上市公司董事会资本、产权性质与非效率投资的关联性研究--《吉林大学》2013年硕士论文
上市公司董事会资本、产权性质与非效率投资的关联性研究
【摘要】：当今，在经济全球化加快和市场竞争日益激烈的环境中，通过投资增加企业价值成为了企业盈利和存续的重要影响因素，因此投资效率越来越受到广泛的关注。我国上市公司存在投资不足和过度投资行为，导致企业无法达到资源的优化配置，损害了企业的价值增长能力。研究投资效率的影响因素，能够帮助企业更加有效的进行投资，提高企业的经营业绩和成长性。
根据资源依赖理论，董事会资本对董事会发挥作用具有重大影响，董事的经验、知识、技能和关系网络能够影响董事会履行监督管理、资源提供及战略咨询等职能。随着上市公司的各项管理制度逐渐规范化，关于董事会的信息披露更加完善，为董事会的研究提供了便利，我国的相关研究也日益丰富。但我国现有文献往往从董事会特征的视角研究董事会对企业非效率投资的影响，而很少涉及董事个人能力及社会关系所形成的董事会资本，因此研究董事会资本对企业非效率投资的影响，能够进一步丰富国内董事会资本的相关研究。
本文选取我国年沪深300指数的上市公司为样本，沿用Richardson(2006)的模型来度量非效率投资，以董事会平均年龄、董事会受教育程度和董事会职业背景作为董事会人力资本的指标；以董事会间联系、董事会行业和政治资源作为度量董事会社会资本的变量，并引入产权性质作为调节变量，运用多元线性回归分析，考察我国的国有和非国有上市公司中董事会资本对非效率投资的影响。
实证研究结果表明，董事会人力资本和社会资本能够降低企业的非效率投资水平。董事会人力资本水平越高，董事会获取资源控制权的能力越强；董事会社会资本水平越高，董事的社会关系网络和获取外部环境信息的能力越强。董事会为管理层决策提供建议、指导和咨询的过程中，董事会资本的增强能够减少企业的非效率投资，增强企业的竞争力。因此，上市公司应注重强化董事会人力和社会资本，聘任董事时也应从人力资本和社会资本的角度进行考察，优化董事会结构和成员配置，使董事会成员具有的知识、经验和关系网络能够更好地帮助公司进行投资决策。
产权性质对非效率投资具有显著影响，嵌入产权性质后董事会社会资本对非效率投资的影响也存在显著差异。说明国有企业非效率投资程度较高，董事会社会资本对非效率投资的影响却显著的弱于非国有企业，对这些资本的利用效率较低。相对而言，非国有企业的各方面董事会资本大多低于国有企业，但能够更有效地利用这些资源获取竞争优势和收益。因此，我国国有企业中董事会资本对企业投资决策的影响能力仍需改进，应采取合理的产权激励机制，鼓励董事建立有效且有益的社会关系网络，使董事会成员能更加充分的履行监督管理、资源提供和战略咨询职责，提高国有资本的利用效率和国有企业的投资效率。
本文的研究结论丰富了我国董事会资本的研究视角，为我国上市公司完善董事会建设和提高董事会能力提供了参考。
【关键词】：
【学位授予单位】：吉林大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2013【分类号】：F271;F275;F224【目录】：
摘要4-6Abstract6-11第1章 绪论11-16 1.1 研究背景11-12 1.2 研究意义与目的12 1.3 相关概念的界定12-14 1.4 研究方法与内容14-16第2章 文献综述16-22 2.1 董事会资本16-17 2.2 非效率投资17-19 2.3 董事会资本与非效率投资19-20 2.4 董事会资本、产权性质与非效率投资20-22第3章 理论分析与假设提出22-27 3.1 理论分析22-23 3.2 假设提出23-27第4章 研究设计27-35 4.1 样本选择与数据来源27 4.2 变量操作性定义27-33 4.3 模型设计33-34 4.4 统计方法与工具34-35第5章 实证结果及分析35-45 5.1 描述性统计分析35-38 5.2 主成分分析38-39 5.3 相关性分析39-40 5.4 多元线性回归分析40-43 5.5 稳健性检验43-45结论45-48参考文献48-53致谢53
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正确答案：
分析与提示：
(1)公司2009年度应当分配的现金股利总额=0.2&(1+5%)&(万元)
(2)甲董事提出的股利分配方案的个人所得税税额为0。
乙董事提出的股利分配方案下，股东可以获得的股票股利面值为/10&50%=1500(万元)
应该缴纳的个人所得税税额为0(万元)
丙董事提出的股利分配方案下，股东可以获得的现金股利为%=630(万元)
应缴纳的个人所得税税额为630&20%=126(万元)
(3)甲董事提出的股利分配方案
站在企业的角度，在公司面临较好的投资机会时可以迅速获利所需资金，但是站在投资者的角度，甲董事提出的股利分配方案不利于投资者安排收入与支出，不能确保公司股价的稳定，不利于公司树立良好的形象。
乙董事提出的股利分配方案
站在企业的角度：
①不需要向股东支付现金，在再投资机会较多的情况下，可以为公司再投资保留所需资金；
②可以降低公司股票的市场价格，既有利于促进股票的交易和流通，又有利于吸引更多的投资者成为公司股东，进而使股权更为分散，有效地防止公司被恶意控制；
③可以传递公司未来发展前景良好的信息，从而增强投资者的信心，在一定程度上稳定股票价格。
站在投资者的角度：
①既可以获得股利，又可以获得股票价值相对上升的好处；
②并且由于股利收入和资本利得税率的差异，如果投资者把股票股利出售，还会给他带来资本利得纳税上的好处。(注：此问考察的是股票股利的好处)
丙董事提出的股利分配方案
站在企业的角度，该方案向市场传递着公司正常发展的信息，有利于树立公司的良好形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票的价格。稳定的股利额有利于吸引那些打算进行长期投资并对股利有很高依赖性的股东。但在公司面临新的投资机会时，不能为公司提供所需资金。
站在投资者的角度，稳定的股利额有助于投资者安排股利收入和支出。
结合题目分析应该选择丙董事方案，原因如下：
(1)题目条件给出&2009年的净利润为8000万元，投资需求的金额为8000万元，企业要求的目标资金结构资产负债率为50%&根据条件可以分析得出：净利润中有00万元的资金可以用于满足投资需求，剩余的4000万元可以用于发放现金股利。且通过计算2009年需发放的现金股利为&(1+5%)=2100万元，所以企业完全有能力进行现金股利的发放。
(2)题目中给出条件：&由于公司良好的财务状况和成长能力，公司与多家银行保持着良好的合作关系，&说明企业有足够的能力筹集到投资所需资金。
(3)通过计算丙董事的方案还可以使得股东少交税。
综上，根据现阶段该公司的情况，选择乙董事的方案较为合适。
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第&1&题：填空题:
甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。日，该组贷款的本金和摊余成本均为元，票面年利率和实际年利率均为10%。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构(以下简称受让方)进行证券化。有关资料如下： 日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。甲银行收到款项元，同时保留以下权利：
(1)收取本金元以及这部分本金按10%的利率所计算确定利息的权利；
(2)收取以元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息(超额利差)的权利。受让人取得收取该组贷款本金中的元以及这部分本金按9.5%的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1:9的比例在甲银行和受让人之间进行分配。但是，如该组贷款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的元贷款本金中扣除，直到扣完为止。 日，该组贷款的公允价值为元，0.5%的超额利差的公允价值为400000元。
根据以上资料对甲银行进行逐项分析，并作出正确的会计处理。
答案解析：第&2&题：填空题:
关于套期保值资料如下：
资料一：大豆套期保值 2010年6月，某油厂拥有一批豆粕存货并预期未来需要进口一船大豆。当时豆粕现货价格在4300元/吨。此时CPI等宏观经济指数不断攀升并创造新高，该厂据此推断期现货价格将继续走高。于是该厂以4800的价格在期货市场买入大豆0809合约，同时保有豆粕存货，待价而沽。 进入7月份，随着国内大豆、豆粕现货市场供不应求局面的改善，两个品种现货价格和期货价格都出现了较大幅度的回落。8月，该厂不得不在4350的价位平仓0809大豆合约，并开始逐步释放豆粕库存，以均价3550元/吨售出。最终该厂在大豆期货市场中每吨亏损0元，在豆粕现货市场中每吨亏损0兀。
资料二：小麦套期保值 该企业收购小麦加工成面粉进行销售为主营业务，为规避后市小麦价格下跌利润减少或发生亏损，该企业客户理应在现货市场购入小麦的同时，在期货市场卖出相同数量的强麦合约进行卖期保值。2010年国庆节之前，国内农产品价格价格正处于高位运行区间，大多数人都在坚持牛市将继续延续的观点。 但我国小麦与外盘农产品价格联动相对偏低，加上季节性供应增加的影响，小麦价格价格理应逐步回落。日强麦905合约跌破2200，该客户以2181元/吨的价格卖出强麦905合约100手。但在接下来的两周时间里，强麦905合约在周边农产品的带动下走出了反弹行情，不仅收复了2200元/吨的位置，并不断冲击2250阻力区域。由于期货市场其他农产品价格不断刷新高点，该企业于7月初在2250附近平仓离场。后期，在其他农产品逐步回落，国内小麦丰收等利空因素影响下，现货价格市场购销清淡，局部价格出现小幅回落，强麦也未能延续反弹走势，最终买入了下行轨迹。
资料三：铜期货的套期保值 某用铜企业，最近因为铜原料涨价，厂家大幅提高了铜的出厂价格，企业在55000/吨价格囤积了1000吨的铜原料(或与供货商签定了一份55000/吨的采购合同)，过了半个月，由于经济恶化，市场上面的铜价格开始缓慢的下跌，该企业预计以后的价格还将更低，此时该企业害怕竞争对手以低于自己的进价购入原料使自己的产品没有竞争力。这样他就在期货市场里面做卖出套保。以57000的价格卖出1000吨的铜期货，1个月后，该型号的铜价格跌到了45000元/吨，而这个时候期货合约价格在46000元/吨，他们在这个价格买入期货合约平仓了结。这时存货损失：=10000/吨，期货市场盈利：=11000元/吨。通过在期货市场做套期保值，不仅弥补了存货下跌的损失，还有1000元/吨的额外盈利。
资料四：棕榈油的套期保值 棕榈油在国内完全是依赖进口的植物油品种，因此，国内棕榈油的消费完全依赖于贸易商进口棕榈油到国内销售。国内贸易商在采购棕榈油的时候，就面临着很大的不确定性。因此，在国内棕榈油期货推出之后，国内贸易商就可选择在国内卖出相应的棕榈油期货合约进行卖出保值。
日，国内某棕榈油贸易商，在国内棕榈油现货价格为8270元/吨的时候与马来西亚的棕榈油供货商签定了1万吨11月船期的棕榈油定货合同，棕榈油CNF价格为877美元，按照当日的汇率及关税可以计算出当日的棕榈油进口成本价在8223元/吨，按照计算可以从此次进口中获得47元/吨的利润。由于从定货到装船运输再到国内港口的时间预计还要35天左右，如果价格下跌就会对进口利润带来很大的影响。于是，该贸易商于10月10日在国内棕榈油期货市场卖出12月棕榈油合约1000手进行保值，成交均价为8290元/吨。到11月15日，进口棕榈油到港卸货完备，该贸易商卖到10000吨棕榈油现货，价格为7950元/吨；同时在期货市场上买入1000手12月棕榈油合约进行平仓。成交均价为7900元/吨。
资料五：大豆期货资金利润率分析 日，甲投资者预计大豆价格将会下跌，于是以1200元/吨的价格抛出20手同年7月合约(每手合计10吨)，保证金比率为5%。5月13日价格跌至1150元/吨，于是买进平仓了结交易。
要求：分析前四个资料有关套期保值的成败得失，并计算资料五甲投资者投资大豆期货的资金利润率。
答案解析：第&3&题：填空题:
奥苏汽车股份有限公司为上市公司。日，公司的资产总额为2.5亿元，负债总额为1亿元，年利率8%，所有者权益为1.5亿元，其中，股本为5000万元(每股面值1元)。2009年度公司的息税前利润6000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。
为了保持利润较大幅度增长，并使股东获得良好的投资回报，公司决定投资建设一条比亚迪汽车生产线，计划总投资4千万元，建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以公司2009年相关数据为基础，经过测算，提出了以下三个融资方案：
方案一：发行公司债券
公司发行公司债券4千万元，期限为5年，年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次还本。项目投产后至还款前，公司每年息税前利润将达到6600万元。
方案二：发行可转换公司债券
公司按照面值发行3年期可转换公司债券4千万元，每张面值100元，共计40万张，票面利率为6%，每年年末支付利息。项目投产后至转股前，公司每年息税前利润将达到8000万元。
可转换公司债券转股价为25元。预计公司可转换债券在2012年1月将会全部转换为股权。转股后，每年净利润将因利息及其他费用减少而增加288万元。
方案三：发行公司股票
公司增发股票400万股，每股发行价为10元。项目投产后，公司每年息税前利润将达到9000万元。
为便于分析起见，假设以下情况：
(1)所得税税率为30%；
(2)不考虑公司债券、可转换公司债券及股票发行费用；
(3)2010年初，融资方案已实施且资金到位，项目建设从日起实施并于年末完工，日正式投入生产。
(1)分别分析项目投产后2年间(2011年至2012年)三个融资方案对公司资产负债率和每股收益(保留二位小数)的影响。将计算结果直接填入表中相应栏目。
发行可转换债券
增发普通股
息税前利润(万元)
现有债务利息(万元)
新增债务利息(万元)
税前利润(万元)
所得税(万元)
净利润(万元)
普通股收益(万元)
股数(万股)
每股收益(元)
转股后每股收益(元)
资产负债率筹资前
资产负债率筹资后
转股后资产负债率
(2)分析上述筹资方案的优缺点，从公司股东获得良好回报的角度，判断选择哪一个融资方案最佳，并简要说明理由。
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
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||网络安全
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出版社：中国经济出版社
ISBN：0上架时间：出版日期：2014 年6月开本：16页码：180版次：1-1
所属分类：
《时空战法狙击强势股》介绍了作者独创的“经纬时空理论”，该理论将形态、时间轴、空间轴以及比率等股市四大关键要素紧密融合形成超强时空战法，借助11种最具攻击潜力的K线组合模型，帮助投资者锁定强势股。通过经典案例，首次对上市公司产业资本“做局”股票的运作模式进行了详细披露，使投资者能站在股票市场最高处俯瞰资本运作的整个流程，从而实现散户与主力机构的同步操作。
周雷，男，执业证券分析师。拥有八年资本市场实战经验，曾供职多家证券行业顶尖专业机构。精通股票、外汇、黄金，尤其擅长通过资本运作模型把握产业资本布局思路。独创"经纬时空理论"，将时间轴和空间轴紧密结合阐释了股票买卖的"时空观"，是精确把握市场拐点的独特理论和技法。
第一章&形态组合
第一节&螺旋升空――脚踏风火轮，平步上青云
第二节&蜻蜓点水――低空俯冲，二度升空
第三节&空中加油――假戏莫当真，利剑才出鞘
第四节&地牛翻身――平地起惊雷，一柱定乾坤
第五节&临门一击――冲破空军城，扶摇北上路
第六节&蓄势待发――明修栈道，暗度陈仓
第七节&底型反转――如穿弹簧鞋，弹升轻又快
第八节&底型形态――一看二慢三通过
第九节&缺口理论――跳跃各不同，陷阱和馅饼
第十节&量定乾坤――化繁为简，量在价先37
第十一节&盘口密语――扒掉机构外衣，透视背后真相
第二章&时空定律
第一节&斐波那契数列――神奇的横坐标（一）
第二节&卢卡斯数列――神奇的横坐标（二）
第三节&遗传基因――变异时间窗口（一）
第四节&对偶律――变异时间窗口（二）
第五节&黄金螺旋――精确定位拐点时间
第六节&黄金分割线――没有不好的股票，只有买错的股价
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北京奥维博世图书发行有限公司 china-pub,All Rights Reserved中级会计 考试相关
[中级会计]甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除自行研发形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且计提折旧或摊销的方法、年限和预计净残值均与税法规定相同。2014年度，甲公司相关业务如下：
(1)甲公司2014年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入5000万元。对此项业务，甲公司日未确认递延所得税资产。
(2)甲公司2014年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。对此项业务，甲公司日确认递延所得税资产33.75万元。
(3)日，甲公司A生产线发生永久性损坏但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损坏尚未经税务部门认定。对此项业务，日，甲公司会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2014年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。
对此项业务，日，甲公司会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。
甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除自行研发形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且计提折旧或摊销的方法、年限和预计净残值均与税法规定相同。2014年度，甲公司相关业务如下：
(1)甲公司2014年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入5000万元。对此项业务，甲公司日未确认递延所得税资产。
(2)甲公司2014年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。对此项业务，甲公司日确认递延所得税资产33.75万元。
(3)日，甲公司A生产线发生永久性损坏但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损坏尚未经税务部门认定。对此项业务，日，甲公司会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2014年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。
对此项业务，日，甲公司会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。
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