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浅析融资融券业务的会计核算[精品资料]
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融资融券业务及其会计处理
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3秒自动关闭窗口业务会计处理的现行规定有哪些呢？
全部答案（共1个回答）
融券业务会计处理的现行规定：
融资融券是指先由客户向证券公司支付一定比例的现金或证券等相应担保物，由证券公司向客户借出资金供其买入证券或者借出证券供其卖出，在约定期限之后归还证券公司相应资金或证券的经营活动。融资融券业务分为融资业务和融券业务两种形式。《企业会计准则解释第4号》对融资和融券业务会计处理给出如下原则性规定：关于融资业务，证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；...
融资融券业务会计处理的现行规定：
融资融券是指先由客户向证券公司支付一定比例的现金或证券等相应担保物，由证券公司向客户借出资金供其买入证券或者借出证券供其卖出，在约定期限之后归还证券公司相应资金或证券的经营活动。融资融券业务分为融资业务和融券业务两种形式。《企业会计准则解释第4号》对融资和融券业务会计处理给出如下原则性规定：关于融资业务，证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户融入的证券，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。
答: 借；管理费用-诉讼费贷：银行存款涉及到诉讼保证金付出的借：其他应收款贷：银行存款打赢收回借；银行存款贷：其他应收款打输借；管理费用等科目贷：其他应收款
答: 你好，会计证每年都必须参加年检的，年检之前都需要进行继续教育培训，但继续教育培训的模式有很多种，有财政部门统一组织的培训、有社会培训机构组织的培训、有网络继续教...
答: 名称就是你上课听得课程，培训单位就是网上教育是哪个单位组织的
答: 每年都要进行继续教育的，各个地方的时间不一样的，你可以到时当地的财政局网站上查看一下。
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一、融资业务 融资业务是客户在证券价格低位时缴纳保证金从证券公司借入资金买入证券，以便在证券价格走高之后卖出，在归还证券公司借入资金的同时赚取差价。 1、日假设大盘指数在1800点（假设为相对低位）时，甲证券公司融出资金100万元，乙客户融入资金10
　　借：银行存款---融券账户 4,125,000.00
　　贷：存入保证金---融券账户保证金 4,125,000.00
　　3、日甲从自营账户付出A股票30万股，此时甲证券公司&交易性金产---自营业务&转入&交易性金融资产---融券账户&。甲证券公司自营账户所持有的A股票减少，从原来持有30万股，降低为持有0股，但因甲证券公司没有放弃对该股票的控制、未来6个月还要买回(存在市场风险)、没有转移，所以甲证券公司融券账户持有股票30万股。甲证券公司会计分录为：
　　借：交易性金融资产---成本---融券账户 1,200,000.00
　　交易性金融资产---公允价值变动---融券账户 6,600,000.00
　　贷：交易性金融资产---成本---自营账户 1,200,000.00
　　交易性金融资产---公允价值变动---自营账户 6,600,000.00
　　此时融券账户的交易性金融资产单位成本为26元/股，账面价值为780万元。
　　4、日日终A股票市场价值为25元/股，当日下跌1元，&交易性金融资产---融券账户&中的A股票采用逐日盯市，按公允价值计量。公允价值变动=（25-26）*30万股=30万元，股价下跌形成当日的亏损，当天甲证券公司会计分录为：
　　借：公允价值变动损益---融券账户 300,000.00
　　贷：交易性金融资产---公允价值变动---融券账户 300,000.00
　　5、甲证券公司向乙客户收取融券手续费，假设融券手续费为10%，750万元*10%=75万元
　　借：银行存款---融券账户 750,000.00
　　贷：手续费及收入---融券手续费收入 750,000.00
　　6、乙客户收到A股票后，于日将其以23元/股的价格从交易所市场通过撮合交易卖出，乙客户获得资金690万元（23元/股*30万股=690万元），乙客户向甲证券公司缴纳保证金412.5万元。扣除已缴纳的保证金，乙客户净获得资金277.5万元。
　　7、日A股票从昨日的25元/股跌至23元/股，逐日盯市，甲证券公司会计分录为：
　　借：公允价值变动损益---融券账户 600,000.00
　　贷：交易性金融资产---公允价值变动---融券账户 600,000.00
　　随着市场的不断下跌，以后每日均按此计量。
　　8、6个月后日当大盘指数下跌至1850点时（假设数据），A股票价格走低为5元/股时，乙客户又买回A股票30万股（动用资金5元/股*30万股=150万元），然后乙客户将30万股股票归还给了甲证券公司。期间的公允价值变动总和为（23-5）*30=540万元，甲证券公司的会计分录（合并的）为：
　　借：公允价值变动损益---融券账户 5,400,000.00
　　贷：交易性金融资产---公允价值变动---融券账户 5,400,000.00
　　9、日甲证券公司收到30万股股票后，分别对交易性金融资产---融券账户的成本和公允价值变动销账，甲证券公司的会计分录：
　　借：交易性金融资产---成本---自营账户 1,200,000.00
　　交易性金融资产---公允价值变动---自营账户 300,000.00
　　贷：交易性金融资产---成本---融券账户 1,200,000.00
　　交易性金融资产---公允价值变动---融券账户 300,000.00
　　此时甲证券公司自营账户A股票单位成本为5元/股，账面价值为150万元。
　　10、日甲证券公司退客户的保证金，会计分录为：
　　借：存入保证金---融券账户保证金 4,125,000.00
　　贷：银行存款---融券账户 4,125,000.00
　　11、日甲证券公司保证金年利率为4.14%(假设数据)，412.5万元*4.14%*6个月/12=85,387.50元，收到利息甲证券公司会计分录为：
　　借：银行存款---融券账户 85,387.50
　　贷：利息收入---保证金利息收入---融券账户 85,387.50
　　融券账户各科目发生额及余额表
　　日期 公允价值 交易性金融资产---成本 交易性金融资产--公允价值变动 公允价值变动损益
　　 借方发生额 借方余额 借方发生额 借方余额 贷方发生额 贷方余额
　　 26元/股 　 　 　 　 　
　　 转入融券账户 1,200,000.00 1,200,000.00 6,600,000.00 6,600,000.00 　
　　 25元/股 　 1,200,000.00 -300,000.00 6,300,000.00 -300,000.00 -300,000.00
　　 23元/股 　 1,200,000.00 -600,000.00 5,700,000.00 -600,000.00 -900,000.00
　　&& && && && -5,400,000.00 300,000.00 -5,400,000.00 -6,300,000.00
　　 5元/股 -1,200,000.00 0.00 -300,000.00 0.00 　
　　合计 　 　 　 　 　 -6,300,000.00
　　12、日资产负债表日，结转本年利润
　　借：手续费及佣金收入---融券账户 750,000.00
　　公允价值变动损益---自营账户 6,600,000.00
　　利息收入---保证金利息收入---融券账户 85,387.50
　　贷：本年利润 1,135,387.50
　　公允价值变动损益---融券账户 6,300,000.00
　　甲证券公司累计实现利润113万元。其中：实际有现金流的为835,387.50元（与银行存款余额相算），另有公允价值变动损益[（5-4）*30万股=30万元]结转的利润30万元。
　　13、融券平仓。假设市场并没有下跌，而是继续上涨，客户判断错误，到期无法归还甲证券公司股票，则由甲证券公司强行融券平仓。
　　从事融资融券的证券公司要具有较强的资金实力，能够承受得起市场的融资、融券需求，要有灵活的头寸管理机制，同时融券业务所持有的股票成本要低，否则将承受巨大的市场风险。
　　客户应充分了解该项业务的风险，并根据自己的风险承受能力谨慎操作，同时应规模过度放大、对市场走势判断错误、因不能及时补交物而被强制平仓等可能导致投资损失的风险。
　　====作者简介====
薛恒敏，大学本科学历，经济师，现就职于乌鲁木齐市商业银行资金营运中心，从事债券投资业务8年多，对新会计准则研究颇深，参与《债券会计处理与估值》一书主要编写工作。
A恭喜你！这样情况不用坐牢。
A婚姻关系存续期间的债务要承担共同还款责任。
A可以办理延期，但需要在柜台办理，建议直接咨询经办机构。
A一般是可以的..
A看所签合同的合同内容决定
A合同纠纷：需要按照合同约定处理，违约的可按照下列规定处理，协商不成，可诉讼处理。 合同法：第一百零七条 当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的 ，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。 　　第一百零八条 当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行合同义务 的，对方可以在履行期限届满之前要求其承担违约责任。
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