零申报
2.公司为新开业的新办企业，没有发生收入，但是产生了增值税进项且已经做了认证处理，请问可以零申报吗?
答：不可以。虽然新办企业当月未发生收入，但是存在了进项税额，如果进行零申报处理，可能会因为未抵扣进项税额逾期抵扣造成不能抵扣的情况发生。正确处理方式是在申报表对应的销售额填写&0&并把当期已认证的进项税额填入申报表从而产生期末留抵税额在下期继续抵扣。
企业长期亏损，企业所得税做零申报
3.企业长期亏损，无企业所得税应纳税款，可以零申报吗?
答：不可以。企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果进行&零申报&就不能弥补以前年度亏损，从而会造成企业的损失。
免税收入做零申报
4.一家蔬菜批发公司是小规模纳税人，已经按相关规定办理了增值税减免税备案，这个季度销售未超相关额度，全部符合免税条件，可以零申报吗?
答：不可以。按照规定办理了增值税减免备案的应纳税额为零，但也应该向税务机关进行如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入填入申报表的&其他免税销售 & 额&中。
已预缴税款做零申报
5.一家建筑行业公司提供建筑服务的同时也销售一些建筑材料，该公司属于增值税小规模纳税人，季度所提供建筑服务取得的不含税收入未超额且代开了增值税专用发票并缴纳了相关税款，请问是否可以做零申报?
答：不可以。虽然该企业代开发票且已经缴纳了税款，但依然不能简单的进行零申报处理。正确的处理方法是在申报表中规定栏目填写销售收入，网上申报系统会自动生成企业已经缴纳的税款从而进行冲抵。
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友情链接：汇算清缴中咨询较多的问题及解答意见
来源：合肥市国税局
作者：合肥市国税局 人气： 发布时间：
摘要：合肥市国税局所得税处关于公布近期汇算清缴中咨询较多的问题及解答意见 为指导各地做好汇算清缴工作，及时准确解答基层和纳税人在汇缴中遇到的问题，现将近期我们接到较多的咨询问题及答复情况集中整理出来，现下发，供各地参考： 1......
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合肥市国税局所得税处关于公布近期汇算清缴中咨询较多的问题及解答意见
为指导各地做好汇算清缴工作，及时准确解答基层和纳税人在汇缴中遇到的问题，现将近期我们接到较多的咨询问题及答复情况集中整理出来，现下发，供各地参考：
1、问：研发费加计扣除是否只适用高新技术企业？
答：研发费加计扣除是项普惠政策，适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（），不是针对高新技术企业。
最新政策&&&
2、跨地区经营总分机构申报问题。
问：总机构无法进行汇算清缴是什么原因？
答：近期出现部分总机构无法汇算清缴的问题，很多是由于基础资料填写不全，请进入&2008版汇总（合并）纳税企业信息维护&模块维护预算级次及科目，绿色条都为必填项。成员企业信息需进入税务登记模块维护其分支机构基础信息。
问：分支机构无法进行汇算清缴是什么原因？
答：二级分支机构进行汇算清缴前，请二级分支机构主管税务机关在【2008版汇总（合并）纳税企业信息维护】模块维护预算级次及科目。
问：总分支机构季（月）度申报是否录入《分支机构所得税分配表》？
总机构在每年第一次进行所得税申报时系统会提示需录入《分支机构所得税分配表》，纳税人录入后，汇算清缴时无需再录入。
分支机构在每年第一次进行所得税申报时系统会提示需录入《分支机构所得税分配表》，然后才能填写主表，以后季（月）度申报，系统将出现分配表，只需填写本次分配金额，即可生成主表。
3、问：汇算清缴财务报表报送范围和网上未填报如何处理？
答：企业所得税汇算清缴要求报送资产负债表和损益表，现金流量表可以不报送。个别纳税人网上申报未报送财务报表的，请到大厅申报送电子版财务报表和纸质资料。
4、问：建筑安装企业在地税开票随征所得税是否准予以抵扣问题？
答：按照《》（）第三条规定：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
企业携带随征企业所得税的税票等凭证到主管税务机关，前台在【特定业务预缴税款维护】模块录入随征税款后，企业可在季度申报表第14行&减：特定业务预缴（征）所得税额&中填入该笔税款。
相关政策&&
<span style="color: #、问：小微企业纳税人因上年亏损未在汇算清缴期间按规定办理备案手续，事后被税务机关检查需补缴税款时，能否补充办理备案手续享受减低税率和减半征收优惠政策？
答：按照《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[号）和《国家税务总局关于印发&税收减免管理办法（试行）&的通知》（国税发[号规定），纳税人享受备案类减免税，应提请备案，纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。所以上述情况不能补充办理备案手续，无法追溯享受以往年度税收优惠。
<span style="color: #、问：2014年符合条件的小型微利企业是否在季度预缴时就可享受减半征收企业所得税优惠，如何备案？
答：按《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）和国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（2014年第23号）规定：
自日至日，小型微利企业减半征收企业所得税的政策，从年应纳税所得额低于6万元，扩大到年应纳税所得额低于10万元。
符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。
<span style="color: #、问：收到财政局给予的固定资产补助款和其他补贴，是否可以列入不征税收入，不需缴纳所得税？
答：根据《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号），企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
不符合上述任意一个条件，则应将固定资产补助款和其他补助补贴款项计入应纳税所得额缴税。
<span style="color: #、问：公司预提的12月份工资在次年1月份发放，请问可以在汇算清缴时扣除么？
答：汇算清缴时工资薪金的扣除界限，以当年截至12月31日实际发放的金额为准。未在12月31日前实际发放的，在当年汇算清缴时应做纳税调增处理。
一、问题解答
1、问：对企业关联业务申报有何规定？税务机关在企业关联业务申报过程中工作重点是什么？
答：根据国家税务总局2009年印发的《企业所得税汇算清缴管理办法》第八条规定，纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；《安徽省国家税务局关于进一步明确&对外支付款项情况表&报送范围的公告》（2014年第2号）规定，自日起，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业在进行年度企业所得税汇算清缴时需报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》中的《对外支付款项情况表》，不属于此范围的纳税人可暂不报送。所以在汇缴申报中涉及关联方业务往来的纳税人，在报送纳税申报资料的同时还应报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，其他查账企业应同时报送《对外支付款项情况表》。《对外支付款项情况表》详见国税发[号文件规定《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》。执行措施：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业在进行企业所得税年度汇算清缴时，按需选择网上申报和上门申报两种方式。网上申报的纳税人，登录网上办税一体化平台（可登录安徽省国税局网站，点击&网上办税平台&图标，也可以直接登录http://ahnsfw.aisino.com），进行报送；上门申报的纳税人可使用总局采集软件报送相关电子信息。纳税人在申报时，不仅要查看汇缴申报模块，还要关注关联业务申报模块。税务机关工作重点：要进一步加大宣传力度，通过短信、微信、电话提醒等方式提醒纳税人填报《关联业务往来报告表》或《对外支付款项情况表》，对上述纳税人在申报和报备纸质资料时，要对其是否填报《对外支付款项情况表》进行把关。对赴厅申报的企业填报关联业务往来报告表或使用总局采集软件报送相关电子信息的，大厅录入人员应将关联业务往来模块数据导入，否则会造成无此数据。税源管理部门或审核部门要梳理2013年度已出具对外支付税务证明或进行对外支付税务备案的情况，逐一审核上述企业关联业务往来报告表中的《对外支付款项情况表》，保证填报数字的准确性。对涉及关联业务往来的企业不按规定进行关联业务往来申报的，税务机关应按《税收征管法》第六十二条规定进行处罚。
<span style="color: #、问：企业在研发产品试生产阶段形成样品在以后年度出售，其对应的销售收入如何冲减研发费用？
答：企业在研发产品试生产阶段形成样品的，其销售收入应冲减研发费用。若样品在以后年度出售，其对应的销售收入应冲减该项目对应的研发费用，直至冲减为0，如项目对应的研发费用已在以前年度扣除，企业应做纳税调整。
二、现将近期在汇算清缴辅导中出现较多的问题和疑点列出，供纳税人和税务人员参考。
（1）增值税年度申报收入和企业所得税汇算清缴申报收入有差异，未按规定进行调整或报送差异原因说明；
（2）享受高新技术企业税收优惠的企业按损益表上的利润进行减免而不是按纳税调整后的利润进行减免造成差异；
（3）企业财政补贴不符合财税[2011]70号文件规定的三个条件，但计入不征税收入；
（4）残疾人工资计扣除、研发费加计扣除及资产损失备案资料不全；
（5）无形资产中的土地没有按照合同约定的年限进行摊销；
（6）不符合小型微利企业标准而继续享受小型微利企业税收优惠；
（7）固定资产折旧未按照税法规定年限计提，多计提折旧；
（8）营业外支出中的滞纳金、罚没支出未进行纳税调整（注：不包括海关滞报金）；
（9）捐赠支出不符合捐赠税前扣除条件；
（10）计提工资实际未发放未作调整。
（11）纳税调整中列入&其他&调整项目的，未附报详细说明。汇算清缴详解，很多财务人员的误区！你给老板多交税了吗？汇算清缴详解，很多财务人员的误区！你给老板多交税了吗？小天使的背影百家号所有企业的经营都离不开就餐，大多数就餐基本属于招待费的范畴，企业财务人员取得餐费发票后如何做账务处理？所得税汇算清缴又如何进行调整？很多人都知道，业务招待费只能按发生额的60%且不超过当年营业收入的千分之五扣除，这其实是很大误区！首先需要说明的是：1、不是所有的餐费都要计入业务招待费，都按照票面金额的60%税前扣除；2、不是所有的餐费都要受收入总额的0.5%额度的限制。哪些餐费可以不计入业务招待费，不进行票面金额百分之60以及发生额的千分之5的限制。1、员工出差途中，在公司报销制度范围内的餐费，（不包括宴请费用)，计入差旅费，不属于业务招待费，所以汇算清缴不受规定限制。2、员工计入午餐补助的餐费，全额计入福利费，不计入招待费。汇算清缴时不按照餐费票面金额60%调整，不受收入总额0.5%额度的限制，但连同其他福利费总额受工资薪金总额14%的额度限制；3、员工加班时的工作餐，计入经营费用或者成本，不计入招待费。汇算清缴时不按照餐费票面金额60%调整，不受收入总额0.5%额度的限制；4、符合会议费用规定的、会议期间发生的餐费，计入会务费，不计入招待费。汇算清缴时不按照餐费票面金额60%调整，不受收入总额0.5%额度的限制；5、特殊行业工作人员工作时的工作餐，计入成本，不计入招待费。汇算清缴时不按照餐费票面金额60%调整，不受收入总额0.5%额度的限制；哪些餐费是在汇算清缴时按票面的60%扣除，不受收入总额0.5%的限制？企业筹建期的餐费不计入招待费，但可以按照金额的60%计入开办费。并按规定在税前扣除。筹建期的餐费，总额度不受收入的限制。筹建期的开办费，可以在第一笔收入实现时，一次性摊销，也可以选择分期摊销，但摊销期不得低于三年。其他的餐费，基本都属于业务招待费，应按照票面金额的60%和收入总额的0.5%孰低原则进行税前扣除，作为财务人员，应该认真分清各种餐费在财务核算时应如何入账，不可以直接计入业务招待费，进行税前调整，该企业带来不必要的损失。本文仅代表作者观点，不代表百度立场。系作者授权百家号发表，未经许可不得转载。小天使的背影百家号最近更新：简介:失足可以很快弥补，失言却可能永远无法补救作者最新文章相关文章