国税发[2007]46号 税收分析工作制度
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摘要：国家税务总局关于印发 《税收分析工作制度》的通知 发文字号:国税发[2007]46号
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：?......
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国家税务总局关于印发《税收分析工作制度》的通知
国税发[2007]46号& & &日&&
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
　　近年来，各级税务机关积极开展税收分析工作，特别是通过建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，推进税收科学化、精细化管理，及时发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题，提高税收征管的质量和效率，取得了明显成效。但也存在一些地区对税收分析重视不够，缺乏税收分析的长效机制和制度保证，税收分析与经济税源和税收征管相脱节，仍然停留在传统的收入进度分析的层面上等问题。为进一步规范税收分析工作，提升全系统税收分析水平，国家税务总局制定了《税收分析工作制度》，现印发给你们，请认真贯彻执行。各级税务机关要树立正确的税收经济观，充分认识税收分析在税收管理中的重要地位，深化税收分析，促进税收职能更加有效地发挥。&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 国家税务总局
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 二○○七年四月十三日
　　（对下只发电子文件）
税收分析工作制度
&&&&&&& 第一章& 总则
　　第一条& 为进一步加强税收管理，规范税收分析工作，提升税收分析水平，提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律法规，制定本制度。
　　第二条& 税收分析是运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动。它是税收管理的重要内容和环节，是促进税收科学化精细化管理、充分发挥税收职能的重要手段。
　　第三条& 税收分析的主要内容包括：税负分析、税收弹性分析、税源分析、税收关联分析等。
　　第四条& 税收分析根据工作需要，运用多种分析方法，从宏观和微观层面进行常规分析和专题分析。常规分析主要动态反映当期（月、季、年）税收收入情况；专题分析主要反映特定税收问题或现象。
　　第五条& 税收分析坚持实事求是、从经济到税收、定性与定量相结合、宏观与微观相结合的原则。
　　第六条& 按照建立健全税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查之间互动机制的要求，通过税收经济分析，及时发现征管中存在的问题，为企业纳税评估和税源监控提供参考，企业纳税评估和税务稽查又促进税收分析水平进一步提高。
　　第七条& 税务总局和省、市、县税务机关的税收分析工作适用本制度。县以下基层税务分局、税务所的税收分析工作可参照本制度进行。
&&&&&&& 第二章& 税收分析工作职责&
　　第八条& 税收分析工作实行层级管理，分税务总局和省、市、县税务机关4级管理，上级税务机关负责对下级税务机关税收分析工作进行指导和监督，下级税务机关要对上级税务机关反馈税收分析的具体执行情况。
　　第九条& 税务总局税收分析工作职责主要包括：
　　（一）定期开展全国宏观税负、税收弹性以及税种和行业与对应经济指标相关关系的宏观分析；组织进行全国纳税能力估算，开展税收征收率的测算和分析工作；组织开展税收政策变动及重大税收征管措施对税收收入影响的跟踪分析；定期开展全国税收预测。
　　（二）定期发布税务总局监控重点税源企业分行业税负标准和税负预警指标，通报行业和重点税源企业的税负率、利润率、平均物耗等指标及变动情况。
　　（三）实行月度税收分析会议制度，提出完善政策、加强管理的措施建议；实行税收收入分析报告与通报制度；实行税收分析档案管理制度；开展税收调研分析工作。
　　（四）建立健全全国规范统一的税收分析指标体系和方法体系，研究建立税收分析预测模型，协调开发税收分析软件并推广使用。
　　（五）制定与完善税收分析工作制度，举办税收分析业务培训与交流，指导各地税收分析工作。
　　第十条& 省、市税务机关税收分析工作的主要职责是贯彻上级税收分析工作要求，负责分析和监控本地区及行业税源、税收情况，推动本级税收分析工作，组织指导下一级做好税收分析工作。
　　第十一条& 县税务机关税收分析工作的主要职责包括贯彻上级税收分析工作要求，开展本地区经济税源分析调查，做好税收日常分析和专题分析，特别是做好本地区重点税源企业的税收微观分析，并做好税收分析的上报和信息反馈工作，为上级领导决策和加强税源管理提供可靠依据。
&&&&&&&&第三章& 税收分析工作机制 　　
　　第十二条&& 税收分析工作机制的内容主要包括月度税收分析会、地区税收分析会、税收情况报告通报、定期税收预测、经济税源调查以及税收分析档案管理等。
　　第十三条& 月度税收分析会。各级税务机关原则上每月召开税收收入分析会（至少每季度召开一次），分析把握税收形势，研究加强税收征管、完善税收政策的措施。税收收入分析会由主要局领导主持，计统、税种管理、征收管理以及税源管理等部门参加。计统部门负责税收收入综合情况分析，税种管理部门负责分管税种收入情况及政策执行情况分析，征收管理部门负责征管措施成效分析，税源管理部门负责税源情况分析。
　　第十四条& 地区税收分析会。地区税收分析会至少每季度召开一次。会议由税务机关的局领导或计统部门组织，一般由下级税务机关负责税收分析工作的人员参加，必要时分管计统工作的局领导参加，并扩大到税种管理、征收管理、税源管理等部门以及行业主管部门和企业财务人员。地区税收分析会要针对问题进行专题讨论，避免流于形式。
　　第十五条& 税收情况报告和通报。各地税务机关要每月向上级税务机关报告、向下级税务机关通报税收收入完成情况，及时分析收入形势，发现问题，提出建议，促进征管质量和效率的提高以及组织收入工作的顺利开展。当收入情况发生异常波动或出现较大问题时，要及时汇报或通报。
本文章更多内容：1 -王军:科学做好税收分析
来源：国家税务总局网站
日上午，国家税务总局局长王军主持召开了一次别开生面的税收分析会。参加会议的除总局领导和业务司局负责人，还邀请部分省市税务局负责人，总局各司局的司处级干部也踊跃听会。会议重点分析今年上半年税收经济形势，研判下半年走势，查找税收征管薄弱环节，改进管理模式和纳税服务，努力提高税收收入质量，确保完成全年税收收入任务，更好促进经济社会发展。
总局各司局分析突出全局性和专业化特点。收入规划核算司分析了6月份全国税收收入情况及全国上半年税收收入完成情况，根据今年税收收入的结构特点，用多种方法对全年税收收入进行了预测，并对增值税一般纳税人销售收入和税负进行了重点分析。其他业务司局有的从税种角度分析收入情况，比如产业、行业税收变化，大企业税收情况和特点，加强风险管理和利用第三方信息堵漏增收，从打击涉税违法活动提出加强征管的建议，国际税收形势对我国税收分析的借鉴等。部分省市税务局的分析突出了区域特点。北京市国税局分析了以三产为主导、以金融为支柱、以企业所得税为重点，以五大银行为税源的税收特点，把握了全年税收收入增长点。北京市地税局侧重房地产、金融、消费行业税收增减因素分析。江苏省国税局从制造业角度分析了经济税源发展的特点，对11个主要行业税收情况进行了对比分析。深圳市地税局从收入与经济增长的角度，分析了本地税源结构特点。总局和省市的税收分析内容丰富，数据翔实，深入透彻，特点鲜明，并增加了PPT演示，使分析形式更加新颖生动。
分析会上，与会人员积极互动交流，从税收收入变化分析经济运行、政策效应、税源监控、执法风险等情况，既对收入形势和收入结构做了具体分析，也从税收收入的变化中查找管理问题，提出对策建议。
王军局长对税收经济分析工作做了总结，他强调：
一是要高度重视税收分析。税收分析是一项基本功。推进这一工作，对上有利于全面真实反映情况，为领导决策提供科学依据和政策建议，更好服务经济社会发展大局；对下有利于针对性地指导纳税服务和税收征管工作，有效推广好经验好措施，更好服务基层和纳税人；对税务总局机关有利于培养崇学之风，促进“析”以致用，为税务干部提高工作水平和领导能力搭建平台。因此，税收分析工作需要再接再厉、更需不断提升水平。
二是要勇于解放自身思想。解放思想的目的是要开阔思路。思想大解放，税收分析工作才能有大的提升。当前税收分析工作中仍存在一些问题，比如就税收论税收，税收收入口径与其他部门不相融、税收分析自说自话，税收分析模式单一、缺乏亮点等。究其产生的根源，还是思想不够解放。解放思想的关键是要克服思维定式，要突破因循守旧的思维旧框，突破固步自封的工作模式，突破传统固定的分析框架，形成形式多样、内容丰富、有血有肉的分析产品。要开拓思路，跳出税收看经济；更新观念，与外部门分析相融合，让税收分析能够为公众认可；破除狭隘的部门意识，树立整体观、大局观，形成司局之间、系统上下、部门内外通力合作的税收分析工作格局。要用解放思想统一认识、坚定信心，开拓税收分析工作思路；用深化改革创新税收分析工作机制、手段，排除税收分析工作障碍。
三是要致力打造拳头产品。提升税收分析工作的关键是建立健全税收分析指标体系，从税收角度看经济发展情况及存在的问题，为党中央、国务院准确分析经济形势提供参考，为科学决策提供依据。要提升站位，发挥大数据优势，提高税收分析水平，努力打造税收分析拳头产品。税务部门的重点税源库里有10万户企业的数据，加上综合征管信息系统中的海量数据支持，应创造出社会公认的税收经济指标。要深入挖掘海量数据中隐藏的大量信息，不能只分析税收数据，更要联系宏观经济，分析税收与其他部门、其他领域的数据关系，深挖各种数据流之间的相关性，找出规律性。要充分利用税务系统的数据优势，建立能对宏观经济运行、税收收入走势和税收征管工作产生重要影响的先行指数和一套分析指标体系。
四是要切实改进支持系统。大数据时代，谁能掌握好数据、谁能利用好数据，谁就能提高洞察力、占领制高点。做好税收分析工作，一方面要树立数据思维、强化数据意识，另一方面要切实改进支持系统。要摸底整合。相关单位要抓紧摸清数据底数，规范数据采集渠道，对占有的各种数据资源进行梳理、整合、分类，对系统没有但分析需要的数据研究增补措施，对相互矛盾的数据研究协调对策，对错误数据研究纠错和防范机制。要强化管理。数据采集、数据传递、数据处理、数据利用等环节都建章立制，切实解决数据管理条块分割、数据标准和口径不统一、数据质量不高等问题。要共享合作。着力推进数据共享、共用，改变目前有分析需求的不占有数据，占有数据的没有足够力量分析数据的现状。各单位要充分发挥合力作用，做好税收分析工作。要充分利用。要让“睡着”的数据醒过来，充分利用各种渠道采集上来的数据，提高利用效率和分析水平。要让税务系统的软件硬起来，搞好分析就有了坚实的基础和充分的条件。通过开展全方位数据治理，全力打造升级版的税收分析支持系统，为全面提高税收分析水平奠定强大的数据基础。
这次税收分析会反映了税务总局开展群众路线教育实践活动以来各项工作改进的一个侧面，会议组织的变化折射出机关工作作风的转变，发言质量的提高折射出调查研究的深入，直面存在的问题折射出狠抓整改的决心。
原标题：王军:科学做好税收分析
[此文系转载，来源于国家税务总局网站，版权归属原作者]
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文档介绍：
浅谈如何利用税收分析、纳税评估,提高稽查选案准确率浅谈如何利用税收分析、纳税评估,提高稽查选案准确率浅谈如何利用税收分析、纳税评估,提高稽查选案准确率税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查“四位一体”的良性互动机制旨在减少税收流失,降低税收风险,提高征管质量和效率。这一目标的实现,最终必须通过有效实施税务稽查,发挥其打击、震慑、促收、促管作用,提升联动机制整体效能。而税务稽查工作的质量和效率很大程度上取决于选案的准确程度,只有选准稽查对象、稽查重点,才能抓住整个稽查工作的中心链条,推动稽查向纵深发展。否则不仅会造***员和时间的浪费,也降低了税务稽查的威慑力和效率。因此,如何提高选案准确率是我们必需思考的问题。本文笔者试从分析稽查选案环节存在的问题入手,就如何建立健全“税收分析指导选案、纳税评估有效供案、稽查和评估促进税源监控”的互动机制谈一些粗浅的看法。一、税务稽查选案工作的现状及存在的问题应该肯定的是,近几年税务稽查部门不断探索选案方法,稽查选案准确率逐步提高,有力打击了涉税违法活动。但不可否认,选案准确率不高一直是稽查部门悬而待决的问题,一定程度上降低了稽查工作效率。表现在:1.选案方法不规范,随意性大目前在日常检查、专项检查、专案检查、税务协查等稽查对象的确定上,尚无规范的选案方法,未形成一套科学、全面的选案指标体系。专项检查只能将同类型的纳税人作为稽查对象,选案准确率无从谈起;专案检查,主要来源于纳税人举报,但由于举报人举报动机不同,很多举报线索可信价值不高,有不少是不实的举报,导致选案准确率偏低;日常检查基本上还是依靠人工选案,全国都没有统一的计算机选案分析系统,各地基本依据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择确定稽查对象,依赖税务台帐或凭借选案人员及一些老同志的主观印象进行,缺乏科学性和准确性。2.选案依据欠充分,准确性低无论是计算机选案还是人工选案,都必须依靠多渠道税务信息网络和大容量经济信息来源的支撑。如果没有丰足而真实的信息资源,选案工作就不可能在瞬息万变的市场经济环境中把握主动权。然而,在我们税务系统中却缺乏统一的“税务数据仓库”,一方面是横向网络不到边,纵向网络不到底,缺乏稽查与征管、国税与地税、税务与银行、税务与司法部门等有效的信息传递渠道,征管软件中虽然有纳税人登记和征收方面的数据资料,但缺少纳税人日常经营的一些关键数据资料,造成选案不能对症下药。另一方面信息渠道狭窄,部分信息渠道时常阻塞,形同虚设,实际上只是连着一些(来源:文秘网http://www..com)信息“空白点”,难以取得更多的稽查案源信息资料。3.选案计划朝令夕改,稳定性差当前,偷税、逃骗税等案件比过去有明显的增加,需要进行税务稽查的对象越来越多。每年配合国家宏观经济管理的专项检查多,上级交办、转办及群众举报案件等要放在优先位置检查,协查案件增长迅猛,基本都需要回复结果,此外,还要结合当地实际征收管理情况安排突击性的检查---选案工作常常陷入两难,计划过大,工作任务难以完成,计划过小,工作职责难以履行。稽查部门安排相应稽查计划的自主性就受到很大约束,缺乏必要的稳定性。4.稽查征管衔接不畅,协调性弱目前稽查与征管衔接不够,尚没有形成一套行之有效的工作衔接制度,也没有建立起有效的信息共享和双向反馈机制,稽查选案工作无论在组织形式上,还是在方法措施上都未能与其它税务征管工作相同步、相配合,在稽查过程中仍隐含着稽查收入任务的压力,迫使选案主要偏重大户、重点户,对税收分析、纳税评估产生的案源,没有引起足够的重视;税务各部门之间信息传递不详实、沟通速度慢,系统规范的微机选案一时难以实现;稽查完毕后的查核结果与初始疑点反馈和分析不足、同行业同类型的案例横向交流不够,导致稽查选案的准确率大大降低,严重削弱了税务稽查的威慑力。二、完善互动机制、提高稽查选案准确率的几点建议如何进一步建立和完善“税收分析指导税源监控、纳税评估向税源监控要案源、纳税评估为稽查提供有效案源、稽查和评估促进税源监控”的互动机制,实现分析、评估成果共享,提高稽查选案准确率,全面提升税源监控水平。笔者提出如下建议:(一)深化税收分析,提高实用效果,引导科学选案税收分析作为互动机制的前提和基础,具有重要的指导、决策作用。但目前的税收分析深度不够,宏观分析一般停留在税种、税负、税源结构及同期同类比较等简单的分析对比上,微观税源分析停留在销售收入等几个简单财务指标的变动上,局限于一个企业的得失,简单对比,缺乏针对性、实用性,对税源管理没有完全起到应有的指导作用。因而迫切需要提高税收分析的深度,建12浅谈如何利用税收分析、纳税评估,提高稽查选案准确率第2页立完善科学的税收征管状况、征管能力的分析评价体系,不断提高提高税收分析的科学性、实效性和引导性。要以行业税收分析为切入点,以行业平均增值率、平均利润率、平均税负、平均物耗能耗高低等为主要指标,根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息,在时间和空间上反复交叉对比,找准行业总体指标与纳税人个体指标之间的差异,综合权衡各种信息,判断企业纳税申报的真实性。按照分析过程中形成的风险点和优先级,寻找税源变化及流失的趋势和渠道,进而为评估、稽查锁定范围和方向,引导科学选案、提高选案质量。(二)规范纳税评估,提高评估功效,输送有效案源纳税评估这一环节承上启下,在互动机制中起着关键作用。从目前看纳税评估没有发挥其应有的效力。表现在一是纳税评估指标分析体系不完善,致使评估难度大、效果差。现行评估指标体系的最典型思路是对某些企业测算得出税负率区间,而后要求行业中的其他企业以此为标准进行所谓真实的申报,评估处理依据以偏概全,非常模糊,结果造成评估人员和纳税人之间出现讨价还价的局面,最终评估工作流与形式;二是纳税评估与征收、稽查的关系未能理顺,评估充当了类似“准稽查”的角色,即纳税评估是不带处罚的税务稽查或辅导式的税务稽查,角色的混淆和颠倒,削弱了纳税评估应有的功能。笔者认为要突出纳税评估的功能和效应。首先要进一步明确纳税评估的效能定位。纳税评估的正确定位应该是税务机关对纳税人纳税申报的合理性进行评定的一项税收管理服务工作。它是介于税收日常管理与税务稽查之间的一种管理活动,目的是为纳税人对非恶意偷税行为自查自纠提供预警和帮助提醒,而对有恶意偷税疑点和经评估约谈后仍未自查自纠的问题向税务稽查部门提供案源。因此纳税评估也是一种选案手段,是对原有稽查选案方式的一种有效补充。其次应进一步完善纳税评估指标分析体系,在对纳税人涉税信息全面收集整理、纵横对比分析和综合测定后,建立较为完善的“量化”评估指标体系,在此基础上以合理性原则为标准。针对每个企业自身的生产能力、生产规模、进销规模等进行非量化的模糊分析,验证其是否符合合理性要求。对不符要求,经评估有问题的这样一些企业,经稽查有问题的可能性非常大。三要规范纳税评估案件移送选案的标准,移送标准应包含二方面内容:一是定性标准,如有虚开增值税专用发票等涉税违法行为嫌疑的,拒绝自查和约谈举证或
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