定期还有半个月持有至到期利息调整？现在提出来利息还有吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-05-31 23:51 标签： 定期存款提前支取利息
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定期存单要计提利息吗？大牛请进
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看了视野以前的帖子讨论，还是一头雾水
被审计单位有 定期存单100万，一年的，到2014.5截止，做到银行存款里
那，对定期存单的利息需要计提吗？
新手请教，大牛请指导。
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亲，详见计学撮要。
1、定期存款是否在现金流量表上可作为“现金”，在很大程度上取决于管理层的持有
如《计学撮要》第392～395页“可随时提前支取的期限在三个月以上的定期存款能否在
现金流量表上作为现金及现金等价物”所述，参照《国际会计准则第7号——现金流量表》
第7条的规定，结合国内习惯上对“现金”和“现金等价物”概念的分类，无论是现金还是
现金等价物，持有目的都是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入
或投资收益为主要目的（are held for the purpose of meeting short-term cash
commitments rather than for investment or other purposes）。也就是说，一项定期存
款要成为“现金”或“现金等价物”，最关键的一点是其持有目的应当是为了满足短期内对
外支付对现金的需求。国际财务报告解释委员会（IFRIC）在2009年7月曾经讨论过是否可以
将货币市场基金投资视作现金等价物的问题，当时对这一点予以了重申。
即，IFRS下对此问题的观点是：定期存款是否在现金流量表上可作为“现金等价物”，
在很大程度上取决于管理层的持有意图。用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款
才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图（其目的是获取相对较高的利
息收入）的定期存款不能作为“现金等价物”。
我们理解，IFRS下通常不会认为定期存款是“现金”，符合条件的定期存款可作为“现
金等价物”，这一点与国内的一般理解可能有所差异。但鉴于IFRS和中国企业会计准则已实
现实质性趋同，且“现金”和“现金等价物”概念在某些情况下有共通性，再者这一点与中
国企业会计准则下的现有规定也不矛盾，因此IFRS下对于定期存款能否构成现金等价物的讨
论，也适用于中国企业会计准则下对定期存款是否构成“现金”的讨论。
2、未到期的定期存款能否在期末按照定期存款利率计提利息收入，应当与其持有意图
存款利息收入属于《企业会计准则第14号——收入》所定义的让渡资产使用权收入。关
于让渡资产使用权收入的确认和计量原则问题，根据《企业会计准则第14号——收入》第十
七条规定，让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）相关的经济利
益很可能流入企业；（二）收入的金额能够可靠地计量。第十八条规定：利息收入金额，按
照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
根据上述规定，如果管理层没有将定期存款持有至到期的明确意图，则在到期日之前，
并不能保证其最终可以获得按定期存款利率计算的利息收入（因为在通常情况下，定期存款
一旦提前支取，则只能按照活期存款利率计息），即尚不满足“相关的经济利益很可能流入
企业”和“收入的金额能够可靠地计量”这两项确认标准。因此，对于管理层没有明确意图
持有至到期的定期存款，在其到期日之前不能按照定期存款利率计提确认利息收入。
3、定期存款在现金流量表上归类为“现金”和期末按照定期存款利率计提利息收入这
两者的关系
如前所述，定期存款在现金流量表上能否归类为“现金”，以及期末能否对未到期的定
期存款按照定期存款利率计提确认利息收入，都是取决于管理层的持有意图。而对于同一笔
定期存款，在同一时点或者期间，同一管理层只能有一个持有意图。因而这两个问题就会存
在关联。具体而言：
（1）如果管理层具有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，且可以证明企业确实
具有所需的财务能力，无需在其到期日之前将其提前支取用于满足现金支付用途，则该项定
期存款在现金流量表中不能作为“现金”，但期末可以按照定期存款利率对其计提确认利息
（2）如果管理层没有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，或者虽有此意图但无
法证明具备所需的财务能力，则意味着存在在到期日之前提前支取的较大可能性。在此情况
下，该项定期存款在现金流量表中可以作为“现金”，但期末不可以按照定期存款利率对其
计提确认利息收入。
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亲，详见计学撮要。
1、定期存款是否在现金流量表上可作为“现金”，在很大程度上取决于管理层的持有
谢谢，忘了说，被审计单位这个定期存单还被质押给关联方担保，所以肯定不是 持有至到期了？？
根据人民银行的规定，只有开户单位有质押用途时，开户银行才会开具定期存单；对于无抵押用途的开户单位，开户银行应开立《存款证实书》。&
被质押的定期存单在现金流量表上肯定不能作为“现金”。但如果预计实际承担担保责任的可能性很小，预计最终将会持有至到期，则被质押期间按照定期存款利率计提利息收入还是可以的。&
陈版：财会[2014]7号《企业会计准则第30号——财务报表列报》已经修订，是否会有新的报表格式出现？！
目前还没有看到修订后的应用指南和讲解。但应该会有些变化，如持有待售非流动资产和非流动资产处置损益的单列、引入不能重分类到损益的其他综合收益概念等。另外创新金融工具的引入也会导致报表列报的变化。&
祝陈版春节快乐！
陈版：财会[2014]7号《企业会计准则第30号——财务报表列报》已经修订，是否会有新的报表格式出现？！
谢谢陈版！祝你身体健康新春快乐！~
谢谢，忘了说，被审计单位这个定期存单还被质押给关联方担保，所以肯定不是 持有至到期了？？
既然定期存单已经被质押给关联方担保，营部情况下是必须持有至到期了。
计提则意味着流动性受到限制，现金流量表需作转出处理，利润表和现金流量表均受影响，需要综合考量。
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