中级会计 考试相关
[中级会计]A公司为某市属国有企业，按有关规定应于日开始执行企业会计准则。该公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。执行企业会计准则后，对于符合投资性房地产定义的房地产，均采用公允价值模式进行后续计量，假定对于会计差错涉及应交所得税的，税法均允许予以调整。
资料一：A公司按有关规定于日开始执行企业会计准则，有关资料如下：
(1)A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末，资产负债表中存货账面价值为50万元，计税基础为55万元；无形资产账面价值为150万元，计税基础为110万元；预计负债的账面价值为15万元，计税基础为0。
(2)A公司有一项房地产，自2008年初开始对外经营出租，原价为4000万元，至日，已计提折旧240万元。日，该房地产的公允价值为3800万元。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。
资料二：2010年度，A公司发生或发现如下事项：
(1)A公司于日购入管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从日起，决定将原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，该在建工程科目的账面余额为1000万元，日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2009年7月～12月期间发生利息25万元和应计入管理费用的支出70万元。
A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(3)日，A公司发现该公司日取得的一项投资性房地产(建筑物，已于取得时对外出租)采用成本模式进行后续计量。该项投资性房地产的原价为2000万元，A公司预计其使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法于每年年末计提折旧，税法上的折旧年限、折旧方法、预计净残值与之一致。该项房地产的公允价值能够持续可靠的取得，日的公允价值为2800万元。
(4)A公司于日发现，2009年取得一项股权投资，对被投资方不具有重大影响，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将其公允价值变动100万元计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
(1)根据资料一，编制A公司的有关会计分录；
(2)判断资料二中各事项分别属于何种会计变更或差错，并编制相关会计分录；如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。
(计算结果保留两位小数，单位以万元列示)
A公司为某市属国有企业，按有关规定应于日开始执行企业会计准则。该公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。执行企业会计准则后，对于符合投资性房地产定义的房地产，均采用公允价值模式进行后续计量，假定对于会计差错涉及应交所得税的，税法均允许予以调整。
资料一：A公司按有关规定于日开始执行企业会计准则，有关资料如下：
(1)A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末，资产负债表中存货账面价值为50万元，计税基础为55万元；无形资产账面价值为150万元，计税基础为110万元；预计负债的账面价值为15万元，计税基础为0。
(2)A公司有一项房地产，自2008年初开始对外经营出租，原价为4000万元，至日，已计提折旧240万元。日，该房地产的公允价值为3800万元。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。
资料二：2010年度，A公司发生或发现如下事项：
(1)A公司于日购入管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从日起，决定将原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，该在建工程科目的账面余额为1000万元，日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2009年7月～12月期间发生利息25万元和应计入管理费用的支出70万元。
A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(3)日，A公司发现该公司日取得的一项投资性房地产(建筑物，已于取得时对外出租)采用成本模式进行后续计量。该项投资性房地产的原价为2000万元，A公司预计其使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法于每年年末计提折旧，税法上的折旧年限、折旧方法、预计净残值与之一致。该项房地产的公允价值能够持续可靠的取得，日的公允价值为2800万元。
(4)A公司于日发现，2009年取得一项股权投资，对被投资方不具有重大影响，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将其公允价值变动100万元计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
(1)根据资料一，编制A公司的有关会计分录；
(2)判断资料二中各事项分别属于何种会计变更或差错，并编制相关会计分录；如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。
(计算结果保留两位小数，单位以万元列示)
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[中级会计]A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下。
(1)预计今年11月30日的资产负债表如下：
[CK668_67_3.gif]
(2)销售收入预计：今年11月200万元，12月220万元；明年1月230万元。
(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。
(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
(6)预计销售成本率75%。
(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
(8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求计算下列各项的12月份预算金额：
(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；
(2)货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
(3)税前利润。
A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下。
(1)预计今年11月30日的资产负债表如下：
[CK668_67_3.gif]
(2)销售收入预计：今年11月200万元，12月220万元；明年1月230万元。
(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。
(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
(6)预计销售成本率75%。
(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
(8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求计算下列各项的12月份预算金额：
(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；
(2)货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
(3)税前利润。
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星恒教育服务号(本小题10分)甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2013年年初“递延所得税负债”科目余额为0，“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2013年实现
会计利润9800万元，在申报2013年度企业所得税时涉及以下事项：
(1) 日，甲公司向乙公司销售w产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元；合同约定，乙公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w产品的退货率为15%。至日，上述已销售产品尚未发生退回。
(2) 13，甲公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值为0。
(3)日，甲公司以521．64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
(4)2013年度，甲公司发生广告费9000万元，均以银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5)2013年度，甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用’180万元。
(6)2013年度，甲公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(7)日，甲公司购入某上市公司股票100万股作为可供出售金融资产，实际支付款项1000万元(含交易费用)，日，其公允价值为1200万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。
(1)计算甲公司日可抵扣暂时性差异余额及递延所得税资产余额。
(2)计算甲公司日应纳税暂时性差异余额及递延所得税负债余额。
(3)计算甲公司2013年递延所得税费用。
(4)计算甲公司2013年度应交所得税。
(5)计算甲公司2013度所得税费用，并编制与所得税有关的会计分录。日，甲出资5万元设立A个人独资企业(下称“A企业”)，主要从事铁皮的加工。甲聘请乙管理企业事务，同时规定，凡乙对外签订标的超过l万元以上的合同，须经甲同意。2月10日，乙未经甲同意，以A企业名义向善意第三人丙购入价值2万元的货物。3月15日，乙未经甲的同意，自己同该企业订立了一份材料供应合同。另外，乙还设立了一家铁皮加工的个人独资企业。
日，A企业亏损，不能支付到期的丁的债务，甲决定解散该企业，债权人请求人民法院指定清算人。7月10日，人民法院指定戊作为清算人对A企业进行清算。
经查，A企业和甲的资产及债权债务情况如下：
(1)A企业欠缴税款2000元，欠乙工资5000元，欠社会保险费用5000元，欠丁10万元；
(2)A企业的银行存款10000元，实物折价8万元；
(3)甲在B普通合伙企业出资6万元，占50%的出资额，B合伙企业每年可向合伙人分配利润；
(4)甲个人其他可执行的财产价值2万元。
要求：根据上述事实及有关规定，回答下列问题：
(1)乙于2月10日以A企业名义向丙购买价值2万元货物的行为是否有效?并说明理由。
(2)乙在3月15日订立的合同是否有效?
(3)乙另外设立铁皮加工企业的行为是否合法?
(4)甲是否可以自行清算?说明理由。
(5)试述A企业的财产清偿顺序。
(6)如何满足丁的债权请求?