自建不动产进项税抵扣毁损进项税可以在毁损当期一次性抵扣吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-08-01 03:10 标签： 不动产进项税抵扣台账
机器设备损坏后已获保险的修理费抵扣进项税额，可以吗？
《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(二） 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；(三） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损 失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，企业机器设备若因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额应 做转出处理。支付的非正常损失机器设备的修理费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
在机器设备出现坏损发生的修理费全额进入修理费；财产损失全额进入营业外支出。收到的保险公司理赔款全额进营业外收入。
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这个不是我熟悉的地区广州企业营改增后，不动产进项税额抵扣需知8个要点
前言：营改增一般纳税人取得不动产可以抵扣进项税额，是全面推开营改增试点后的一大政策亮点。按《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（以下简称《办法》）规定，企业在进行不动产进项税额抵扣时需把握8个要点。准确把握时机节点《办法》明确规定，日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及日后发生的不动产在建工程，其进项税额予以抵扣。有的企业可能今年4月已购进不动产却迟迟不付款，故意5月1日后付款，以便于向销售方索取增值税专用发票，从而获得进项税额抵扣。其实，这样做，隐含着很大的税收风险。因为，取得不动产的准确时间，不是开具发票的时间，而是合同签署时间。如果合同签署时间在4月30日前，即使取得5月1日后开具的增值税专用发票，还是不能抵扣进项税额。正确理解待抵扣进项税额不动产通常价值巨大，进项税额相应较多，许多企业将会出现增值税额大幅下降的情形。为避免给税收收入带来太大的下滑，此次营改增提出了一个全新的概念：待抵扣进项税额。简单来说，就是取得不动产，以及在建工程，其进项税额不是一次性抵扣，而是分2年抵扣——取得抵扣凭证当期先抵扣60%，其余40%为待抵扣进项税额，在第二年抵扣，具体抵扣时间为取得抵扣凭证的第13个月。有些货物（比如中央空调）如果购买时是作为一般的固定资产，已经全额抵扣进项税额，但后来转用到在建工程，就得在转用当期转出进项税额，计入待抵扣进项税额，留待转用的当月起第13个月抵扣。仔细区分在建工程
Ctrl+D&将本页面保存为书签，全面了解最新资讯，方便快捷。【每日一题】不动产已抵扣进项税额后，发生用途改变如何计算转出额？
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问：纳税人2016年5月份购进不动产A，并取得当月开具的增值税专用发票，注明进项税额100万元，5月份抵扣进项税额60万元，40万元计入待抵扣进项税额，11月份不动产A改变用途专用于免征增值税项目，如何确定进项税转出额？答：《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第七条规定，已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。值得注意的是如果该不动产待抵扣进项税额扣减后还有余额，依然按原定第13个月可以从销项税额中抵扣。根据上述规定，纳税人2016年5月份购进不动产A，11月份不动产A改变用途，此时净值率95%，计算不得抵扣的进项税额为（60+40）×95%即95万元，应于11月份从进项税额中扣减已抵扣进项税额60万元（作进项税额转出），从不动产A待抵扣进项税额中扣减35万元（不得抵扣进项税额95万元与已抵扣进项税额60万元的差额），不动产A待抵扣进项税额余额5万元，按原定第13个月即2017年5月份可以从销项税额中抵扣。来源：每日税讯精选
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5月1日起，不动产进项税额可分期抵扣
来源：平阳新闻网
　　近日，国家税务总局制定并发布了《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》。
　　公告规定，增值税一般纳税人(以下称纳税人)于日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。同时，纳税人日后购进货物和设计服务、建筑服务，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额也可以分2年从销项税额中抵扣。
　　据县国税局政策法规科负责人介绍，公告所指的不动产，包括纳税人以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
　　因此，我县纳税人如取得日后开具的合法有效的不动产增值税扣税凭证，可按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。同时，如果纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，后将该货物和服务转用于不动产在建工程的，则其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
　　县国税局相关负责人解释，日起全面实施的&营改增&试点工作将不动产纳入抵扣范围，将有利于扩大我县企业投资，增强企业经营活力，进一步减轻企业税负，以&降成本&组合拳换取经济持续发展势能的&增&，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。
　　本网通讯员 国税 地税
　　视频播出时间：日
网络编辑：陈伟
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