地下车库成本分摊问题 摊不摊土地 三费 税务

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-08-19 06:01 标签： 地下车库 土地增值税
长期待摊费用的税务处理_中华会计网校论坛
今日新帖：2753　在线学员：7250
论坛等级: 黄金会员
经验：2121
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal887
长期待摊费用是指企业发生的应在一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。具体的规定见表1.15。表1.15&&&&&&&&&&&&&&&& 长期待摊费用的税务处理
(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出
(2)租入固定资产的改建支出
(3)固定资产的大修理支出
(4)其他应当作为长期待摊费用的支出
(1)企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销
(2)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；改建的固定资产延长使用年限的，除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出，应当适当延长折旧年限
(3)大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
(4)其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
【例题】根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。A.租入固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.自创商誉D.固定资产的大修理支出E.未投入使用的厂房 【答案】BC&& 【解析】租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除；未投入使用的厂房，可以计提折旧税前扣除。
楼主其他文章
最美女会计
6772主题帖
论坛等级: 论坛元老
回帖：40418
经验：220359
鲜花：<span id='flower15
金币：<span id='medal5855
一起来学习吧~~
一直走下去~~~正保开放课堂欢迎各位加入一起交流、学习各类财税实操问题~！&&想快速积累经验、升职加薪呢，那就要找良师益友--学习各类财税实操课程，只有你想不到的，没有你学不到的~！
【财税实操录播课 60天改变你】正保开放课堂财税实操课，工作不再难！
4013主题帖
1233问答数
论坛等级: 论坛元老
回帖：24358
经验：108609
鲜花：<span id='flower06
金币：<span id='medal20
&开心工作&&&&&& 快乐学习&
正保培训项目
我的新动态登录高顿网校
资料修改成功
失败提示失败提示
合作账号登录
扫描二维码打开公众号
扫描二维码下载App
待摊费用的确认及摊销_国税增值税专用发票查询
用微信扫二维码
用微信扫二维码
& & & & 根据国税增值税专用发票查询等相关网站消息，高顿网校整理发布：&
　　待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。企业发生的各项 待摊费用，应按照权责发生制原则和配比原则，严格划清费用受益期限，合理分摊到各个收 益期间，以便正确计算各期盈亏。
　　一、待摊费用的确认
　　待摊费用的确认主要是以分摊期限而确认。分摊期限在一年以内(包括一年)的各项费 用为待摊费用，如低值易耗品和出租、出借包装物分次摊销、预付保险费、固定资产修理 费、以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。分摊期限在一年以 上的各项费用为长期待摊费用，如超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改 良支出以及其他费用。
　　二、待摊费用的摊销
　　待摊费用应按费用项目的受益期限分期平均摊销。如果待摊费用项目所应摊销的费用项 目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费 用。待摊费用摊销的主要内容包括：
　　1. 低值易耗品和出租、出借包装物采用分次摊销的企业，零用低值易耗品和出租、出 借包装物时，应按领用低值易耗品和包装物的实际成本(如为计划成本，应当分摊材料成本 差异)，借记&待摊费用&科目，贷记&低值易耗品&、&包装物&科目;分期摊销时，借 记&制造费用&，&管理费用&，&其他业务指出&等科目，贷记&待摊费用&科目。
　　例1. 某企业日出租给甲公司包装物一批，成本价值为60000元，出租期限为 6个月，包装物成本分6次摊销，要求编制出租包装物和摊销的会计分录。
　　(1)出租时
　　借： 待摊费用--出租包装物 60000
　　贷： 包装物 60000
　　(2)分次摊销时 (00)
　　借： 其他业务支出--出租包装物摊销 10000
　　贷： 待摊费用--出租包装物 10000
　　2. 企业预付财产保险费、经营租赁固定资产租金、报刊订阅费等,在预付和支付其他各 项待摊费用时,借记&待摊费用&科目,贷记&银行存款&等科目;按收益期限分期平均摊销 时,借记&制造费用&、&营业费用&、&管理费用&等科目,贷记&待摊费用&科目。
　　例2. 某企业于日支付全年财产保险费120000元其中:行政管理部门36000元, 生产部门84000元,分月份平均摊销。要求根据有关资料编制会计分录。
　　(1)支付财产保险费时
　　借: 待摊费用--财产保险费 120000
　　贷: 银行存款 120000
　　(2) 分月份摊销时 (0 0)借: 管理费用--财产保险费 3000
　　制造费用--财产保险费 7000
　　贷： 待摊费用--财产保险费 10000
　　三、长期待摊费用的摊销
　　长期待摊费用的摊销应在收益期内平均摊销，其主要内容包括：
　　1. 固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出，应当在大修理间隔 期内平均摊销。
　　2. 租入固定资产改良支出，应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限 内平均摊销。
　　3. 股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金，按规定作为长期待摊费 用的，在不超过2年期限内平均摊销，计入管理费用。
　　4. 企业在筹建期间内发生的开办费，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产 经营当月的损益。
　　例3. 某筹建企业发生开办费30000元，以银行存款支付，于2002年1月开始生产经营; 租入生产用固定资产改良支出领用原材料价款40000元，该材料增殖税进项税额6800元，租 赁期限为2年，在租赁期内平均摊销。要求根据有关资料编制会计分录。
　　(1) 支付开办费时
　　借： 长期待摊费用--开办费 30000
　　贷： 银行存款 30000
　　(2)2002年1月开始生产经营结转开办费时
　　借： 管理费用--开办费 30000
　　贷： 长期待摊费用--开办费 30000
　　(3)改良支出领用原材料时
　　借： 长期待摊费用--租入固定资产改良支出 468000贷： 原材料--XX材料 40000 应交税金--应交增殖税(进项税额) 6800(4)分月份平均摊销改良支出时 (=1950)借： 制造费用--租入固定资产改良支出 1950
　　贷： 长期待摊费用--租入固定资产改良支出 1950
CPA注册会计师
对不起！让你来吐槽了
新版建议课程反馈题库反馈直播反馈举报
反馈内容（*必填）
+ 上传图片
很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）-中华考试网
当前位置： >>
>> 文章内容
根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）
来源：焚题库&&[ 日 ]&&【
单项选择题 根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（ ）。
A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
B.固定资产改良支出，如果有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
正确答案：A
责编：jiaojiao95
上一篇:下一篇:
Copyright &
All rights reserved.中华考试网 版权所有.湘ICP备号-1专业团队：8
专业服务：1
课程培训：0
成功案例：0
当前位置：
地下车位是否分摊土地成本？
地下车位是否分摊土地成本？
问：房地产开发公司的某一开发项目于2011年底清算完毕，目前仅余大量地下车位未销售。该项目清算时，用来销售的地下车库因承担了分摊的土地成本，单位成本过大，因此未销售的地下车位将为负增值。请问，地下车位销售时是否应该承担土地成本？
　　答：《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔号)第四条规定，土地增值税的扣除项目包括：
　　房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：
　　1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；
　　2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；
　　3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。
　　属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。
　　根据上述规定，房地产企业建造的地下车位是否应分摊土地成本，要看其是否在可售面积内。如果其属于可售建筑面积，应当分摊土地成本；如果不属于可售面积，则不用分摊土地成本。
专家视点评价
推荐税务师
广州市亿德税务师事务所有限公司案例：0个广州市亿德税务师事务所有限公司案例：0个广州市亿德税务师事务所有限公司案例：0个广州市亿德税务师事务所有限公司案例：0个广州市亿德税务师事务所有限公司案例：0个广州市亿德税务师事务所有限公司案例：0个广州市亿德税务师事务所有限公司案例：0个广州市亿德税务师事务所有限公司案例：0个

我要回帖

更多关于 地下车库 土地增值税 的文章

 

随机推荐