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向超市支付的堆头费、进店费、货架费、条码费如何进行税会处理？
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A公司从事保健饮料的生产和销售，产品主要通过超市等零售终端卖给消费者。产品的售价为150元/瓶（不含）。A公司为了拓展市场，在同超市签订的销售合约中约定：
1）进店费、货架费、条码费：A公司产品进入超市的进店费、货架费、条码费计20万元。即使A公司商品在超市销售未达到预期，超市也不退还任何费用。2）堆头费、试喝费：超市定期安排促销活动及堆头展示，促销期间免费试喝的饮料及发生的推头倒塌等损失，也由A公司承担。A公司2014年共销售了10000瓶，超市收取的进店费、货架费和条码费共计人民币20万元，产品的成本为80元/瓶。促销活动中，试喝饮料800瓶，堆头展示中发生毁损共计45瓶。请问：A公司收入应确认多少？销售费用确认多少？应如何进行账务处理？铂略注：条码费是指超市销售企业的产品，需数据库内输入该产品的条码及商品信息，消费者购买商品结帐后才能扫出商品名称、价格等信息，由于该费用不符合国家有关规定，现一般改名为信息处理费，仍存在于商业行为中。堆头费是指企业为展示自己商品，在通道上码放一个商品的展台，俗称堆头。堆头具有吸引消费者注意和展示商品的效果，一般表示该商品在促销中。堆头摆放的商品相对于货架摆放的商品更不稳定，因此可能发生滚落、坍塌，由此产生的损失超市一般要求企业自行承担，本例中称之为堆头费。案例分析
对于经销商来说，进店费、货架费和条码费等返还收入与商品销售量、销售额无必然联系，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应缴纳营业税，开具普通发票。但是对于堆头费、试喝费，铂略财务培训认为属于商品促销的必要手段，因此其发生的损坏与商品销售挂钩，应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金。对于供货方A公司来说，商品销售时，即应确认收入150万；支付的进店费、货架费和条码费20万作销售费用入账；堆头展示发生的毁损相应地冲减当期销项，并结转成本。处理
1、销售商品时
借：存款1755000
& &贷：主营业务收入1500000
& && && & 应交税费--应交增值税（销项税额）255000
借：主营业务成本800000
& &贷：库存商品800000 2、收到单据时
借：销售费用200000
& &贷：银行存款200000 3、饮料毁损时
借：银行存款（红字）
& &贷：主营业务收入（红字）126750
& && && & 应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）21547.5 借：主营业务成本（红字）67600
& &贷：库存商品（红字）67600 实务探讨
通过本例的探讨，铂略认为这几类费用可以按照如下的原理划分：
商业判断对应项目流转税发票和超市结算的,与商品销售额/销售量无关的固定费用进店费、货架费、条码费营业税营业税普通发票和超市结算的,与商品销售额/销售量挂钩的返还收入平销返利、达到一定销量/销售额的佣金增值税（按照平销返利）红字发票（不得开具增值税专用发票）不和超市结算，由企业自行承担的损坏/损失堆头费、试喝费进项转出不适用
这里须注意，企业不能仅根据项目名称，例如进店费、佣金、堆头费的字样来判断其税会处理，而应根据商业实质来判断。例如，假如本例中的堆头费是超市按照堆头的数量收取固定费用，那么就不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应缴纳营业税，开具普通发票。 参考文件
（） 一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：
（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。三、应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金/（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率广告费已纳入范畴。
商业企业向供货方收取的各种收入，只能开具普通发票，一律不得开具增值税专用发票。与商品销售挂钩可以冲减进项税金的，由供货方开具红字专用发票。
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超市费用也称进店费，是供货商的产品进入超市而事先一次性支付给超市或在今后的销售货款中由超市扣除的费用。随着市场竞争的日趋激烈，产品进入超市的门槛也越来越高，尤其是大卖场，由于其规模较大、影响力较强，对新品牌（新产品）都要收取进场费用，并且收取的费用越来越高。 案例：进场合同就像是“卖身契”精彩内容，尽在百度攻略：廖经理是某食品企业的销售经理，负责开拓广东新市场，两年下来，业绩平平。业绩不理想是因为大卖场和连锁超市没有进入，只是通过的网络铺开一些中小型超市和社区小店。 在广东市场，大卖场和连锁超市销售份额已经占据了城市零售市场的半壁江山，新品牌或知名度一般的老品牌要想进入这些卖场必须支付高额的进场费用。两年来，廖经理一直在与这些大卖场谈判，却总是没能谈进去，因为大卖场有很多让供货商难以接受的进场费用和苛刻条件，签进场合同就像是签“卖身契”。某知名超市报给廖经理的进店收费标准为：咨询服务费：2002年是全年含税进货金额的1％，分别于6月、9月和12月份结账时扣除； 无条件扣款：第一年扣掉货款数的4.5%、第二年扣掉货款的2.4%；精彩内容，尽在百度攻略：无条件折扣：全年含税进货全额的3.5%，每月从货款中扣除；有条件折扣：全年含税总进货额≥70万元时，扣全年含税进货金额的0.5％；全年含税进货金额≥100万元时，扣全年含税进货金额的1％；配货费：每店提取3％；精彩内容，尽在百度攻略：进场费：每店收取15万元，新品交付时缴纳；条码费：每个品种收费1000元；新品上柜费：每店收取1500元；精彩内容，尽在百度攻略：节庆费：1000元/店次，分元旦、春节、五一、中秋和圣诞共5次；店庆费：1500元/店次，分国际店庆、中华店庆两次；商场海报费：2500元/店次，每年至少一次；精彩内容，尽在百度攻略：商场促销堆头费：1500元/店次，每年三次；全国推荐产品服务费：含税进货金额的1％，每月账扣；精彩内容，尽在百度攻略：老店翻新费：7500元/店，由店铺所在地供货商承担；新店开办费：2万元/店，由新开店铺所在地供货商承担；违约金：各店只能按合同规定销售X+1个产品，合同外增加或调换一个单品，终止合同并罚款5000元。精彩内容，尽在百度攻略：以上所列金额全部都是无税账，供货商还需要替超市为这些费用缴纳增值税。廖经理算了一下进入这些大卖场的费用，一年各项费用加起来要交三十多万元，而到底一年能有多少销量，廖经理心里没有一点底。由于担心进入大卖场费用太高而发生严重亏损，甚至被“末位淘汰”，所以产品迟迟没有进场。1、
好又多：（已经被沃尔玛收购）、一般进场费每条码300元；端头费300元/半月；堆跺费500元/半月；DM费每种500元/次（每次14天）；年节费500元/次（主要有端午节、五一节、中秋节、国庆节、元旦、春节等）；店庆费500元/次；年底返利2%以内；帐期一般产品为月结15—30天（即到货60天）；生鲜产品一般为到货15天结，补损一般在5%以内；知名品牌及特殊产品（盐、烟）为现金购买。其为所有知名超市中收费用最烦琐的一个，建议供应商商最好找一女性业务人员———耐性好！精彩内容，尽在百度攻略：2、麦德龙：一般进场费为每条码1500元（且总进场费用一般不少于10000元）；端头费1500元/次（14天）；堆剁费1500元/次（14天）；DM费每种1500元/次（14天）；年底返利为2%以内；无年节费、店庆费，但有年度费用1%（既每年续约时按前一年销售额计算，一般以广告支持名义收取）；一般帐期为到货45—60天；生鲜帐期为到货30天，补损在5%以内；知名品牌一般为到货7天；特殊商品为现金购买。初次进场费用较高，但后续合作时是所有超市中最简单的一个，建议供应商找一可直接拍板的人员谈判及联系业务。3、
沃尔码：一般无进场费（但有首单免费赠送，可适当协商，一般为一仓板为基准）；无端头堆剁费，DM费每种2000元/次（每年两次，分别是端午、春节）；年底返利2%以内；毛利补偿费（既商场毛利低时从供应商中收取的费用）按月收元不等（在月盘点前根据销售情况及与采购沟通程度收取，也有可能不收）；一般帐期为到货30—60天；生鲜帐期为到货15天，补损在5%以内；知名品牌及特殊商品一般采取现金购买。其山姆比购物广场相比费用会较少，但筛选淘汰严格。进场门槛最低，但有一个不确定的毛利补偿费及严格的末位淘汰制（总商品控制严格），建议供应商找一能力强的主管与其联系业务。 以上只是我在超市做两年采购所了解的一些情况，仅供各位参考。其实所有的费用都跟业务人员与超市采购、销售部门的沟通有关。因此，与超市的合作沟通最重要！精彩内容，尽在百度攻略： 伊藤：日化精彩内容，尽在百度攻略：一、每年会在按照日本的财务年度签定一份新一年的和约是四月底在这里也就是一年的唯一一次费用我们当时是2000元一年。精彩内容，尽在百度攻略：二、新品进场分两中：1.你上几个新品，就删掉你产品的几个品种，当然他们考虑他的品类2.就是给钱，大概是100元一个单品三、节庆费没有精彩内容，尽在百度攻略：四、DM也没有费用，但是在提交DM产品的时候会要求新颖性，比较喜欢做一些趣味活动，有新颖的礼品（一般是14天一档，节假日会是7天一挡）如果上了DM，那么，你就有了端架或者堆头。没有费用，在DM后期，如果你的产品销售不好，那么他会撤掉你的产品上一些比较好销售的产品，你也可以买，一般是舒蕾比较喜欢购买。舒蕾经常购买端架，好象是3000元一月精彩内容，尽在百度攻略：五、帐期一般是月结，目前没有发现拖欠供货商货款的事情，（在成都开业四年多了），在业界信誉非常好。六、促销人员无管理费，但是长期促销小姐第一次进场要300元的服装押金，50元的培训费。衣服按折旧计算。临时促销小姐就是50元的押金和10元的工本费。50元要退还。服装可以穿厂家自己的。七、伊藤还有其负一楼为食品超市，生意非常好，在其收银台处有6个洗化科的端架，每月是350元的费用。伊藤是一个比较好打交道的商场，其采购人员的素质是比较高的，高于很多的同类商场。他的零售的毛利比较高，一般商品的定价是加20--30个点，DM是至少5个点。但是起服务非常好，在成都人气非常好。精彩内容，尽在百度攻略：1、超市的收费都形成了某种默契：西南区家乐福重庆、成都各两个店在重庆谈入场，新品入场（没户头）费6500元、上架费1000元/单品、新增条码费300元/码、一年可做4个节庆每个500元、新开店赞助费500元/店、DM、堆头、花车、专架相对比较随机关系比较重要。家乐福华东、华南、华中等店在上海谈有户头的情况下条码费1000元/码。2、麦德龙西南店重庆、成都我们在招商会上谈的4个单品2000元入场费用，堆头、活动等另算。现在麦德龙全国店在上海谈每个条码1000元。3、好又多成都7个店在没有户头的情况下8个系列条码花了8.5万元，每个店做一端架位。精彩内容，尽在百度攻略：4、南京苏果家店（含加盟店便利店）我们进了50家比较规模口岸店2个系列8000元入场，选场堆头每月300元。花了一个月的时间谈进。5、沃尔玛可由单店报送也可在深圳谈，看品项的市场吸引力，我们4个系列每个店5000元入场，其它费用比较灵活。要快速进场，在自身不具备相关条件的情况下最好通过经销商或代理商来做。我们是生产企业。精彩内容，尽在百度攻略： 珠海百和超市连锁店：一、一年的唯一一次的节日赞助费用1000元；精彩内容，尽在百度攻略：二、新品进场一个条码500元；三、一个5层陈列费约200元；四、促销管理费每月30元；精彩内容，尽在百度攻略：五、如结帐是时销时结，中途被小偷偷走一千元，算你自己倒霉了，没有帐单打；六、长期促销小姐第一次进场要350元的押金， 精彩内容，尽在百度攻略：上海华联南京公司：开户费1万元（好象是这样，记不太清楚了，只会多不会少），条码费2000元，促销费，DM单，端头费等等，要谈啦。还有罚款，被经理，当班，督导，查到不合规范的地方，就会罚款，数额不等了。世纪联华目前已在全国开了23家店，芜湖店目前销售额排在全国第四、五名。其采购收费指标为进场费、年节费、新品费及返利不低于年预估销售额的5%（今年指标提高到5.5%）。一般费用为进场5000元/店，年节费（八个）5000元（此费用为采购的考核指标），返利3%以上，新品费300—500元/sku（生鲜冻品比杂货贵，但在初期可降至100 精彩内容，尽在百度攻略：家乐福店的收费明细显示：开户费5000元；节日堆头费5000元，平时堆头费3000元；节日端架费3000元，平时端架费2000元；节日端头费3000元，平时端头费2000元；节日DM费2000元，平时DM费1500元；全年节庆费3000元,,,, 屈臣氏中国区进场费用一览表精彩内容，尽在百度攻略：付款期（对帐后收发票日起算）
月结60天提前付款后折扣残损折扣
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300元/店节庆促销费（春节、五一、国庆）
250元/店*3宣传牌及促销用品制作费
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3%新店宣传推广费
2500元/店重新开幕推广费
1500元/店精彩内容，尽在百度攻略：新地区市场发展推广费
1000元/店货架费专柜场地使用费精彩内容，尽在百度攻略：促销/堆头陈列费每年参加促销最少次数宣传单页制作费
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500元/品/店 新品种发展费用（每一品项/每一分店）
250元/品/店 精品选择费A套餐精彩内容，尽在百度攻略：精品选择费B套餐BARCODE条码使用费(只限屈臣氏店内使用)
500元/品/店
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