7.2014年消费税习题精讲，消费税复合计税--白酒的消费税计算，注意复合计税下的组成计税公式（一定会考
一，【白酒的税率（复合计税）】
白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。&
应税消费品
每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元，
56%（每条价格≥70元）
36%（每条价格&70元）
二，【什么时候会用到消费税的组成计税价格？】
当题目没有告知售价，又没有同类市场售价，就会用到组成计税价格（即考虑合理的成本利润率，考虑合理的消费税率的情况下，合理的售价应该是多少？）
三，【消费税计税依据--对于需要交消费税的商品，售价和企业的收入是两回事】
例如，茅台的售价是1588元，假设其中的消费税是400元，
那么对于茅台酒厂来说，
售价是1588元，收入是（）=1188元
而成本利润率用的收入是1188元，
计算白酒从价消费税时，使用的是售价X消费税率
四，【生产白酒的组成计税价格--复合计税下的组价】(白酒复合计税，从价20%，从量0.5元/斤)
假设酒厂白酒1000公斤，成本20万，成本利润率10%，那么白酒合理的售价是多少？
成本+酒厂的利润+从量消费税+从价消费税=合理的售价(即组成计税价格)
从价消费税=售价X20%
3.（讲2代入1可得）成本+成本X成本利润率+从量消费税+售价X20%=售价
即，售价（1-20%）=成本（1+成本利润率）+从量消费税
可得，组成计税价格=【成本（1+成本利润率）+从量消费税】/(1-20%)
公式记忆一下。
四，【进口白酒的组成计税价格--复合计税下考虑关税的组价】
推导过程与生产白酒类似，
进口白酒用的不是成本和成本利润率，而是关税完税价格（买价），关税（价内税）
进口白酒合理的售价（即组成计税价格）=关税完税价格+关税+从量消费税+从价消费税
其中，从价消费税=售价X从价消费税率，代入上面的式子
即&售价（1-20%）=(关税完税价格+关税+从量消费税)
可知进口白酒的组成计税价格=【(关税完税价格+关税+从量消费税)】/（1-20%）
五，【复合计税下组成计税价格单选题,动笔跟着算一下，一定会考】某酒厂2012年11月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为（&）元。&
解析：一步一步来看：
对外赞助0.5吨白酒，于移送时缴纳消费税，即应纳从量消费税=0.5吨x2000斤x0.5元/斤=500元
0.5吨白酒还需要计算一次从价消费税，因为无同类产品出厂价，因此必须用组成计税价格
复合计税下的组成计税价格=【成本0.5吨x40000元/吨x（1+成本利润率10%）+从量消费税500元】/(1-从价消费税率20%)=5625元
所以，白酒应纳消费税=从零500+从价
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第三章 消费税法一、单选题1.下列关于我国消费税的相关说法正确的是( )。A.消费税是价外税B.消费税是价内税C.消费税是价外、价内混合税D.进口应税消费品缴纳的消费税是价外税2.下列关于消费税的计税方法说法不正确的是( )。A.各国采用的消费税的计税方法基本相同B.从价定率计征，税收随物价涨落而增减，对消费者表现为税收负担的或重或轻C.从量定额计征，单位税额固定，不随物价变化而变化，对国家表现为货币收入的相对稳定，对消费者则表现为税负相对稳定D.在我国消费税只实行从价定率的计税方法3.消费税的纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地4.下列关于消费税的纳税环节说法不正确的是( )。A.消费税在流转环节道道征收B.生产的应税消费品要在出厂环节缴纳消费税C.委托加工的应税消费品由受托方(除个人以外)代收代缴消费税D.进口的应税消费品由海关代征消费税5.下列选项中，应当征收消费税的是( )。A.卷烟的零售环节B.白酒的批发环节C.化妆品的委托加工环节D.金银首饰的进口环节6.某市的一家金店(增值税一般纳税人)，在2011年3月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额76050元(无法核算各类首饰的零售额)，该金店本月除此以外没有发生其他业务，那么该金店在2011年3月应缴纳的消费税为( )元。A.3250B.3802.5C.6500D.76057.某百货商店是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2010年12月直接零售金首饰300克，每克零售价200元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰100克，换出新首饰500克，收取差价款80730元。该百货商店的黄金饰品部当月应缴纳的消费税为( )元。A.2564.10B.3450C.6450D.6014.108.下列选项中，属于消费税的征税范围的是( )。A.影视演员化妆用的卸妆油B.戏剧演员化妆用的上妆油C.舞台演员化妆用的指甲油D.普通护肤护发品9.下列手表，要缴纳消费税的是( )。A.含税销售价格5000元的手表B.含税销售价格10000元的手表C.含税销售价格10100元的手表D.含税销售价格12000元的手表10.根据消费税相关法律的规定，下列应税消费品，适用从价定率征收消费税的是( )。A.啤酒B.黄酒C.果啤D.果酒11.某酒厂(增值税一般纳税人)2011年1月销售粮食白酒4吨，取得不含增值税价款120万元，包装物押金10万元。买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还酒厂，该酒厂当月应缴纳的消费税为( )万元。A.26.11B.24.4C.26.4D.22.1112.依照消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，不是以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是( )。A.用于换取消费资料的应税消费品B.用于抵债的应税消费品C.用于馈赠的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品13.某白酒厂(增值税一般纳税人)2010年12月生产400吨白酒全部销售给某商场，当月取得商场开具的普通发票上注明的销售额760500元，同时该白酒厂向商场收取白酒品牌使用费35100元。该白酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。A.130000B.136000C.530000D.53600014.2011年2月，某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)总机构批发卷烟给零销商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构批发卷烟不含税销售额30万元，批发烟丝不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为( )万元。A.4B.6.9C.5.9D.7.2315.某化妆品厂将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本是8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率是5%，消费税税率是30%。则该化妆品厂应缴纳的消费税为( )元。A.0B.2400C.2520D.360016.根据消费税暂行条例的规定，下列关于纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的税务处理正确的是( )。A.不缴纳消费税B.在移送时缴纳消费税C.在销售时缴纳消费税，但是允许抵扣移送环节的消费税D.连续生产的应税消费品再销售时也不缴纳消费税17.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未交消费税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍到3倍的罚款18.某酒厂2011年1月生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种粮食白酒没有同类产品的出厂价，该粮食白酒的生产成本为每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。A.8600B.8800C.9600D.980019.某商业企业，2011年1月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，假定进口的应税消费品适用的消费税税率是10%，关税税率是20%，该企业当月在进口环节应缴纳的消费税为( )万元。A.10.8B.12C.21.6D.2420.根据消费税法律制度的规定，关于委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，下列说法正确的有( )。A.委托方缴纳消费税，不缴纳增值税B.委托方不缴纳消费税，缴纳增值税C.委托方既缴纳消费税，又缴纳增值税D.委托方不缴纳消费税，也不缴纳增值税21.某首饰厂(经央行批准具有经营金银首饰资质的增值税一般纳税人)2011年3月购入红宝石戒面800粒，价款合计80000元，增值税13600元;将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元;将剩下的300粒用来连续生产金银首饰的镶嵌首饰，当月全部销售，取得零售额351000元。则该首饰厂当月应缴纳的消费税为( )元。A.13000B.15000C.16000D.2100022.某化妆品厂2011年2月进口一批香水精，该香水精的货款为85万元，支付到达我国海关前的运费及保险费共计5万元，取得海关相关的完税凭证。该化妆品厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品，当月该化妆品厂将生产的高级化妆品全部销售，取得不含税销售额500万元。已知该化妆品厂适用的关税税率是50%，适用的消费税税率是30%。该化妆品厂当月销售高级化妆品应缴纳的消费税为( )万元。A.57.86B.150C.92.14D.103.7123.根据消费税暂行条例的规定，下列可按当期生产领用量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的是( )。A.首饰厂将委托加工收回的珠宝玉石抛光打孔串成玉项链B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精连续生产高级化妆品C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面连续生产为22K的白金镶嵌首饰D.汽车制造厂将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车24.为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征( )的消费税。A.10%B.15%C.30%D.50%25.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天二、多选题1.在我国，消费税的计税方法有( )。A.从价定率征收B.从量定额征收C.从价定率和从量定额复合征收D.全额累进征收2.下列属于应缴纳消费税的纳税环节的有( )。A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节3.下列关于金银首饰的相关税务处理的规定，说法正确的有( )。A.改在零售环节缴纳消费税的金银首饰包括镀金、包金首饰B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额D.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税4.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有( )。A.联营企业按公示的调拨价格申报纳税B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格5.根据税法的相关规定，对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，需要缴纳( )。A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税6.下列项目中，不属于消费税的征收范围，不征收消费税的有( )。A.沙滩车B.雪地车C.卡丁车D.高尔夫车7.据消费税相关法律的规定，下列关于消费税的纳税地点，说法正确的有( )。A.进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人到外县销售或者委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税C.纳税人(除卷烟外)的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款或者自行直接抵减应纳税款8.根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的( )国家外汇牌价。A.当天B.当月1日C.当月最后一天D.1月1日9.某高尔夫球生产企业(增值税一般纳税人)A牌高尔夫球平均销售价格(不含增值税)是25000元/箱;而这种高尔夫球在市场上的最高销售价格(不含增值税)是26000元/箱，当月将5箱高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业该业务的税务处理正确的有( )。(高尔夫球适用的消费税税率是10%)A.该业务应缴纳的消费税为12500元B.该业务应缴纳的消费税为13000元C.该业务应缴纳的增值税为21250元D.该业务应缴纳的增值税为22100元10.根据消费税暂行条例的规定，下列说法正确的有( )。A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，不能分别核算销售额的，要由主管税务机关核定销售额C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，要从高适用税率计算缴纳消费税D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，不能分别核算销售额、销售数量的，要从高适用税率11.下列关于委托加工应税消费品的相关税务处理说法正确的有( )。A.委托加工应税消费品是委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品B.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税C.在对委托方税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，要由受托方补缴税款D.委托加工的应税消费品，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税12.根据消费税相关法律制度的规定，下列关于进口的应税消费品的税务处理正确的有( )。A.进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税B.进口的应税消费品的消费税由海关代征C.进口的应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人进口应税消费品，按照关税征收管理的相关规定，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款13.下列选项中，说法正确的有( )。A.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款B.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳消费税税款C.允许扣除已纳消费税税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除D.纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款14.下列有关消费税的表述中，不正确的有( )。A.纳税人将生产的应税消费品换取生产资料，应当照章缴纳消费税B.纳税人随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应当缴纳消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节缴纳消费税15.根据消费税相关法律的规定，下列关于消费税的纳税义务发生时间说法正确的有( )。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为收取款项的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天三、计算题1.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2011年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业按每箱0.1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。2.某经批准经营金银首饰业务的首饰商城为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;?(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元和0.01万元的回炉损耗费;?(3)为优秀职工定制一批金银首饰作为奖励，商城提供原料含税金额5万元，取得职工支付的含税加工费1万元(商城无同类首饰价格);?(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;?(5)为顾客修理金银首饰取得含税收入1万元;?(6)外购金银首饰一批，取得的税务机关认证的增值税专用发票注明的价款100万元、增值税17万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元。?(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰成本利润率6%)?要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：?(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;?(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;?(3)定制加工奖励职工的金银首饰应缴纳的消费税;?(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;?(5)为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税;?(6)商城5月份应缴纳的增值税。3.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2011年1月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。(2)提供不含增值税10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。(2)计算乙企业已代收代缴的消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。4.某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2010年12月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，企业申报的完税价格未包含保险费，甲公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付不含税加工费20万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的应税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后将其中的80%内销取得含税销售额257.4万元。(4)本月从丙酒厂购进酒精30吨，每吨不含增值税价款3万元，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，发票上注明的货款90万元，增值税为15.3万元。(5)本月向丁企业购进香粉5吨，每吨不含增值税价款10万元，取得丙企业开具的增值税专用发票，发票上注明的货款50万元，增值税为8.5万元。(6)甲化妆品厂领用10吨酒精和3吨香粉，生产8吨的香水，当月全部销售，取得不含税销售价款200万元，并开具了增值税专用发票。(说明：假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税。(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。(4)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。
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